Những vấn đề cơ bản về đổi mới quản lý thuế trong bối cảnh hội nhập kinh tế ở Việt Nam
MỤC LỤC
Một số vấn đề cơ bản của hội nhập kinh tế
Xét sự tơng tác giữa nền kinh tế một quốc gia với nền kinh tế khu vực và thế giới thì hội nhập kinh tế quốc tế tạo ra một thị trờng rộng mở hơn đối với mỗi quốc gia thành viên, đồng thời tạo ra dòng lu thông giữa các nguồn lực trong và ngoài nớc, tạo thuận lợi cho chuyển giao công nghệ, trao đổi kinh nghiệm quản lý giữa các nền kinh tế trên phạm vi toàn cầu. Trên cơ sở các nguyên tắc nêu trên, các thành viên APEC đã đa ra 15 lĩnh vực cụ thể để cùng hành động nhằm thực hiện tự do hóa thơng mại và đầu t bao gồm: Thuế quan; Phi thuế quan; Dịch vụ; Đầu t; Tiêu chuẩn và việc tuân thủ các tiêu chuẩn; Các thủ tục hải quan; Quyền sở hữu trí tuệ; Chính sách cạnh tranh; Mua sắm chính phủ; Phi chế định hóa; Nguyên tắc xuất xứ; Hòa giải tranh chấp; Khả năng lu động của các doanh nhân; Thực hiện những kết quả.
Những vấn đề đặt ra cho quản lý thuế trong điều kiện nền kinh tế hội nhập
Trong điều kiện nền kinh tế ngày một phát triển nh hiện nay, nhu cầu chi ngân sách phục vụ cho các mục tiêu kinh tế - xã hội và thực hiện các chức năng của Nhà nớc ngày càng lớn, chính vì vậy vấn đề đặt ra rất lớn cho công tác thuế làm sao để có thể bù đắp các khoản thâm hụt ngân sách do cắt giảm thuế quan mang lại là đặc biệt quan trọng từ việc thiết kế hệ thống thuế nội địa đến tổ chức công tác hành thu, quản lý chặt chẽ các nguồn thu và tăng thu cho ngân sách. Đầu t nớc ngoài, luật Doanh nghiệp Nhà nớc… đều sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp với đối cơ quan thuế phải xây dựng thêm rất nhiều khái niệm xung quanh vấn đề đối tợng nộp thuế nh: Đối tợng c trú hay không c trú, cơ sở thờng trú, đối tợng có hoạt đông kinh doanh ở một nớc nhng lại không xuất hiện ở nớc đó, thơng mại điện tử… đều sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp với đối Nh vậy đối tợng nộp thuế trong điều kiện hội nhập kinh tế bao gồm cả các đối tợng là các tổ chức cá nhân không hiện diện tại Việt Nam nhng có doanh thu, hoạt động cung ứng dịch vụ tại Việt Nam, các tổ chức cá nhân cung cấp dịch vụ t vấn,.
Kinh nghiệm của Trung Quốc
Đồng thời cần chủ động, tích cực trong việc đối phó với các thủ đoạn trốn, lậu thuế, gian lận thơng mại tinh vi do một số tổ chức, cá nhân nớc ngoài tiến hành nhằm lành mạnh hóa công tác quản lý thuế. Để hiểu sâu hơn về quản lý thuế dới tác động của hội nhập, đồng thời làm cơ sở thực tiễn, kinh nghiệm quản lý của Việt Nam trong quá trình đổi mới quản lý thuế, chúng ta đi sâu nghiên cứu kinh nghiệm cải cách đổi mới, tổ chức quản lý thuế của một số quốc gia trên thế giới.
Kinh nghiệm quản lý thuế của Hàn Quốc
Tại cơ quan Trung ơng bao gồm 13 vục, vụ tổ chức vừa theo sắc thuế (GTGT, TNDN, XNK… những biện pháp tác nghiệp của cơ quan thuế thực hiện ) vừa theo đối tợng nộp thuế (đầu t nớc ngoài). Về tờ khai thuế thu nhập hàng năm qui định cho tất cả các đối tợng mỗi năm nộp một lần trong hạn 5 tháng và nộp thuế cùng hạn kê khai theo phơng pháp tù tÝnh (Phô lôc 8).
