Thực trạng kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính quốc tế

Chuẩn bị kiểm toán

(Thực chất là những yếu tố, khoản mục có khả năng sai phạm, rủi ro cao). - So sánh giữa số liệu thực tế với số liệu kế hoạch, dự toán: Thông qua việc so sánh các chỉ tiêu tài chính giữa số liệu thực tế với số liệu kế hoạch, dự toán sẽ giúp kiểm toán viên điều tra phát hiện những sai sót lớn giữa số liệu. thực tế và kế hoạch hoặc dự toán. Qua đó có thể cho thấy những sai sót trong Báo cáo tài chính hoặc những biến động lớn về sản xuất - kinh doanh mà kiểm toán viên cần xem xét thẩm định. Trong kiểm toán khoản mục tiền các chỉ tiêu về định mức tồn quỹ, số dư các loại tiền trờn cỏc báo cáo tài chính kế hoạch của doanh nghiệp sẽ là những căn cứ tốt để phân tich với các số liệu thực tế đạt được. - So sánh số liệu thực tế của doanh nghiệp với kết quả dự kiến của kiểm toán viên. Dựa trên số liệu đã thu thập được, nhận định chuyên môn của mình kiểm toán viờc ước lượng số dư tài khoản, quy mô nghiệp vụ của một số tài khoản và thực hiện đối chiếu kết quả thực tế với số ước tính của mình. - So sách số liệu thực tế của doanh nghiệp với kết quả và tình hình chung của nền kinh tế, ngành nghề kinh doanh: Những sự khác biệt lớn, mâu thuẫn có thể có là những điểm cần chú ý. Trong mỗi ngành nghề kinh doanh xuất phát từ những đặc điểm, điều kiện kinh doanh tương đồng mà thông thường những xu hướng, tỉ trọng… của các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính cũng có nhiều điểm tương đồng. * Phân tích xu hướng: Là sự phân tích thay đổi theo thời gian của số dư tài khoản hay nghiệp vụ. Mục đích của phân tích xu hướng là phát hiện những khoản mục hoặc tài khoản có sự biến động không bình thường để tập trung kiểm tra. Trong kiểm toán khoản mục tiền, giai đoạn chuẩn bị kiểm toán kiểm toán viên thường thực hiện phân tích xu hướng và tập trung vào :. - So sánh số dư của các loại tiền của năm nay với năm trước để thấy được sự tăng giảm cả tương đối và tuyệt đối của chúng. - So sánh số tương quan giữa thu chi trong khoản mục tiền với tỉ lệ của các khoản mục khác như doanh thu và chi phí. * Phân tích tỷ suất : là cách thức so sánh những số dư tài khoản hoặc những loại hình nghiệp vụ: Khi phân tích tỷ suất cần xem xét xu hướng của tỷ. suất tuỳ theo kiến thức và kinh nghiệm nghề nghiệp, kiểm toán viên có thể tính toán, phân tích một hay nhiều tỷ suất mà kiểm toán viên cho là cần thiết. Như vậy quy trình phân tích được sử dụng để đánh giá các thông tin nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán. Các kĩ thuật phân tích được trình bày ở trên được áp dụng rất rộng rãi trong các cuộc kiểm toán; Nó được coi là phương pháp có hiệu quả cao đăc biệt thời gian để thu thập bằng chứng không dài nhưng các bằng chứng lại có tính đồng bộ, và có giá trị về số liệu kế toán, thể hiện tính khái quát cao không bị sa vào các nghiệp vụ chi tiết. d/ Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro. Đánh giá trọng yếu: Kiểm toán viên phải ước lượng ban đầu về mức trọng yếu bằng sự xét đoán nghề nghiệp của mỡnh vỡ khái niệm trọng yếu thực chất mang nhiều tính chất định tính hơn là định lượng. Mức ước lượng ban đầu về tính trọng yếu là lượng tối đa mà kiểm toán viên tin rằng ở mức đú cỏc BCTC có thể bị sai lệnh nhưng vẫn chưa ảnh hưởng đến các quyết định của người sử dụng thông tin. Sau khi ước lượng được mức trọng yếu kiểm toán viên xác định sai sót có thể chấp nhận được cho từng khoản mục. Sau đó trong giai đoạn lập kế hoạch và chương trình kiểm toán, kiểm toàn viên dựa vào mức độ trọng yếu của từng khoản mục để xác định bản chất, thời gian, phạm vi và số lượng các thủ tục kiểm toán với khoản mục. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên so sánh mức độ sai sót thực tế với mức trọng yếu đã phân bổ cho từng khoản mục đưa ra quyết định thích hợp chấp nhận toàn phần, đưa ra bỳt toỏn điều chỉnh, ý kiến loại trừ. +) Đánh giá rủi ro: Kiểm toán viên xem xét bản chất, đặc điểm sản xuất- kinh doanh của khách hàng và của nghiệp vụ để đánh giá rủi ro kiểm toán. Theo chuẩn mực kiểm toán Viờt Nam số 400 “Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ “ thì hệ thống kiểm soát nội bộ là “ các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ theo pháp luật và các quy định để kiểm tra kiểm soát nhằm ngăn ngừa và phát hiện các gian lận và sai sót; để lập báo cáo tài chính trung thực hợp lý; bảo vệ và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị “.

