Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Xí nghiệp Sông Đà 11-5
MỤC LỤC
Đặc điểm quy trình sản xuất, thi công công trình
Tất cả các thành viên phải thực hiện đúng và đủ công việc được giao dưới sự giám sát của các tổ trưởng, đội trưởng và ban giám sát thi công và các phòng ban liên quan để đảm bảo quá trình thi công đúng tiến độ và chất lượng. Việc sử dụng máy móc trong thi công giúp công việc được tiến hành nhanh chóng, chính xác và tiến bộ hơn.Các máy móc được sử dụng như máy tời, máy xúc, máy kéo, xe lu..Để thi công hoàn thành một công trình đúng kế hoạch đòi hỏi cần có sự kết hợp nhịp nhàng, cân đối giữa các tổ, đội trực tiếp sản xuất với các phòng ban liên quan; giữa việc thi công bằng máy móc với công nhân thi công trực tiếp.
Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp
Khái quát chung về CPSX và GTSP tại Xí nghiệp 1. Khái quát chung về chi phí sản xuất
+ Khối lượng công việc đã được thực hiện, được chủ đầu tư nghiệm thu + Số tiền đã được chủ đầu tư thanh toán đã về đến tài khoản của đơn vị Đơn vị cấp vốn theo hình thức thực danh, nghĩa là trên cơ sở chi phí phát sinh các tổ đội gửi lên giấy đề nghị tạm ứng để xin tạm ứng. Do đặc điểm của loại hình kinh doanh là chi phí sản xuất lớn, thời gian thi công dài, phức tạp nên công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá thành sản phẩm theo phương pháp giản đơn và hình thức sổ kế toán Nhật ký chung.
Trình tự hạch toán chi phí sản xuất tại Xí nghiệp 1. Nội dung hạch toán chi phí sản xuất
Do đặc điểm của nghành XDCB và đặc điểm sản phẩm xây lắp, địa điểm thi công ở nhiều nơi khác nhau nên để thuận tiện xây lắp, giảm chi phí vận chuyển bốc dỡ, xí nghiệp đã xây dựng các kho vật liệu ngay tại chỗ thi công và xuất vật liệu ngay tại đây. Sở dĩ Công ty sử dụng giá này là do vật tư mua về thường do nhu cầu của tiến độ thi công, được dự trữ trong thời gian ngắn là đưa vào sử dụng ngay nên việc sử dụng giá thực tế đích danh là hợp lý và thuận tiện cho công tác hạch toán và quản lý.
ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Sau khi hoàn thành các thủ tục xem xét, có xác nhận của Phòng kế hoạch, kế toán trưởng và giám đốc, kế toán vốn bằng tiền viết phiếu chi cho tạm ứng tiền. Phiếu chi được lập thành 3 liên (liên 1 lưu,liên 2 người xin tạm ứng, liên 3 giao cho thủ quỹ để ghí sổ) và có đầy đủ chữ ký của những người có liên quan.
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Giá vật tư ghi trên Phiếu nhập kho là giá ghi trên Hoá đơn mua hàng (không bao gồm thuế GTGT), khối lượng nhập thực tế là khối lượng bên bán và bên mua thống nhất sau khi tiến hành kiểm tra và giao nhận vật tư. Kế toán đội nhận hoá đơn thu mua vật liệu, kiểm tra sau khi thấy hợp lý sẽ tiến hành viết phiếu nhập kho.
NHẬP KHO
Các chứng từ này hàng tháng được các kế toán đội phân loại tập hợp theo từng công trình, hạng mục công trình cụ thể kèm theo bảng kê chứng từ nộp lên phòng kế toán, kế toán Xí nghiệp dựa vào đó phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng và ghi sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu. Khi đã kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các phiếu nhập, xuất kho vật tư kế toán tiến hành định khoản ngay trên các phiếu nhập kho theo từng đối tượng, công trình và ghi vào tờ kê chi tiết chi phí cho từng công trình theo từng phiếu nhập kho.
SỔ CÁI
BIÊN BẢN KIỂM KÊ KHO VẬT TƯ
Đơn giá nhân công là đơn giá nội bộ của Công ty do phòng tổ chức hành chính lập dựa trên cơ sở đơn giá quy định của nhà nước, sự biến động của thị trường và điều kiện thi công cho từng công trình cụ thể. Hiện nay khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của đơn vị bao gồm : tiền lương, phụ cấp và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định của công nhân trực tiếp thi công và công nhân sử dụng máy thi công trong danh sách của Xí nghiệp, đồng thời còn bao gồm lương của công nhân ngoài ngoài danh sách trực tiếp thi công.
Bảng chấm công Xí nghiệp Sông Đà 11 -5
Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế, Bảng chấm công, Bảng chia lương và giấy đề nghị tạm ứng, Kế toán Công ty kiểm tra thấy hợp lý sẽ tiến hành tạm ứng cho đội để trả lương cho công nhân.
Bảng thanh toán tiền lương Xí nghiệp Sông Đà 11 -5
Hàng tháng, kế toán đội lập bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp Mẫu 2.14. Với số liệu ở tờ kê chi tiết tiền lương và BHXH đối với công nhân trong danh sách kế toán tiến hành ghi sổ Chi phí NCTT cho công trình này.
Số Nhật ký chung Công ty cổ phần Sông Đà 11
Để theo dừi và hạch toỏn chi phí phải trả cho việc sử dụng MTC kế toán dựa vào các chứng từ như: hợp đồng sử dụng thiết bị MTC, biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế, phiếu chi, hoá đơn GTGT… từ đó sẽ kết chuyển để tính giá thành công trình. - Về chi phí nhân công điều khiển máy (lái máy): Chứng từ ban đầu để tập hợp chi phí là các bảng chấm công nhân công điều khiển và phục vụ máy, Phiếu theo dừi hoạt động của xe mỏy thi cụng và cỏc Hợp đồng làm khoỏn.
Nhật trình xe máy hoạt động tại công trình Xí nghiệp Sông Đà 11 -5
- Về chi phí khấu hao máy thi công và trích trước sửa chữa máy thi công Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đều (đường thẳng), dựa vào nguyên giá của TSCĐ và tỷ lệ khấu hao năm kế toán Công ty tính ra chi phí từng tháng cho từng công trình, từng loại xe máy. Đầu tháng căn cứ vào bảng tính khấu hao Công ty lập cho mọi TSCĐ đã đăng ký với cục quản lý vốn và tài sản, kế toán TSCĐ thông báo số khấu hao và trích trước sửa chữa lớn MTC cho từng loại xe máy (Việc trích trước sửa chữa máy thi công là bao nhiêu sẽ phụ thuộc vào nhu cầu sửa chữa MTC trong từng tháng) cho từng đội.
Sổ cái tài khoản 623 Xí nghiệp Sông Đà 11 -5
Tất cả các chi phí trên khi phát sinh thực tế đều được kế toán ghi vào tơ kê chi tiết chi phí sản xuất chung cho từng đối tượng tập hợp chi phí để làm căn cứ tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong tháng và được ghi vào sổ kế toán tổng hợp theo từng nghiệp vụ kin tế phát sinh. Cuối tháng, kế toán đội căn cứ vào bảng chấm công, hệ số lương để tính ra lương của từng người trong bộ phận quản lý đội, sau đó lập bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý đội theo quy định và gửi về phòng Tài chính- Kế toán của Công ty.
Mẫu 2.26. Bảng kê chi phí công cụ dụng cụ
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài như: Tiền thí nghiệm đất đá, tiền điện, nước, điện thoại, thuê phòng nghỉ… Do các nghiệp vụ phát sinh đơn giản nên kế toán căn cứ vào hoá đơn chứng từ gốc để tổng hợp vào số liệu Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài và Bảng kê chi tiết hoá đơn hàng hoá vật tư phục vụ thi công. + Chi phí bằng tiền khác: Ngoài các yếu tố chi phí nói trên thì trong CPSCX còn có 1 chi phí khác bằng tiền gồm: Chi phí giao dịch tiếp khách, chi phí phô tô tài liệu….
Sổ chi tiết TK 62706 Công ty cổ phần Sông Đà 11
Căn cứ vào các chứng từ và Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung do kế toán đội chuyển lên kế toán Xí nghiệp lập sổ chi tiết TK 627.
Sổ Cái TK 627
Vì sản phẩm xây lắp thường có giá trị lớn, thời gian thi công kéo dài nên việc tổng hợp chi phí sản xuất chỉ được tiến hành vào cuối mỗi quý sau khi đã có đầy đủ chứng từ dưới đội chuyển lên. Từ các bảng kê, bảng phân bổ và sổ chi tiết các tài khoản chi phí sản xuất của các công trình, hạng mục công trình, cuối mỗi quý kế toán tiến hành chạy phần mềm máy tính xử lý số liệu lên Bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tiến hành vào sổ chi tiết tài khoản 154, sổ này dược mở chi tiết cho từng công trình và hạng mục công trình.
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất
Những công trình nào chưa hoàn thành vào cuối kỳ tính giá thành thì toàn bộ chi phí đã tập hợp cho công trình, hạng mục công trình đến thời điểm đó được coi là giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ. Nhưng do hầu hết các công trình của Xí nghiệp Sông Đà 11 - 5 đều là công trình lớn có thời gian thi công kéo dài nên Công ty chỉ áp dụng hình thức thanh toán theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Xí nghiệp Sông Đà 11-5 Đặc điểm sản phẩm xây lắp của Xí nghiệp là những sản phẩm đơn chiếc,
Toàn bộ chi phí thực tế phát sinh cho từng công trình, HMCT từ khi khởi công xây dựng cho đến khi hoàn thành bàn giao chính là giá thành thực tế của công trình, HMCT đó. Sau khi xác định khối lượng hoàn thành và tính giá thành công trình hoàn thành trong tháng ở các đơn vị thi công, kế toán của Xí nghiệp sẽ tiến hành lập Biên bản xác nhận sản lượng đã thanh toán và trình lên chủ đầu tư để nhận tiếp vốn cũng như kinh phí mà đơn vị đã tạm ứng bỏ ra trong tháng để hoàn thành các công trình.