Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty Xí nghiệp Xây lắp 3 và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại chi nhánh CIPC – XNXL 3 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng có quyền bác bỏ các chứng từ không hợp lệ, trường hợp mà Giám đốc ra lệnh cho kế toán trưởng thực hiện một việc gì đó bị pháp luật nghiêm cấm ( dù ra lệnh bằng văn bản ) thì kế toán trưởng có quyền từ chối. Tại công ty cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp CIPC – Xí nghiệp xây lắp 3, hệ thống sổ sách sử dụng đáp ứng nhu cầu cho từng phẩn hành kế toán bào gồm: Bảng phân bổ, sổ nhật ký chung, sổ cái, thẻ kho, sổ kế toán chi tiết,….

Thực trạng của kế toán thuế tại chi nhánh CIPC 1. Kế toán thuế giá trị gia tăng

• Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1 Khái quát về thuế thu nhập doanh nghiệp
• Kế toán thuế thu nhập cá nhân

- Bảng cân đối kế toán. - Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Thuyết minh báo cáo tài chính. Thực trạng của kế toán thuế tại chi nhánh CIPC. - Thuế GTGT có tính lãnh thổ cao. - Thuế GTGT có khả năng mang lại số thu ổn định, thường xuyên cho ngân sách nhà nước. Đối tượng chịu thuế GTGT là các hàng hóa dịch vụ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT. Thông thường đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT có một trong các tính chất cơ bản sau đây:. - Là những sản phẩm hàng hóa dịch vụ thiết yếu phục vụ cho nhu ccầu của đời sống cộng đồng không đặt ra vấn đề điều tiết tiêu dùng. - Là sản phẩm của một số ngành đang gặp khó khăn cần tạo điều kiện phát triển VD: Ngành SX nông nghiệp. Trong ngành SX nông nghiệp thì có một số trường hợp không chịu thuế GTGT:. + Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, nuôi trồng đánh bắt chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ sơ chế thông thường do các tổ chức cá nhân tự sản xuất đánh bắt vá bán ra hoặc ở khâu nhập khẩu. + Hoạt động tưới tiêu nước, cày bừa nạo vét kênh mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp. + Sản phẩm là giống vật nuôi, cây trồng. - Là các một số loại sản phẩm hàng hoá của một số ngành hoặc lĩnh vực đang khuyến khích cần khuyến khích hoặc liên quan đến vốn đầu tư.VD: Nhập khẩu các loại máy móc thiết bị chưa sản xuất được nhưng trong trường hợp nhập khẩu vào để sử dụng cho hoạt động nghiên cứu khoa học, một số máy móc thiết bị trong lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò, một số loại máy bay dàn khoan thì các máy móc này không phải chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu. - Là những hàng hoá dịch vụ thuộc các hoạt động không mang tính chất kinh doanh vì mục tiêu lợi nhuận hoặc các hoạt động được ưu đãi vì mục tiêu xã hội hay nhân đạo: Dịch vụ chiếu sáng công cộng, dịch vụ tang lễ, dịch vụ vệ sinh thoát nước đường phố và khu dân cư…. - Hàng hoá dịch vụ của các cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp hơn mức lương tối thiểu theo quy định của nhà nước. b) Đối tượng nộp thuế GTGT. - Đối với sản phẩm hàng hóa dùng để trao đổi sử dụng nội bộ biếu tặng, cho hoặc trả thay lương cho người lao động ( trừ trường hợp hàng hóa dịch vụ luân chuyển nôi bộ để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh) thì giá tính thuế là giá của hàng hoá dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm phát sinh các hoạt động đó. - Đối với hoạt động cho thuê tài sản giá tính thuế là giá cho thuê chưa có thuế GTGT không phân biệt hình thức thuê và loại tài sản cho thuê. Đối với hoạt động bán hàng trả chậm trả góp giá tính thuế là giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT và không bao gồm lãi trả chậm trả góp. - Đối với hoạt động gia công giá tính thuế là giá gia công chưa có thuế GTGT. - Đối với hoạt động xây dựng lắp đặt là giá xây dựng lắp đặt chưa có thuế GTGT của công trình hay hạng mục công trình. - Đối với kinh doanh dịch vụ hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng thì giá tính thuế là tiền công hoặc tiền hoa hồng được huởng. - Đối với một số hàng hoá dịch vụ có tính đặc thù sử dụng các chứng từ đặc thù in sẵn giá ythanh toán đã có thuế GTGT thì giá tính thuế được xác định như sau:. Giá chưa có thuế GTGT =. Giá thanh toán. Chứng từ đặc thù: vé xe khách là một loại chứng từ hạch toán, tem bưu chính, vé xổ số. - Đối với hoá đơn bán hàng thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua. - Đối với hoá đơn cung cấp dịch vụ là thời điểm cung cấp dịch vụ hoàn thành. - Đối với cung cấp điện, nước thời điểm xác định thuế GTGT là ngày ghi chỉ số công tơ điện, nưởc trên đồng hồ để ghi vào hoá đơn tiền điện nước. - Đối với hàng nhập khẩu thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan. Thuế suất thuế GTGT được áp dụng thống nhất theo loại hàng hoá, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinh doanh thương mại. Việc quy định các mức thuế suất khác nhau thể hiện chính sách điều tiết thu nhập và hướng dẫn tiêu dùng đối với hàng hoá, dịch vụ. Các mức thuế suất cụ thể hiện hành được quy định như sau:. Mức thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT quy định tại điều 5 của Luật thuế GTGT khi xuất khẩu trừ các trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài chính phát sinh;. dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa qua chế biến quy định tại khoản 23 Điều 5 của Luật thuế GTGT. Mức thuế suất 5%: áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ thiết yếu phục vụ cho sản xuất và tiêu dùng và các hàng hoá và dịch vụ cần ưu đãi như nước sạch phục vụ cho sản xuất và sinh hoạt; thuốc chữa bệnh, phòng bệnh; giáo cụ, đồ dùng để giảng dạy và học tập; thực phẩm tươi sống chưa qua chế biến. Phương pháp tính thuế GTGT. Thuế GTGT cơ sở kinh doanh phải nộp đươcl tính theo một trong hai phương pháp: phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT. Chú ý: Đối với cơ cở kinh doanh mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ thì cỏ sở kinh doanh này phải hạch toán riêng hoạt động kinh doanh này để tính thuế trực tiếp trên GTGT. Phương pháp khấu trừ thuế. a) Điều kiện áp dụng: Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của Pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế. theo phương pháp khấu trừ thuế. b) Nội dung: Theo phương pháp này thuế GTGT phải nộp được tính như sau:. - Thuế GTGT đầu ra được xác định:. -Thuế GTGT đầu vào: là tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT đầu vào hoặc ghi trên chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu. c) Chú ý: - Các cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bỏn hàng hoỏ hoặc cung ứng dịch vụ phải lập hoỏ đơn GTGT ghi rừ giỏ bán chưa coa thuế, thuế suất, tiền thuế và tổng giá thanh toán.