Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt

Mụctiêucụ thể

- Đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHHKiểmtoánSaoViệt.

THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤCDOANHTHUBÁN HÀNGVÀCUNGCẤPDỊCH

• THỰC TẾ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THUBÁNHÀNGVÀCUNGCẤPDỊCH
• TỔNG HỢP PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA KIỂM TOÁN VỀ KIỂM TOÁNDOANH THUBÁNHÀNGVÀCUNGCẤPDỊCHVỤ
• KẾTLUẬN

Cán bộ nhân viên của SVC hiện gồm khoảng 80 người, gồm có 20 KTV từng nắmgiữcácchứcvụquantrọngtrongmộtsốCôngtyKiểmtoántạiViệtNam.Trongđó,1 7 KTV hành nghề đƣợc Bộ Tài chính chấp thuận kiểm toán cho các đơn vị có lợi íchcông chúng và 17 KTV hành nghề. Các DN vừa và nhỏ không kịp thích nghi nên đã phải ngừng hoạtđộng hoặc phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động của mình, điều này đã làm mất đimột số khách hàng của SVC, cùng với khoảng thời gian phải kiểm toán từ xa do giãncách khiến cho công tác kiểm toán gặp nhiểu khó khăn. Chiphíphảitrảbaogồmcáckhoảnphảitrảchosữachữathườngxuyên,sữachữalớn của các công trình thủy lợi đã thực hiện và các dịch vụ đã nhận từ người bán trongkỳbáocáonhƣngthựctếchƣachitrảdochƣacóhóađơnhaychƣađủhồsơtàiliệukếtoánđƣợcgh i nhậnvàochiphísản xuất,kinh doanhcủakỳbáocáo.

Doanh thu từ dịch vụ tưới nước và tiêu nước: là khoản tiền Ngân sách Nhà nướchỗ trợ tiền sử dụng sản phẩm dịch vụ công ích thủy lợi (theo điều 4 Thông tư số73/2018/TT-BTC ngày 15/10/2018) đã đƣợc nghiệm thu theo hợp đồng giữa Công tyvà các Hợp tác xã dùng nước. Sau khi thu thập đầy đủ các tài liệu theo yêu cầu cung cấp tài liệu đã gửi choKH, KTV thực hiện phân tích sơ bộ những biến động trong Báo cáo KQHĐKD chonăm tài chính kết thúc ngày 31/12/2020 giữa số liệu của năm nay (trước kiểm toán). Mục tiêu:Việc xác định mức trọng yếu (kế hoạch – thực tế) đƣợc lập và phê duyệttheo chính sách của Công ty để thông báo cho nhóm kiểm toán về mức trọng yếu kếhoạch trước khi kiểm toán tại đơn vị và cần phải xác định lại mức trọng yếu thực.

(Nguồn:Hồsơ kiểmtoáncủaCôngtyTNHHKiểmtoán SaoViệt) Qua quá trình phân tích các biến động và kiểm tra hồ sơ ghi nhận doanh thu,KTV nhận thấy rằng khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm mộtkhoản là 1.097.947.175 đồng, tương đương 2,96% năm 2020 so với 2019. a) Kiểmtrachitiết1:Kiểmtraviệcghinhận doanhthu Mụctiêu kiểmtoán:Chínhxác,đầyđủ. Các KTV đều đƣa ra ý kiến chấp nhận toàn phần đối với BCTC đã kiểm toán củacông ty, sau đó tiến hảnh lập bản dự thảo BCTC đã kiểm toán để khách hàng xác thực.Sau khi phía khách hàng xác nhận thì SVC thực hiện lập và công bố Báo cáo kiểm toánchínhthức. Tác giả đã khảo sát ý kiến của các KTV đánh giá quá trình kiểm toán khoản mụcdoanh thu tại công ty TNHHH MTV ABC nói riêng và công tác kiểm toán nói chung ởSVC nói chung, đây là cơ sở để đƣa ra các nhận xét và giải pháp hoàn thiện quy trìnhkiểmtoántạiSVC.Kếtquảsaukhikhảosátđƣợctrìnhbàytrongbảng2.2.

Đội ngũ Ban giám đốc, Kiểm toán viên và Trợ lý Kiểm toán có chuyên môn vớinhiều năm kinh nghiệmvà tinh thần trách nhiệm cao, Công ty thường xuyên tổ chứccác lớp bồi dưỡng cập nhật kiến thức cho nhân viên theo quy định, giúp tiến độ. - Việc xác lập mức trọng yếu tổng thể chỉ dựa vào chuyên môn và xét đoán nghềnghiệp của trưởng nhóm kiểm toán, chưa có quy định cụ thể cho từng loại hình côngty,quymôhoạtđộngcủacôngty.Hoặccótrườnghợp,doKTVđãquenthuộcvớiđặcthù kinh doanh của đơn vị nên có thể dẫn đến việc chọn những chỉ tiêu không phùhợp. - Do vấn đề cân bằng giữa doanh thu và chi phí, trước khi tiến hàng kiểm tra chitiết, việc KTV thường không thực hiện thử nghiệm kiểm soát đánh giá hiệu quả củaKSNB tại đơn vị mà thực hiện cùng lúc với thử nghiệm cơ bản.

Ngoài ra để tìm hiểu đầy đủ và có cái nhìn tổng quan hơn về tình hình hoạt động củakhách hàng, KTV cần phân tích số liệu của năm kiểm toán hiện hành với năm trước vàkếthợpso sánhvớicácđốithủvàcôngtyhoạtđộngtrongcùngngànhnghề. Công ty nên bổ sung thủ tục phân tích khác nhƣ so sánh các doanh nghiệp cùngngánh, mở rộng phân tích biến động doanh thu theo từng nhóm mặt hàng để tránhtrườnghợpphátsinhdoanhthumặthàngnày,nhưnglạihạchtoánchomặthàngkhác. Trong chương 3, tác giả đã đưa ra các ưu điểm và hạn chế của quy trình kiểmtoán khoản mục doanh thu do công ty kiểm toán Sao Việt thực hiện dựa trên kết quảnghiêncứuởchương1vàchương2.T r ê n cơsởđótácgiảđưaracácgiảiphápvàkiếnnghị để hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán khoảnmụcdoanhthu nóiriêngtạicôngtykiểmtoánSaoViệt.

Trong bối cảnh nền kinh tếđang có những biến động liên tục, phức tạp vá khó dự đoán do những bất ổn về kinh tế,chính trí, xã hội,… không chỉ tại Việt Nam mà cả thế giới, việc doanh nghiệp có mộtbáo cáo tài chính chứa đựng thông tin trung thực, khách quan về tình hình hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp để tạo niềm tin và thu hút cácnhà đầu tƣ là vô cùng cầnthiết. 4 ĐọclướtSổCáiđểxácđịnhcácnghiệpvụbấtthường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng..).Tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện thủ tục kiểm tratươngứng(nếucần). 5 Chọn mẫu các khoản doanh thu ghi nhận trong nămvà kiểm tra đến chứng từ gốc liên quan đơn đặt hàng,phiếu xuất kho, hóa đơn, hợp đồng, biên bản giaonhận hàng hoá, biên bản thanh lý hợp đồng, biên bảnđánh giá khối lƣợng công việc hoàn thành, biên bảnxácnhậnkhốilƣợngcôngviệchoànthành…). - Nếu có chươngtrình bán hàng cho khách hàngtruyền thống, đảm bảo việc ghi nhận doanh thu chƣathực hiện đối với giá trị của hàng hóa, dịch vụ phảicung cấp miễn phí hoặc số phải chiết khấu, giảm giácho người mua theo số điểm tích lũy mà khách hàngđạt đƣợc.

Quyết định của UBND tỉnh v/v phê duyệt diện tích đƣợc miễn thu thủy lợi và dựtoán cấp bù giá sản phẩm, dịch vụ công ích thủy lợi hàng năm trên địa bàn tỉnh PhúYên,theođódiệntíchthủylợiđƣợcmiễnthuthủylợiphí,dựtoán kinhphícấpbù.