Kinh nghiệm quản lý thuế của Thụy Điển
Trờng hợp không báo cáo chính xác nghĩa vụ thuế phải nộp có thể bị phạt tới 40% số thu nhập không kê khai.
Kinh nghiệm quản lý của New Zealand
Gắn với qui trình quản lý theo đối tợng là các chức năng thuế truyền thống đợc tách biệt thành các hoạt động riêng biệt, độc lập nh các hoạt động hớng ngoại (hỗ trợ, thanh tra… những biện pháp tác nghiệp của cơ quan thuế thực hiện ) hay hớng nội (phân tích, đánh giá, xử lý dữ. Quan điểm về sự đan xen này là tập trung quản lý theo chức năng để giúp cho việc thu thuế hiệu quả, tránh các rủi ro nhng đồng thời phân loại quản lý theo đối tợng nhằm nâng cao chất lợng quản lý, chất lợng phục vụ.
Mô hình tổ chức và quản lý thuế của một số nớc khác
Ví dụ, từ năm 2004 ngỡng phải đăng ký kê khai với thuế GTGT khá cao (gần 300.000 Yên) và yêu cầu kê khai 6 tháng một lần với hầu hết các sắc thuế Công ty, thuế Thu nhập, thuế Khấu trừ tại nguồn… đều sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp với đối áp dụng phơng pháp khấu trừ một lần không quyết toán với thuế thu nhập từ tiền lơng của ngời làm công ăn lơng. Về nguồn nhân lực phân bổ cho các chức năng tuân thủ nh: Thanh tra, hỗ trợ, thu nợ… đều sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp với đốitại các nớc OECD cũng khác nhau, nó phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố nh việc áp dụng cơ chế quản lý, việc sử dụng các thiết bị tự động, số cán bộ làm việc trong các lĩnh vực chung… đều sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp với đối(Phụ lục 9).
Một số nhận xét và kinh nghiệm rút ra đối với Việt Nam
- Hầu hết các quốc gia đều cơ cấu tổ chức bộ máy theo hình tháp, có sự phân chia hệ thống thuế trung ơng và địa phơng theo mô hình 2 hoặc 3 cấp trong đó chủ yếu ở trung ơng tổ chức theo hệ thống dọc trực thuộc Bộ tài chính hoặc nếu không không phụ thuộc hoàn toàn thì cũng có mối liên hệ ràng buộc khá chặt chẽ, ở địa phơng ở một số quốc gia có điều kiện kinh tế chính trị gần giống Việt Nam thì hệ thống thuế tổ chức theo ngành dọc và gắn với chính quyền các cấp. Riêng Australia đã chuyển từ tổ chức quản lý theo chức năng sang quản lý theo nhóm đối tợng ở mức độ cao hơn, tuy nhiên tại Australia thì đây là một bớc tiến vì ở nớc này đã thực hiện quản lý theo chức năng một cách khá hoàn hảo và đây cũng là mô hình các quốc gia phát triển đang hớng tới nhằm nâng cao chất lợng quản lý và cả chất lợng phục vụ.
Chủ trơng và lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế ở Việt Nam
13/7/2000 Hiệp định Thơng mại giữa Việt Nam và Hoa kỳ đã đợc chính thức ký kết, đây là bớc khởi đầu vô cùng thuận lợi khi bớc chân vào tổ chức thơng mại thế giới WTO, trong đó Việt Nam cam kết giảm thuế đối với một số mặt nhập khẩu và điều chỉnh một số chính sách thuế theo các nguyên tắc của WTO. Trong bối cảnh tình hình quốc tế có nhiều phức tạp do thị trờng vốn giảm sút trong thời gian qua, dòng vốn đầu t trên toàn thế giới giảm mạnh nh- ng nhờ chủ trơng đúng đắn của Đảng, Nhà nớc, tình hình kinh tế vĩ mô của Việt Nam đợc cải thiện, chính trị ổn định, chính sách ngoại giao kiên định, cởi mở và hợp tác nên dòng vốn đầu t vào Việt nam các năm gần đây vẫn tăng.