Thực hiện kiểm toán

Để thỏa mãn các mục tiêu kiểm toán đặc thù, kiểm toán viên phải áp dụng các thể thức, biện pháp kiểm toán cụ thể, thích hợp để thu thập bằng chứng kiểm toán đủ về số lượng và đảm bảo có giá trị lam cơ sơ cho kiểm toán viên đưa ra ý kiến của mình về sự trung thực của số tiền đã được trình bày trên bảng cân đối kế toán. -kiêm tra việc tính toán và khóa sổ kế toán tài khoản tiền gửi ngân hàng thông qua việc yêu cầu đơn vị cung cấp sổ phụ của ngân hàng gửi cho đơn vị ở thời gian trước và sau ngày khóa sổ để đối chiếu với số liệu trên sổ của đơn vị nhăm phát hiện chênh lệch và tìm hiểu nguyên nhân.

Kết thúc kiểm toán

Một doanh nghiệp được xem là hoạt động liên tục khi và chỉ khi trong một tương lai gần có thể dự đoàn được với ít nhất là một năm từ ngày kết thúc niên độ kế toán khi không có ý định, yếu cầu giải thể, ngừng hoạt động hay thu hệp đáng kể quy mô hoạt động, tìm kiếm sự bảo hộ của các chủ nợ theo pháp luật. Ví dụ, khi kết quả kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán của khách hàng có hệ thống kiểm soát nội bộ là không tốt, tồn tại nhiều sai phạm trọng yếu trong quá trình thanh toán với người bán kiểm toán viên phải xem xét sự hợp lý đối với các kết luận kiểm toán với các khoản tiền thanh toán với người bán.

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN Vễ́N BẰNG TIỀN DO CÔNG TY IFC THỰC HIỆN

MỤC TIÊU

Trưởng nhóm kiểm toán có nhiệm vụ tổng hợp kết quả của các phần hành kiểm toán, trên cơ sở đó đưa ra ý kiến về toàn cuộc kiểm toán thể hiện trên báo cáo kiểm toán. ABC là khách hàng đã kiểm toán 2 năm nên những thông tin chung về ngành nghề kinh doanh đó được lưu trong hồ sơ kiểm toán chung, KTV chỉ cần thu thập thêm thông tin về những thay đổi trong năm tài chính 2011.

NỘI DUNG CHÍNH

Hiểu biết môi trường hoạt động và các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng đến DN

Tỷ lệ phân bổ: do chi phí thu thập bằng chứng về hàng tồn kho cao hơn chi phí thu thập bằng chứng về công nợ (nợ phải thu, nợ phải trả và các khoản vay), chi phí thu thập bằng chứng về công nợ cao hơn chi phí thu thập bằng chứng về các tài khoản khác (tiền, TSCĐ, vốn quỹ…) nên sai số có thể chấp nhận đối với hàng tồn kho cao hơn đối với các khoản công nợ và sai số có thể chấp nhận đối với công nợ cao hơn các khoản mục khác.  Đối chiếu số liệu ngân hàng với số dư tiền gửi ngân hàngi chi u s li u ngân h ng v i s d ti n g i ngân h ngếu của IFC ối chiếu số liệu ngân hàng với số dư tiền gửi ngân hàng ệ trọng yếu của IFC àng với số dư tiền gửi ngân hàng ới số dư tiền gửi ngân hàng ối chiếu số liệu ngân hàng với số dư tiền gửi ngân hàng ư tiền gửi ngân hàng ền gửi ngân hàng ửi ngân hàng àng với số dư tiền gửi ngân hàng.

TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁOTÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM