Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Rạng Đông

Các Phương thức thu mua NVL

Thuế GTGT của NVL mua vào, của dịch vụ vận chuyển bốc xếp, bảo quản, chi phí gia công..được khấu trừ và hạch toán vào tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ’’( TK133). Mỗi kho được thiết kế và xây dựng khác nhau nhằm mục đích sắp xếp bố trí những kiện hàng một cách khoa học thuận tiện cho việc kiểm kê NVL, và được trang bị hệ thống máy vận chuyển hàng hiện đại cùng với hệ thống điều hòa nhiệt độ tạo phương thức bảo quản tối ưu cho NVL tránh bị hư hỏng.

Kế toán chi tiết NVL tại công ty

Thẻ kho do thủ kho lập khi có chứng từ nhập, xuất, thủ kho sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, chính xác của chứng từ, đối chiếu số vật liệu nhập hoặc xuất ghi trên chứng từ rồi ghi số thực tế nhập, thực tế xuất trên chứng từ vào thẻ kho, tính ra số vật liệu tồn kho trên thẻ kho với số liệu có trong kho. Tại phòng kế toán: Cứ 3 ngày một lần kế toán NVL phải xuống kho kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho để đối chiếu kiểm tra đóng dấu chất lượng, số tồn kho cuối kỳ của từng loại vật liệu và nhận chứng từ nhập xuất có kèm theo phiếu giao nhận chứng từ. Cụ thể khi nhập kho kế toán ghi cả chỉ tiêu số lượng và giá trị ( giá thực tế ghi trên hóa đơn ) khi xuất kho vật tư thì kế toán chỉ ghi chỉ tiêu số lượng, cuối tháng khi tính được đơn giá xuất kho bình quân cho cả tháng thì máy tính sẽ tự động cập nhật giá trị của các vật tư xuất kho trong tháng vào cột giá trị.

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm trong kỳ và nhu cầu về NVL để đảm bảo cho kế hoạch sản xuất và kế hoạch dự trữ NVL của công ty, phòng kế hoạch vật tư được sự đồng ý của ban lãnh đạo sẽ tiến hành mua NVL và chuyển về kho của công ty. Khi NVL về đến công ty, thủ kho cùng hội đồng kiểm nhận của công ty tiến hành kiểm tra về chất lượng, số lượng, quy cách, đơn giá vật liệu, nguồn mua và tiến độ thực hiện hợp đồng rồi lập biên bản kiểm nghiệm.

BIÊN BẢN NGHIỆM THU NVL NHẬP KHO Hà Nội, ngày 15 tháng 03 năm 2011

1, Ông Nguyễn Văn Chiến - Quản đốc phân xưởng sản xuất 2, Ông Vũ Hoàng Tuấn - Thủ kho nguyên vật liệu 3, Ông Trịnh Ngọc Bảo - Trưởng phòng kỹ thuật 4, Bà Nguyễn Thị Hồng - Phòng kế hoạch. Sau khi kiểm tra số lượng và chất lượng nguyên vật liệu nhập kho do Công ty khoáng sản Yên Bái cung cấp trong tháng 03 năm 2011.

BIÊN BẢN GIAO NHẬN Số 12 ngày 15 tháng 03 năm 2011

Người giao hàng mang phiếu nhập kho xưởng kho vật liệu… Thủ kho kiểm tra vật liệu nhập kho, thủ kho ghi vào thẻ kho, còn 2 liên còn lại chuyển về phòng kế toán. Dựa trên các phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT và các chứng từ khác có liên quan, kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ sau đó ghi sổ cái tài khoản 152 và các sổ chi tiết có liên quan tùy hình thức thanh toán. Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng, cũng như vào kế hoạch tiêu thụ, Phòng kế hoạch vật tư lập kế hoạch sản xuất sản phẩm trong ngày, tháng, quý, năm.

Tại đây, các tổ trưởng sản xuất xác định số vật liệu cần thiết để dùng vào sản xuất sản phẩm(căn cứ vào định mức tiêu hao NVL). - Liên 2: Dùng làm cơ sở cho thủ kho xuất vật tư, ký phiếu, ghi thẻ kho rồi chuyển cho kế toán vật tư ghi sổ, bảo quản và lưu trữ.

Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn nguyên vật liệu

Qua đó, ta thấy kế toán tổng hợp là khâu quan trọng trong quá trình hạch toán nguyên vật liệu bởi nó đóng vai trò cung cấp những số liệu cần thiết phục vụ cho công tác quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế vật liệu tồn kho so sánh đối chiếu với số liệu tồn kho trên sổ kế toán, nếu có chênh lệch phải truỳ tìm nguyên nhân và có giải pháp xử lý kịp thời. Hàng ngày, căn cứ vào các phiếu nhập kho, kế toán tổng hợp vào chứng từ ghi sổ và từ đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Công ty lập chứng từ ghi sổ theo nội dung của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh), đến cuối kỳ tập hợp các chứng từ ghi sổ để vào sổ cái tài khoản 152.

Kế toán căn cứ vào chứng từ nhập số liệu vào “Phiếu xuất vật tư” trong máy vi tính, kế toán chỉ nhập vào chỉ tiêu về số lượng vật tư xuất.Từ đó chương trình phần mềm kế toán trong máy sẽ tự động cập nhập các số liệu đó vào sổ chi tiết vật tư (cột số lượng). (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ các chứng từ ghi sổ của các nghiệp vụ nhập xuất kho NVL trên, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(Biểu số .)theo thứ tự số hiệu của các chứng từ ghi sổ, mục đích là nhằm quản lý các chứng từ ghi sổ của tất cả các nghiệp vụ nhập xuất NVL phát sinh.

Sổ cái TK 152

Từ các chứng từ ghi sổ chương trình máy tính thực hiện kết chuyển số liệu vào sổ cái TK 152. Sổ cái TK 152 tập hợp tất cả các nghiệp vụ nhập xuất của NVL theo thứ tự của cỏc chứng từ ghi sổ. Mụ̃i nghiệp vụ được ghi một dũng trong đú ghi rừ ngày tháng ghi sổ, số chứng từ ghi sổ, ngày tháng lập chứng từ ghi sổ, nội dung nghiệp vụ, TK đối ứng và số phát sinh Nợ Có TK 152.

Cuối tháng máy vi tính tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư cuối tháng TK 152. Những số liệu này được máy tính tổng hợp để cuối quý chuyển sang bảng cân đối sổ phát sinh các tài khoản.