Các cam kết về thuế trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế và khu vực của Việt Nam
Đây là cơ hội rất lớn cho các doanh nghiệp của Việt Nam vơn ra thị trờng thế giới, cơ hội để các doanh nghiệp Việt Nam giảm giá thành sản phẩm, nâng cao năng lực cạnh tranh nh- ng cũng là thách thức không nhỏ đối với một nền kinh tế đang phát triển nh Việt Nam nhng đồng thời cũng đặt ra các vấn đề rất lớn đối với công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế nội địa. Nội dung cơ bản của các hiệp định này là qui định về phơng pháp và giới hạn quyền xác định nghĩa vụ về thuế đối với các loại thu nhập nh: Thu nhập từ bất động sản, thu nhập từ hoạt động kinh doanh, thu nhập từ vận tải quốc tế, thu nhập từ lãi cổ phần, thu nhập từ lãi tiền vay, thu nhập từ tiền bản quyền, thu nhập từ cung cấp dịch vụ kỹ thuật, từ chuyển nhợng tài sản, từ hành nghề độc lập, thù lao cho giám đốc, từ lơng hu, từ các hoạt động của Chính phủ, thu nhập của học sinh sinh viên, của giáo viên, giáo s… đều sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp với đối.
Tác động của hội nhập khu vực và thế giới đối với quản lý thuế ở Việt Nam
- Thu hút đầu t do mở của thị trờng vốn dẫn đến việc gia tăng các hình thức đầu t: Đầu t nớc ngoài trực tiếp, đầu t gián tiếp và các hình thức đầu t khác nh hợp đồng hợp tác kinh doanh dạng xây dựng, kinh doanh, chuyển giao (BOT), xây dựng, chuyển giao, kinh doanh (BTO), xây dựng chuyển giao (BT), đầu t gián tiếp nớc ngoài nh ODA, các hình thức đầu t quốc tế. (nh Honda, Toyota, các Chi nhánh ngân hàng nớc ngoài… những biện pháp tác nghiệp của cơ quan thuế thực hiện ), các Công ty cổ đông chiếm giữ một số cổ phần, các mối quan hệ chung vốn hay chung quyền sở hữu cùng với việc di chuyển các luồng vốn, nguồn lao động liên tục giữa các quốc gia dẫn đến việc xuất hiện các mối quan hệ liên kết không dựa trên cơ sở nguyên tắc của thị trờng.
Thực trạng tổ chức bộ máy quản lý thuế
Mặc dù trực thuộc trực tiếp Bộ Tài chính nhng Tổng cục Thuế vẫn là một tổ chức do Nhà nớc thành lập có quy chế hoạt động riêng, có tổ chức bộ máy ngành dọc từ trung ơng đến cơ sở, có nguồn ngân sách riêng nhằm thực hiện những nhiệm vụ chính trị do Quốc hội và Chính phủ giao cho, do vậy nó có tính độc lập tơng đối nhất định đối với Bộ Tài chính. Cán bộ thuế không chỉ đợc đào tạo các kiến thức về thuế mà còn đợc đào tạo theo nhiều chuyên ngành khác nh: Kinh tế, tài chính, luật, máy tính, ngoại ngữ hay các kiến thức về chính trị khác… đều sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp với đối Chính vì vậy, về cơ bản trong những năm gần đây, hệ thống cán bộ đã có những tiến bộ đáng kể, đáp ứng những yêu cầu cơ bản trong công tác quản lý thuế hiện nay.
Về cơ chế quản lý thuế
Việc quản lý nh trên chỉ phù hợp khi số lợng đối tợng nộp thuế còn ở mức hạn chế, với sự gia tăng về số lợng nhanh chóng, một cán bộ thuế không thể đảm nhiệm đợc một khối lợng lớn đối tợng nộp thuế với khối lợng công việc nh trên. Việc tách riêng ba bộ phận năm 1993 bao gồm: bộ phận quản lý đối t- ợng nộp thuế, bộ phận tính thuế và phát hành thông báo thuế, bộ phận thanh tra thuế đã khắc phục đợc phần nào nhợc điểm của mô hình cán bộ chuyên quản trực tiếp quản lý thuế nh trên.
