Hoàn thiện phương thức tiến hành kiểm tra chi tiết trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán Việt Nam Vaco
MỤC LỤC
Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết
Ước tính giá trị chênh lệch kiểm toán đối với những cơ sở dẫn liệu của Báo cáo tài chính đang chứa đựng những khả năng có sai phạm trọng yếu. Yêu cầu “tin cậy” của bằng chứng có thể giải quyết qua việc tăng hiệu quả các kỹ thuật kiểm toán bằng cách chia nhỏ tổng số mẫu chọn thành các nhóm và thực hiện các cách thức kiểm tra khác nhau cho mỗi nhóm nhỏ.
Thực hiện kiểm tra chi tiết
Ví dụ, nhũng thủ tục thay thế áp dụng đối với những th xác nhận không đợc phúc đáp về khoản phải thu có thể là những thủ tục đối chiếu các khoản mục đa ra trong th xác nhận với hoá đơn thanh toán tiền sau này (bao gồm điều tra việc lu trữ của những khoản mục thực có ), với chứng từ chuyển hàng, hoặc với những chứng từ, tài liệu khác để cung cấp bằng chứng cho cơ sở dẫn liệu về tính hiện hữu. Khi hàng tồn kho chiếm một phần đáng kể trong Báo cáo tài chính thì thông thờng bằng chứng kiểm toán về sự tồn tại và tình trạng của hàng tồn kho đợc kiểm toán viên qua thu nhận tham dự vào cuộc kiểm kê kho tại đơn vị đợc kiểm toán, trừ khi việc tham dự vào kỳ kiểm kê này không thể thực hiện đợc.
Đánh giá kết quả kiểm tra chi tiết
Kiểm toán viên còn thu thập bằng chứng kiểm toán bằng các tính toán độc lập của mình nh tính toán lại chi phí khấu hao, dự phòng nợ khó đòi… Nếu xét riêng về mặt số học, phơng pháp tính toán lại cung cấp bằng chứng có độ tin cậy cao. Nừu kiểm ra có chênh lệch kiểm toán thì phải điều tra về tính chất, nguyên nhân và cân nhắc tính trọng yếu của chênh lệch kiểm toán này trong cơ sở dẫn liệu Báo cáo tài chính về một mục tiêu kiểm toán.
Xử lý chênh lệch kiểm toán
Chẳng hạn, ghi sổ một nghiệp vụ trớc khi phát sinh và có rủi ro đi kèm với chuyển sở hữu tài sản từ ngời bán sang ngời mua có thể cho thấy, Hội đồng quản trị đang tìm cách tăng hoặc giảm thu nhập báo cáo. Nếu không thể khẳng định hoặc xoá bỏ đợc mối nghi ngờ về sai phạm thì kiểm toán viên sẽ cân nhắc ảnh hởng có thể có đối với Báo cáo tài chính và đối với ý kiến của kiểm toán viên.
Lịch sử hình thành và phát triển của VACO
Tiếp đó, căn cứ vào Quyết đinh số 697A/TC/QĐ/ TCCB của Bộ Tài chính cho phép VACO mua lại phần vốn góp của DTT trong liên doanh VACO-DTT và Quyết định số 263/BKH-QLDA của Bộ Kế hoạch và đầu t phê chuẩn việc nhận chuyển nhợng quyền lợi và nghĩa vụ của DTT trong liên doanh VACO-DTT cho bên Việt Nam là Công ty kiểm toán Việt Nam, ngày 10/10/1997 VACO đợc chính thức công nhận là thành viên của hãng kiểm toán quốc tế DTT. Sự kết hợp hài hoà và nhuần nhuyễn kinh nghiệm của một hãng kiểm toán, kế toán và t vấn có bề dầy và danh tiếng hàng trăm năm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và của Công ty kiểm toán đầu tiên lớn nhất ở Việt Nam với những hiểu biết toàn diện về môi trờng kinh doanh và luật pháp Việt Nam chính là chìa khoá cho sự thành công vợt bậc của VACO.
Cơ cấu tổ chức, đội ngũ nhân viên và đặc điểm cung cấp các dịch vụ của Công ty kiểm toán Việt Nam
Với tầm nhìn “Cung cấp các dịch vụ chuyên ngành hàng đầu Việt Nam và khu vực ” và phơng châm hoạt động “Vì sự thành công vợt bậc của khách hàng và nhân viên của chúng tôi , ” bên cạnh những giờ làm việc căng thẳng, Công ty cũng thuờng xuyên tổ chức những hoạt động sinh hoạt văn hoá, văn nghệ, thể thao … nh tổ chức các cuộc thi English contest, Smart staff … và các giải quần vợt, cầu lông , đá bóng… nhằm mục đích vừa giúp nhân viên th giãn , vừa hệ thống hoá. Nhờ đội ngũ nhân viên đợc đào tạo qui mô cùng sự trợ giúp của đội ngũ chuyên gia, cố vấn của DTT có trình độ và bằng cấp chuyên môn quốc tế với qui trình kiểm toán đợc thực hiện theo hệ thống AS/2 nên chất lợng kiẻm toán do VACO cung cấp ngày càng đợc khách hàng tín nhiệm, đồng thời quá trình t vấn cho khách hàng thông qua hoạt động kiểm toán cũng mang lại hiệu quả cao cho chính các doanh nghiệp. Với đọi ngũ chuyên gia t vấn đặc biệt am hiểu về pháp luật Việt Nam và có quan hệ chặt chẽ với Tổng cục thuế, Cơ quan thuế địa phơng cùng sự hợp tác của các chuyên gia t vấn thuế toàn cầu của DTT, dịch vụ t vấn thuế do Công ty cung cấp luôn làm hài lòng ngay cả những khách hàng khó tính nhất.
Các khái niệm liên quan đến kiểm tra chi tiết tại VACO
Hệ thống hồ sơ kiểm toán tại Công ty VACO gồm 2 loại : hồ sơ kiểm toán thông minh( với sự hỗ trợ của phần mềm AS/2 ) và hồ sơ kiểm toán thông thờng. Cả hai loại hồ sơ này đều đợc xây dựng trên cơ sở các chỉ mục chuẩn mực sau : Bảng số 5 : Hệ thống chỉ mục hồ sơ kiểm toán. Chỉ mục Tên khoản mục 1000 Lập kế hoạch kiểm toán. 8000 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Chơng thứ hai - Phơng thức tiến hành kiểm tra chi tiết trong kiểm toán BCTC áp dụng tại VACO. Ước tính mức độ sai sót có thể chấp nhận đợc cho mục đích báo cáo. Xác định phạm vi kiểm toán cần tập trung. Đánh giá ảnh hởng của các sai sót có thể xác định đợc và không thể xác định. Xác định mức độ trọng yếu phải căn cứ vào loại hình doanh nghiệp từ đó để xác. Các công ty cổ phần tham gia thị trờng chứng khoán. Đối với công ty có niêm yết trên thị trờng chứng khoán thì lãi sau thuế là quan trọng nhất để xác định mức độ trọng yếu. Các công ty không tham gia thị trờng chứng khoán thì mức độ trọng yếu chiếm:. + 10% lợi nhuận sau thuế với giả thiết doanh nghiệp hoạt động liên tục. Các công ty là chi nhánh của công ty xuyên quốc gia mà Hãng cũng đợc bổ nhiệm làm kiểm toán viên. Đối với công ty này, mức độ trọng yếu đợc xác định trên cơ sở doanh thu và ở mức độ cao hơn hai bậc so với doanh nghiệp không tham gia thị trờng chứng khoán ở ngang bậc. Tuy nhiên, mức độ trọng yếu này luôn phải nhỏ hơn mức độ trọng yếu đợc xác định cho công ty mẹ. mức độ trọng yếu). Kiểm toán viên cần xác định các sai sót tiềm tàng có liên quan tới tài khoản cần kiểm tra để định hớng cách thức kiểm tra và đảm bảo rằng tài khoản đó không tồn tại sai sót trọng yêú nào. Ma trận kiểm tra định hớng: đợc xây dựng trên nguyên tắc ghi sổ kép của kế toán, nếu một sai sót tiềm tàng xảy ra ở một tài khoản thì sẽ có ít nhất hai tài khoản khác sai sót theo.
Cơ sở để thực hiện phơng pháp kiểm tra chi tiết
Kiểm tra chi tiết ở mức độ tập trung: là mức độ kiểm tra chi tiết đợc thực hiện cho các số d tài khoản nếu kiểm toán viên không tin tởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ, nhng xác định đợc rủi ro chi tiết liên quan tới sai sót tiềm tàng phát sinh trong tài khoản đó. Kiểm tra chi tiết ở mức độ trung bình: trong trờng hợp không tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội bộ và không xác định đợc rủi ro chi tiết có liên quan tới sai sót tiềm tàng phát sinh trong tài khoản thì kiểm toán viên thực hiện kiểm tra ở mức độ trung bình. Kiểm tra chi tiết ở mức độ thấp: Việc kiểm tra này đợc áp dụng khi kiểm toán viên đạt đợc độ tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội bộ ở mức trung bình, nhng không phát hiện thấy rủi ro chi tiết có thể liên quan đến sai sót tiềm tàng phát sinh trong tài khoản cần kiểm tra.
Phơng thức tiến hành kiểm tra chi tiết trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại VACO
Với mỗi cuộc kiểm toán cụ thể sẽ có tơng ứng các mức độ kiểm tra chi tiết khác nhau và sau khi đã xác định đợc mức độ kiểm tra chi tiết cho cuộc kiểm toán cụ thể, kiểm toán viên sẽ thiết kế các bớc công việc cần phải làm. Tuy nhiên, để hạn chế mức độ phức tạp và tiết kiệm thời gian, VACO đã vận dụng có chọn lọc chơng trình kiểm toán mẫu, trên cơ sở đó kiểm toán viên sẽ sửa đổi hoặc bổ xung một số thủ tục kiểm tra chi tiết cho phù hợp với từng cuộc kiểm toán. Chọn mẫu phát hiện đợc thực hiện thông qua kỹ thuật chọn mẫu theo giá trị luỹ tiến (The cumulative monetary amounts (CMA) technique), và kỹ thuật phân tầng (The two strata (TS) technique) và kỹ thuật chọn sè lín (Cell sampling).
