Giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hiệp Hòa - tỉnh Bắc Giang

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ

Đặc điểm kinh tế -xã hội và tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa –tỉnh Bắc Giang

+ Đội Kê khai –Kế toán thuế -Tin học –Tổng hợp –Nghiệp vụ -Dự toán –Pháp chế: giúp Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng kí thuế, quản lý khai thuế, xử lý các hồ sơ hoàn thuế (trừ hoàn thuế TNCN và các khoản thu từ đất), khấu trừ thuế, tính thuế và thông báo thuế, nộp thuế, hoàn trả tiền thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế, quản lý nội ngành cho công chức thuế và cung cấp các dịch vụ hỗ trợ NNT; giúp Chi Cục trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho công chức thuế trong Chi cục Thuế; thực hiện công tác pháp chế về thuế thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý, xây dựng dự toán thu NSNN (đối với Chi cục Thuế khu vực phải xây dựng dự toán thu NSNN cho từng địa bàn cấp huyện) và tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN được giao của Chi cục Thuế. + Đội trước bạ và thu khác: giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất PNN (thuế tài sản), phí, lệ phí và các khoản thu khác (bao gồm thuế TNCN của các cá nhân hành nghề tự do, các khoản thu về đất bao gồm cả thuế TNCN đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục thuế quản lý; thực hiện dự toán thuế đối với đối tượng được giao quản lý.

Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Hiệp Hòa

Tuy nhiên, trong năm 2019, Chi cục đã triển khai 100% các doanh nghiệp NQD toàn huyện về việc sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK), ngoài ra ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Bắc Giang đã phối hợp tổ chức lễ ký thỏa thuận thu NSNN giữa đơn vị và Kho bạc Nhà nước, Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa, những công tác. đã triển khai này đã giúp các doanh nghiệp tiết kiệm được thời gian đi lại, đồng thời cũng giúp được Chi cục thuận tiện trong việc thực hiện thu thuế và tránh được những sai sót khi nhập dữ liệu và xử lý dữ liệu như trước đây. b) Công tác quản lý doanh thu. Công tác quản lý doanh thu rất quan trọng cho việc xác định thuế GTGT phải nộp của các doanh nghiệp NQD, do đó Đội kê khai đã tăng cường kiểm tra doanh thu của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện để tránh tình trạng các doanh nghiệp gian lận trong việc kê khai về doanh thu làm giảm số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp. b1) Quản lý doanh thu bán hàng. Doanh thu bán hàng của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện sẽ phản ánh được tình hình hoạt động kinh doanh của chính các doanh nghiệp. Doanh thu bán hàng còn gây ảnh hưởng tới số thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp. Doanh thu bán hàng mà nhiều thì thuế GTGT đầu ra nhiều dẫn đến số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp tăng và ngược lại. Bảng 1.6 Bảng doanh thu bán hàng theo tháng của một số doanh nghiệp NQD điển hình trên địa bàn huyện Hiệp Hòa. Đơn vị: Triệu đồng Tên công ty Ngành nghề Tổng doanh. thu kê khai. Tổng doanh thu kiểm tra. Chênh lệch Công ty TNHH Hoàng. Linh Hiệp Hòa. Sản xuất hàng may sẵn. Công ty TNHH TM DV Mai Đình. Bán buôn thực phẩm. Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Uyên Sơn. Bán buôn vật liệu, thiết bị. khác trong xây dựng. Nguồn: Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa –tỉnh Bắc Giang. Bảng trên là doanh thu của một số doanh nghiệp điển hình mà Chi cục Thuế huyện đã tiến hành kiểm tra doanh thu bán hàng thực tế của các doanh nghiệp. Các cán bộ thuế thực hiện kiểm tra doanh thu đối với các doanh nghiệp bị nghi ngờ về hồ sơ kê khai thuế hoặc ở những ngành nghề chủ yếu kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện. Dựa vào thực tế kiểm tra, bên cạnh những doanh nghiệp có ý thức và trung thực về việc kê khai doanh thu bán hàng, khai đúng, đủ thì vẫn có một số doanh nghiệp thường mắc những sai lầm trong việc kê khai doanh thu như:. - Kê khai thiếu hoặc ghi số lượng, giá thành thấp hơn so với thực tế bán ra cho khách hàng. - Bán hàng không xuất hóa đơn chủ yếu ở các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, ăn uống, dịch vụ.. - Lập hóa đơn không đúng thời điểm, hóa đơn không theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn theo quy định. Nhiều doanh nghiệp không thực hiện kê khai doanh thu bán hàng vào sổ sách kế toán, hạch toán sai và ghi giảm doanh thu. - Hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực, thành lập nhiều chi nhánh trên nhiều địa bàn khác nhau nhưng chỉ kê khai nộp thuế những lĩnh vực kinh doanh chính. b2) Quản lý doanh số mua vào. Doanh số mua vào của các doanh nghiệp phản ánh và để xác định số thuế GTGT đầu vào. Nếu doanh nghiệp đảmcbảo được các nguyên tắc khấu trừ, điềuckiệnckhấu trừ của thuế GTGT đầu vào thì số thuế GTGT đầu vào sẽ được khấuctrừ và làmcgiảm số thuếcGTGT phải nộp của doanh nghiệp. Dưới đây là bảng doanh số mua vào của một số doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện:. Bảng 1.7 Bảng doanh số mua vào theo tháng của một số doanh nghiệp NQD điển hình trên địa bàn huyện Hiệp Hòa. Đơn vị: Triệu đồng. Tên công ty Ngành nghề. Tổng doanh số mua vào. Tổng doanh số mua vào. Công ty TNHH Hoàng Linh Hiệp. Sản xuất hàng may. Công ty TNHH TM DV Mai Đình. Bán buôn thực phẩm. Doanh nghiệp tư nhân xây dựng. Bán buôn vật liệu, thiết bị khác trong. Nguồn: Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa –tỉnh Bắc Giang. Qua bảng trên cho thấy, vẫn còn một số doanh nghiệp khai gian, khai tăng doanh số mua vào, do đó mà Chi cục đã tăng cường công tác kiểm tra doanh số mua vào của các doanh nghiệp một cách nghiêm ngặt, đặc biệt là chú trọng tới các khoản mua lớn của doanh nghiệp, kiểm tra hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán của bên mua và bên bán để có thể xác định chính xác doanh số mua vào của doanh nghiệp. Nhờ có công tác kiểm ta mà các cán bộ thuế đã phát hiện ra các khoản mua vào không đúng, từ đó bổ sung số thuế còn thiếu vào NSNN. Đồng thời cũng làm giảm tình trạng kê khai doanh số mua vào không đúng của các doanh nghiệp. Qua công tác kiểm tra doanh số mua vào mà các cán bộ thuế thực hiện cho thấy một số doanh nghiệp thường mắc những sai phạm dẫn đến khai sai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ như:. - Kê khai trùng hóa đơn đầu vào. - Kê khai khấu trừ thuế GTGT hóa đơn bất hợp pháp. - Kê khai khấu trừ thuế GTGT chưa đúng quy định của pháp luật về thuế. - Sử dụng hóa đơn GTGT đầu vào thiếu chỉ tiêu, các hóa đơn bất hợp pháp. - Không thực hiện điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào đối với tài sản chuyển mục đích sử dụng từ phục vụ cho hoạt động chịu thuế GTGT sang phục vụ cho hoạt động không chịu thuế GTGT. Nhìn chung, về công tác quản lý doanh thu của các doanh nghiệp NQD, Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa đã thực hiện tương đối tốt công tác kiểm tra doanh thu bán ra và doanh số mua vào của các doanh nghiệp. Các cán bộ thuế đã tập trung hoàn thành nhiệm vụ trong công tác kiểm tra để đảm bảo nguồn thu cho NSNN và tăng cường phối hợp với công tác tuyên truyển nhằm nâng cao ý thức của các đối tượng nộp thuế, làm giảm tình trạng khai gian số thuế phải nộp. Hơn nữa, Chi cục đã đưa ra những mức xử phạt về hành chính đối với các doanh nghiệp gian lận về doanh thu, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để giúp các doanh nghiệp nâng cao trách nhiệm nộp thuế của mình. c) Quản lý hóa đơn mua, bán. Về công tác quản lý hóa đơn mua, bán Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa đã thực hiện tốt công tác quản lý và đã tăng cường phối hợp kiểm tra hóa đơn về các hoạt động tạo, in, phát hành và sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp NQD diễn ra trên nhiều tỉnh, thành phố khác nhau. Cơ quan thuế đã thực hiện thu thập và khai thác các thông tin để kiểm tra hồ sơ một cách có hiệu quả. Bảng 1.8 Bảng số liệu kết quả kiểm tra, đối chiếu xác minh hóa đơn trên địa bàn huyện Hiệp Hòa. Chỉ tiêu Kiểm tra tại cơ quan thuế. Kiểm tra tại trụ sở NNT. Số hồ sơ đã hoàn thành kiểm tra. Số hồ sơ sai sót, nghi vấn. Nguồn: Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa –tỉnh Bắc Giang. không ghi đầy đủ các nội dung trên hóa đơn; mất hóa đơn, chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, sử dụng hóa đơn trước khi phát hành; ghi thiếu chỉ tiêu trên hóa đơn, không lập bảng kê bán lẻ), cơ quan thuế đã tiến hành đưa ra các mức về xử phạt hành chính về hóa đơn, truy hoàn thuế GTGT theo quy định và thực hiện đôn đốc các doanh nghiệp nộp phạt theo quyết định đã xử lý vào NSNN. Để có được kết quả trên, Chi cục đã tổ chức kiểm tra nghiêm ngặt về hóa đơn chứng từ, hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp trên hệ thống quản lý dữ liệu, tuy nhiên chưa đạt hiệu quả tốt; đặc biệt, Chi cục cũng tập trung kiểm tra tình hình hoạt động của các doanh nghiệp có quy mô lớn ở các ngành nghề điển hình như: sản xuất, du lịch, may mặc…để rà soát hóa đơn mua, bán;.

CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN

• Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD
• Các giải pháp điều kiện

Đối với các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế, nộp đủ số thuế phải nộp đúng thời hạn quy định cần có những biện pháp khuyến khích các doanh nghiệp như trao bằng khen thưởng, tuyên dương,… Bên cạnh đó, cũng cần phải đưa ra mức xử phạt đối với các trường hợp doanh nghiệp nộp thuế chậm một cách nghiêm ngặt như gửi thư cảnh cáo, tạm đình chỉ kinh doanh, hoặc xử phạt hành chính…. Đẩy mạnh công tác phối hợp giữa các ban ngành địa phương Để nâng cao ý thức nộp thuế của các doanh nghiệp, Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa cần phải phối hợp với UBND xã, thị trấn, Ngân hàng, Cơ quan pháp luật, Cơ quan công an… để thực hiện tốt công tác quản lý các doanh nghiệp trên từng khu vực của huyện, đồng thời dễ dàng truyền tải được các kiến thức về thuế đến gần với các doanh nghiệp và người dân trên địa bàn huyện một cách dễ dàng, thuận tiện và nhanh chóng hơn.