Về công tác tổ chức triển khai các luật thuế
Việc quản lý đối tợng nộp thuế của Việt Nam trong thời gian qua mới chỉ tập trung các đối tợng đợc thành lập và hoạt động theo luật Doanh nghiệp, luật ĐTNN và các luật khác mà cha đi sâu quản lý các loại hình kinh doanh mới, các đối tợng nộp thuế mới xuất hiện trong điều kiện hội nhập nh: Các đối tợng là nhà thầu nớc ngoài, các đối tợng cung cấp dịch vụ, bản quyền, sở hữu trí tuệ… đều sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp với đốimà thông thờng nó có thể thông qua một hợp đồng kinh tế, một thỏa thuận hoặc có thể nó nằm ngay trong giá nguyên vật liệu, máy móc thiết bị mà nếu không có phơng pháp quản lý tốt thì sẽ khó có thể phát hiện (năm 2004, 2005 tại Cục thuế Vĩnh phúc đã phát hiện và truy thu hàng tỷ đồng tiền thuế bản quyền, trợ giúp kỹ thuật thông qua giá máy móc thiết bị nhập khẩu. miễn thuế của các dự án đầu t) (theo Báo cáo thanh tra các năm tại Cục thuế Vĩnh phúc). Bên cạnh những mặt tích cực nêu trên trong điều kiện nền kinh tế mở cửa hội nhập hiện nay, tình trạng gian lận về thuế còn khá phổ biến ở nhiều ngành, nhiều lĩnh vực, các vụ án lớn về thuế, đặc biệt các vụ chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng không đợc ngăn chặn kịp thời và thu hồi đầy đủ cho ngân sách, chính vì vậy trong thời gian qua tình trạng thất thu ngân sách vẫn còn nhiều, vừa cha thật sự công bằng xã hội và tính nghiêm minh của luật thuế cha cao.
Những cải cách trong hoạt động quản lý thuế hiện nay
Bắt đầu từ 01/01/2004 cơ chế tự tính - tự nộp thuế đợc thực hiện thí điểm tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh và Cục thuế Quảng Ninh, năm 2005 có mở rộng cho một số tỉnh nh Hà Nội, Bà Rịa - Vũng Tàu… đều sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp với đối và đợc áp dụng đối với các doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài và một số doanh nghiệp khác là các doanh nghiệp có ý thức chấp hành tốt trong các năm qua. Ngoài việc triển khai thí điểm nói trên, Tổng cục thuế đã nghiên cứu trình Chính phủ, Quốc hội sửa đổi qui định về kê khai, nộp thuế, theo đó cơ sở sản xuất - kinh doanh phải tự chịu trách nhiệm trong việc xác định đúng nghĩa vụ nộp thuế của mình đối với Nhà nớc và phải chịu trách nhiệm nộp thuế đúng và đầy đủ theo qui định của pháp luật.
Về tổ chức bộ máy ngành thuế
Về con ngời, nguồn nhân lực trong tổ chức bộ máy ngành thuế: Trong thời gian qua mặc dù đã đợc củng cố và tăng cờng nhng vẫn bộc lộ rất nhiều hạn chế, cụ thể: Lực lợng cán bộ toàn ngành khá đông (khoảng 4 vạn ngời), mặc dù đã đợc đào tạo và đào tạo lại nhng thực tế do công tác tuyển chọn từ ban đầu không có chọn lọc, nhận thức hạn chế, tuổi đời khá cao (bình quân khoảng trên 40 tuổi) nên khả năng tiếp thu những kiến thức mới rất khó khăn, không theo kịp đợc với sự phát triển của khoa học công nghệ nh hiện nay. Chi phí tuân thủ của đối tợng nộp thuế của Việt Nam trong thời gian qua vẫn còn rất lớn, nó có nhiều nguyên nhân nhng một trong các nguyên nhân đó cũng là do triển khai thực hiện Luật thuế GTGT, TNDN, TNCN và áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp, phần nào đó các tờ khai có vẻ nh phức tạp hơn nhiều (tờ khai thuế GTGT có tới 43 chỉ tiêu, tờ khai tự quyết toán thuế TNDN có 84 chỉ tiêu), các doanh nghiệp phải dành nhiều thời gian cho việc ghi chép, tính toán kê khai thuế thậm chí phải thuê các dịch vụ kê khai, t vấn thuế.
Về cơ chế quản lý thuế và thủ tục hành chính
Trong điều kiện nền kinh tế hội nhập hiện nay, số đối tợng nộp thuế gia tăng nhanh chóng, các quan hệ kinh tế ngày càng tinh vi hơn, phức tạp hơn có thể vợt ra ngoài phạm vi một nớc đặt ra cho ngành thuế phải xây dựng và hoàn thiện một cơ chế quản lý phù hợp nhất nhằm phát huy tốt nhất hiệu quả. Việc chú trọng kiểm soát đầu vào thể hiện: Chú trọng kiểm soát con ngời, kiểm soát qui trình và kiểm soát tài chính bằng những tiêu chuẩn định mức cứng nhắc, nhng hầu nh mới chỉ thể hiện về mặt lợng mà cha quan tâm đến khía cạnh chất lợng của các đầu vào cũng nh là cha quan tâm đến chất lợng thực thi công việc nh thế nào?.
Vấn đề tổ chức triển khai thực hiện các luật thuế
Cung cấp hàng hóa nhng kèm theo các dịch vụ đi cùng nh bảo hành, lắp đặt chạy thử, trợ giúp kỹ thuật, đào tạo… đều sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp với đối Các tổ chức cá nhân có thu nhập từ sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ, bản quyền … đều sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp với đối Tất cả các khoản thu này có thể nằm trong hay không nằm trong giá. - Cha có đủ thông tin để có thể thực hiện quản lý tốt doanh nghiệp nh các thông tin về các quan hệ giao dịch của doanh nghiệp (mua bán, chuyển nh- ợng, gia công, vay mợn,..), các thông tin về đầu vào của doanh nghiệp nh tỷ trọng chi phí, giá cả đầu vào, tỷ lệ NVL nhập khẩu… đều sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp với đối(ngoại trừ các thông tin về chứng từ kê khai thuế GTGT đầu vào..), thông tin về các cơ chế kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp (để có thể xác định mức độ rủi ro kiểm soát) thậm chí cũng không xác định đợc loại hình kinh doanh, mặt hàng kinh doanh (để có thể xác định rủi ro cố hữu).
Về công nghệ và môi trờng pháp lý của quản lý thuế
Xuất phát từ bản chất thuế có tính chất bắt buộc mà mọi công dân phải có nghĩa vụ thực hiện, từ thực trạng môi trờng quản lý trong thời gian qua đặt ra cho quản lý thuế không tập trung hoàn thiện các qui định về quản lý trong nội bộ mà cần phải có kiến nghị đề xuất tạo ra một môi trờng quản lý chặt chẽ, đồng bộ đảm bảo thuận lợi cho công tác quản lý thuế. Trên cơ sở phân tích thực trạng tình hình quản lý thuế trong thời gian qua, xuất phát từ yêu cầu nền kinh tế hội nhập, chơng 2 đã chỉ ra những mặt hạn chế cần phải tập trung tháo gỡ và khắc phục trong quản lý thuế trong thời gian tới bao gồm: Tổ chức bộ máy, cơ chế quản lý, con ngời, công nghệ quản lý và việc tổ chức thực hiện các luật thuế trong điều kiện hội nhập hiện nay.
Mục tiêu định hớng phát triển kinh tế - xã hội của Việt Nam trong thêi kú tíi
Từ việc xác định các mục tiêu của đất nớc trong thời gian tới đó, ngành thuế phải có chiến lợc chuẩn bị đơng đầu với những khó khăn thách thức của nền kinh tế, sự đa dạng hóa các ĐTNT, sự phức tạp trong quan hệ kinh tế luôn đặt ra những thách thức đòi hỏi ngành thuế phải giải quyết khi nền kinh tế hội nhập ngày càng sâu hơn, rộng hơn. Đánh giá chất lợng quản lý thuế không chỉ đánh giá trên tổng số thu tăng trởng mà phải căn cứ cả vào hiệu quả quản lý thông qua chỉ số đánh giá về hiệu quả quản lý (đã đề cập trong chơng 1), hiệu lực của công tác quản lý thông qua hàng loạt các chỉ tiêu nh mức độ tuân thủ của đối tợng nộp thuế, tình trạng vi phạm luật thuế, mức độ nhận thức của đối tợng nộp thuế và toàn xã hội về các qui định của luật thuế.
Mục tiêu đổi mới quản lý thuế trong hội nhập kinh tế của Việt Nam
Đội ngũ cán bộ phải đợc xây dựng một cách đồng bộ, vừa chuyên sâu, vừa chuyên nghiệp thành thạo ngoại ngữ, tin học, có ý thức tổ chức kỷ luật cao, có phẩm chất đạo đức tốt, phong cách ứng xử văn minh, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong điều kiện hội nhập.
