Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Dệt May Hà Nội
MỤC LỤC
Hạch toán các nghiệp vụ giảm nguyên, vật liệu trong các doanh nghiệp
Vật liệu trong doanh nghiệp giảm chủ yếu do xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh, phần còn lại có thể xuất bán, xuất góp vốn liên doanh. - Phản ánh giá vốn của nguyên vật liệu đợc đa đi góp vốn liên doanh Nợ TK 632: Giá vốn nguyên vật liệu đa đi góp vốn liên doanh Có TK 152: Giá trị nguyên vật liệu đa đi góp vốn liên doanh - Phản ánh doanh thu từ hoạt động liên doanh.
Khái niệm và tài khoản sử dụng
Bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên, vật liệu tồn kho cuối kỳ Bên Có: Kết chuyển giá thực tế nguyên , vật liệu tồn đầu kỳ D Nợ: Giá thực tế vật liệu tồn kho. TK 151: “ Hàng mua đang đi đờng”: Dùng để phản ánh trị giá số hàng mua ( đã thuộc sở hữu của đơn vị) nhng đang đi đờng hay đang gửi tại kho ng- ời bán, chi tiết theo từng loại hàng, từng ngời bán.
Phơng pháp hạch toán
Giá trị nguyên, vật liệu tính vào chi phí sản xuất đợc xác định bằng cách lấy tổng số phát sinh bên Nợ tài khoản 6111 trừ đi số phát sinh bên Có ( bao gồm số tồn cuối kỳ, số mất mát, số trả lại, giảm giá hàng mua,.) rồi phân bổ cho các đối tợng sử dụng ( dựa vào mục đích sử dụng hoặc tỷ lệ định mức). Với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, đối với vật liệu mua ngoài giá thực tế gồm cả thuế GTGT đầu vào. Do vậy, kế toán ghi:. thuế GTGT, thuế nhập khẩu). Hạch toán chi tiết vật liệu đòi hỏi phản ánh cả về số lợng, giá trị, chất l- ợng của từng thứ ( từng danh điểm) vật liệu, theo từng kho và từng ngời phụ trách vật chất.
Phơng pháp thẻ song song
Hàng ngày, hoặc định kỳ khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán vật liệu phải kiểm tra, đối chiếu, ghi đơn giá hạch toán vào và tính ra số tiền. Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho về mặt giá trị của từng loại nguyên, vật liệu.
Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển
- Tại phòng kế toán: Không mở thẻ kế toán chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng và số tiền của từng thứ (danh điểm) vật liệu theo từng kho. Số này ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhập, xuất phát sinh trong tháng của từng vật liệu, mỗi thứ chỉ ghi một dòng trong sổ.
Phơng pháp sổ số d
- Tại phòng kế toán: Không mở thẻ kế toán chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng và số tiền của từng thứ (danh điểm) vật liệu theo từng kho. Số này ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhập, xuất phát sinh trong tháng của từng vật liệu, mỗi thứ chỉ ghi một dòng trong sổ. Cuối tháng đối chiếu số lợng vật liệu trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp. - Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển. Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng. toán), tổng cộng số tiền và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ. Đồng thời, ghi số tiền vừa tính đợc của từng nhóm vật liệu ( nhập riêng, xuất riêng) vào bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật liệu.
Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Dệt - May Hà Nội
Lịch sử hình thành và phát triển
Tháng 10/1993, bộ Công Nghiệp Nhẹ quyết định sát nhập nhà máy sợi Vinh (tỉnh Nghệ An) vào xí nghiệp liên hợp. Tháng 6/1995, Bộ Công Nghiệp Nhẹ quyết định đổi tên xí nghiệp liên hợp sợi dệt kim Hà Nội thành Công ty Dệt Hà Nội.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Việc tổ chức quản lý là rất quan trọng đối với các doanh nghiệp, nó
Phó Tổng Giám đốc kiêm đại diện lãnh đạo phụ trách hệ thống chất lợng và hệ thống trách nhiệm xã hội: Quản lý, điều hành công tác kỹ thuật, sản xuất, đầu t và môi trờng sống thuộc lĩnh vực may; thay mặt Tổng Giám Đốc điều hành việc xây dựng và áp dụng hệ thống chất lợng theo ISO- 9000, hệ thống trách nhiệm xã hội SA8000. Phòng thị trờng: Tham mu, giúp Tổng Giám Đốc trong lĩnh vực nghiên cứu, dự đoán sự phát triển của thị trờng nội địa, đồng thời đề ra các giải pháp xây dựng kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm nội địa và sản phẩm xuÊt khÈu.
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán tr ởng. Phó phòng Kế toán – tài chính. Phó phòng Kế toán – tài. Kế toán thanh. Kế toán x©y dùng CB. Kế toán tổng. Kế toán nguyên vật liệu. Kế toán tiêu thụ tiên tiến tác động kịp thời vào sản xuất; tham gia xây dựng, áp dụng hệ thống quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn ISO. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty Dệt May Hà Nội. Trong bộ máy kế toán mỗi một kế toán viên phụ trách một phần hành kế toán cụ thể nh:. + Kế toán XDCB phụ trách về các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ liên quan đến XDCB. + Kế toán nguyên vật liệu có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ kiên quan đến những biến động của nguyên vật liệu. +Kế toán giá thành: cuối kỳ toỏnập hợp các chi phí và tính giá thành sản phẩm. +Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ thanh toán với khách hàng, trả lơng cho nhân viên…)…).
Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán
Trong bộ máy kế toán mỗi một kế toán viên phụ trách một phần hành kế toán cụ thể nh:. + Kế toán XDCB phụ trách về các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ liên quan đến XDCB. + Kế toán nguyên vật liệu có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ kiên quan đến những biến động của nguyên vật liệu. +Kế toán giá thành: cuối kỳ toỏnập hợp các chi phí và tính giá thành sản phẩm. +Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ thanh toán với khách hàng, trả lơng cho nhân viên…)…).
Qui trình hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký chứng từ tại Công ty Dệt May Hà Nội
Chứng từ gốc. Bảng kê nhập. Thẻ khoSổ chi tiết vật liệuBảng kê xuất. số 5Bảng tổng hợp nhậpBảng tổng hợp N-X-TBảng tổng hợp xuất. Bảng kê số 3 Bảng phân bổ. Báo cáo kế toán Ghi chó:. Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng. Đối chiếu luân chuyển. Biểu 7: Qui trình hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký. Hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu tại Công ty Dệt May Hà Nội. Phân loại và tính giá nguyên, vật liệu tại Công ty Dệt – May Hà Néi. - Công ty Dệt May Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nớc có qui mô sản xuất lớn, sản phẩm đầu ra nhiều về số lợng, đa dạng về chủng loại và mặt hàng. Do vậy, vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm cũng rất đa dạng. Để quản lý chặt chẽ và có hiệu quả, công ty đã tiến hành phân loại vật liệu căn cứ vào vai trò tác dụng của vật liệu trong sản xuất. Cụ thể, vật liệu của công ty đợc chia thành các loại sau:. Vật liệu chính : Gồm các loại bông xơ, chủ yếu nhập từ nớc ngoài nh xơ. Vật liệu phụ : Các loại ghim, cúc, mác, chỉ các loại, khuy, chun, phecmơtuya, phấn may, băng dính, hoá chất, thuốc nhuộm…). Văn phòng phẩm : Giấy, mực in, bút bi, máy tính…)các đồ dùng phục vụ cho công tác văn phòng. Việc phân loại vật liệu nh trên tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức quản lý một cách khoa học vật liệu phục vụ cho việc mở các sổ kế toán chi tiết nhằm kiểm tra, giám sát tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu trên cơ sở phân loại tỉ mỉ, chính xác từng thứ vật liệu. - Vật liệu của công ty chủ yếu đợc nhập từ nớc ngoài và từ nhiều nguồn khác nhau. Do vậy, giá thực tế của vật liệu nhập kho đợc xác định theo từng nguồn nhập, đồng thời tuỳ thuộc vào tính chất của từng loại vật liệu mà chúng. đợc bảo quản ở các kho khác nhau: Kho bông xơ, kho hoá chất, kho xăng dầu, kho thiết bị, kho vật t bao gói, kho phế liệu, kho vật liệu xây dựng. Đối với vật liệu xuất kho, công ty áp dụng phơng pháp đánh giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Hàng ngày khi nhận đợc. Lợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ. các chứng từ xuất kho, kế toán chỉ ghi số thực xuất. Cuối tháng, sau khi tổng hợp đầy đủ vật liệu xuất kho, kế toán tính giá trị vật liệu xuất kho trong kỳ nh sau :. Nhng theo nguyên tắc kế toán, kế toán xuất kho vật liệu phải phản ánh theo trị giá thực tế.Vì vậy để đơn giản hơn Công ty tính giá vật liệu vật liệu xuất kho theo giá hạch toán. Đến cuối kỳ, kế toán tính giá thực tế của số vật liệu đã xuất kho trong kỳ trên cơ sở hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá. hạch toán của vật liệu, theo công thức sau :. Giá thực tế vật liệu nhập kho là giá ghi trên hoá đơn cộng với các chi phí khác thực tế phát sinh nh chi phí vận chuyển, bốc dỡ…)Giá hạch toán vật liệu nhập kho là giá ghi trên hoá đơn. Trong quá trình kiểm nghiệm, nếu phát hiện thiếu hoặc thừa vật liệu, vật liệu không đúng qui cách, mẫu mã ghi trên phiếu nhập kho, thủ kho phải cùng ngời giao hàng lập biên bản và báo ngay cho phòng sản xuất kinh doanh biết.
Bảng phân bổ số 2 Tháng 9/2004
Cuối kỳ kế toán tổng hợp lại số liệu, đối chiếu lại một lần nữa các chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh và lập sổ cái Tài khoản 152.
Dệt May Hà Nội
Qua phân tích tình hình chung của công tác kế toán vật liệu tại công ty, có thể thấy rằng công tác kế toán vật liệu đợc tiến hành khá nền nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán, phù hợp với yêu cầu của công ty, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, tạo điều kiện để quản lý chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn. NhËp (XuÊt) trong kú. Hoàn thiện hạch toán chi tiết vật liệu. chi tiết nguyên vật liệu. Phơng pháp này tuy đơn giản, dễ làm song công việc ghi chép nhiều và trùng lặp, tốn nhiều công sức. Mặt khác, do đặc điểm vật liệu ở công ty có rất nhiều chủng loại, với tần suất nhập - xuất nhiều, nên công việc theo dừi tỡnh hỡnh nhập - xuất - tồn nguyờn vật liệu của kế toỏn viờn khụng đảm bảo đợc công việc ghi chép, hạch toán hàng ngày. Do đó, kế toán thanh toán vẫn phải trợ giúp một phần công việc này. Do đặc điểm vật liệu của công ty là đa dạng về chủng loại, hơn nữa hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song chỉ phù hợp với các doanh nghiệp có ít chủng loại vật liệu, biến động ít…)cho nên theo em công ty.
Nhận xét của đơn vị thực tập
Đánh giá khái quát tình hình hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Dệt May Hà Nội..65. Về công tác kế toán và tổ chức luân chuyển chứng từ trong việc quản lý nguyên vật liệu..66.