Quan điểm đổi mới quản lý thuế trong điều kiện hội nhập kinh tế
Nhận thức của đối tợng nộp thuế và của toàn xã hội nâng cao, tính tuân thủ luật thuế tốt là cơ sở để Nhà nớc có thể điều chỉnh không chỉ chính sách thu mà cả các phơng pháp, cách thức thu thuế nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp có nhiều thời gian, tận dụng các nguồn lực để phát triển sản xuất nh gia hạn thuế, giãn nợ thuế hay áp dụng các biện pháp thu khác nhằm tạo điều kiện nuôi dỡng nguồn thu. Ví dụ: Nhật Bản có thể qui định kê khai một năm hai lần với thuế GTGT, thuế Công ty, thuế Khấu trừ tại nguồn.một số nớc cho phép doanh nghiệp tăng nhanh tỷ lệ khấu hao nhằm giảm thu nhập chịu thuế tại thời điểm hiện tại, nhanh thu hồi vốn, tại Việt Nam thời gian ân hạn về thuế XNK, thuế GTGT hàng nhập khẩu có thể đợc ân hạn 3 tháng, 6 tháng… đều sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp với đối Các quy định về cho phép phân bổ chi phí phục vụ cho nhiều kỳ vào một kỳ nhằm giảm thu nhập chịu thuế tại thời điểm hiện tại nhng lại nuôi d- ỡng và phát triển nguồn thu cho tơng lai… đều sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp với đối Đó chính là những tác động tích cực của quản lý thuế đến tăng thu ngân sách, phát triển và nuôi dỡng nguồn thu.
Nhóm giải pháp hoàn thiện tổ chức bộ máy ngành thuế
Mục tiêu, yêu cầu của việc đổi mới, kiện toàn tổ chức bộ máy ngành thuế giai đoạn hiện nay là: Phải đảm bảo thực hiện quản lý thống nhất công tác thuế, phí, lệ phí; đảm bảo thu đúng, thu đủ thu kịp thời cho ngân sách nhà nớc đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong thời kỳ mới hiện nay đồng thời phục vụ cho việc quản lý thuế quốc tế và xử lý các vấn đề liên quan quản lý thuế quốc tế. Xét trên lợi ích toàn cục và bản chất của nguồn thu bảo hiểm xã hội có thể giao công tác thu này cho cơ quan thuế nội địa thực hiện vì: Nếu nhận thêm nhiệm vụ thu bảo hiểm xã hội thì chỉ nh thu thêm một sắc thuế, hơn nữa bản chất nguồn thu từ bảo hiểm xã hội cũng mang tính bắt buộc gần nh thuế, việc tổ chức thu bảo hiểm xã hội xuất phát từ bản chất của Nhà nớc và quyền lợi của ngời lao động.
Nhóm các giải pháp về tổ chức quản lý thu thuế
Rà soát lại toàn bộ các quy trình, thủ tục về thuế để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp, thuận lợi nhất cho đối tợng nộp thuế nhng vẫn đáp ứng yêu cầu quản lý thuế (phụ lục 3), trớc mắt là các thủ tục về cấp mã số thuế, hoàn thuế, thủ tục hóa đơn, xác nhận thuế… đều sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp với đối Công bố công khai các thủ tục hành chính trên các phơng tiện thông tin đại chúng, tại các trụ sở cơ quan thuế, tại các điểm tiếp xúc trực tiếp với đối tợng nộp thuế hay các diễn đàn về thuế. Các tổ chức, cá nhân nớc ngoài cung cấp hàng hóa cho Việt Nam dới nhiều hình thức nh: Giao hàng tại cửa khẩu nớc ngoài, giao bán đại lý hàng hóa tại Việt Nam, bán hàng thông qua mạng điện tử, thơng mại điện tử… đều sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp với đối Các cá nhân nớc ngoài là đối tợng c trú hay không c trú tại Việt Nam, thu nhập có nguồn gốc phát sinh tại Việt Nam, cá nhân có thu nhập từ đầu t chứng khoán tại Việt Nam, lãi tiền vay, sở hữu công nghiệp, cho thuê máy móc thiết bị… đều sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp với đối Các hoạt động nh chuyển nhợng vốn, chuyển nh- ợng công ty, thay đổi chủ đầu t nớc ngoài mà với các nghiệp vụ quản lý thông thờng không thể phát hiện đợc.
