Hạch toán nghiệp vụ kế toán tài chính tại Công ty TNHH đầu tư và phát triển Hồ Gươm

Hạch toán kế toán tài sản cố định (TSCĐ)

Tròng quá trình sử dụng lâu dài các TSCĐ có thể tăng năng lực sản xuất của xã hội và việc tăng năng suất lao động đương nhiên sẽ làm giảm giá trị TSCĐ tái sản xuất, từ đó mà không tránh được sự khác biệt giữa giá trị ban đầu của TSCĐ với giá trị khôi phục của nó. - Biên bản đánh giá lại TSCĐHH: biên bản này xác định giá trị hao mòn, giá trị còn lại sau khi đánh giá lại và xác định mới số liệu trên sổ sách kế toán, để xác định nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại tăng hay giảm.

Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ (NVL, CCDC) Trong doanh nghiệp xây dựng cơ bản chi phí nguyên vật liệu thường

Do vậy việc quản lý chặt chẽ tiết kiệm nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý nhằm giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm. Nguyên vật liệu được dùng cho một đối tượng kế toán tập hợp chi phí thì ghi trực tiếp cho từng đối tượng. Còn nếu sử dụng cho nhiều đối tượng thì kế toán áp dụng phương pháp phân bổ để tính chi phí vật liệu, định mức tiêu hao, khối lượng sản xuất sản phẩm sản xuất….

Do đặc điểm của ngành, địa điểm phát sinh chi phí khác nhau để thuận lợi cho việc xây dựng Công ty tổ chức kho vật liệu ngay tại công trường nguyên vật liệu mua về được chuyển thẳng tới công trường đang xây dựng hoặc nhập kho ở công trường. Kế toán định khoản sau khi đã nhận được toàn bộ hóa đơn, chứng từ mua hàng và bảng kê hóa đơn, dịch vụ mua vào kế toán khi này cần phải kiểm tra tính hợp lệ của chúng rồi tập hợp toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công trình bao gồm: Xi măng, cát đá các loại, sắt các loại, thép các loại.Khi đó kế toán định khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công trình. Ngành hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Hồ Gươm là chuyên vận chuyển cát san nền tới công trình theo nhu cầu của người mua vì vậy trong mỗi lần lấy cát tại cảng thường phải có phiếu xuất khi và chạy vào công trình bên mua sẽ dùng phiếu nhập kho hàng và lấy đó làm căn cứ để thanh toán sau này.

Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Tiền lương phụ là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian họ thực hiện các nhiệm vụ khác do doanh nghiệp điều động như hội họp, tập quân sự, nghỉ phép năm theo chế độ…. + Quỹ bảo hiểm xã hội được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số quỹ lương cơ bản và các khoản phụ cấp (như chức vụ, khu vực…) của người lao động thực tế phát sinh trong tháng. Tỷ lệ trích BHXH là 20% trong đó 15% do đơn vị hoặc chủ doanh nghiệp đóng nộp được tính vào chi phí kinh doanh, 5% còn lại do người lao động đóng được tính trừ vào thu nhập của họ.

+ Quỹ bảo hiểm y tế được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám chữa bệnh, thuốc chữa bệnh, viện phí… cho người lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ. + Kinh phí công đoàn hình thành do trích lập theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho người lao động thực tế phát sinh trong tháng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. BHXH phải được tính là 20% trên tổng quỹ lương trong đó 15% tính vào chi phí kinh doanh của công ty, 5% do người lao động góp trừ vào lương, công ty sẽ nộp hết 20% cho cơ quan bảo hiểm.

Hạch toán kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

+ Kinh phí công đoàn: Dùng để duy trì hoạt động của Công đoàn doanh nghiệp được tính 2% trên tổng quỹ lương, 1% nộp cho công đoàn cấp trên, 1%. Như vậy: Hai khoản BHXH, BHYT phải thu của nhân viên được tính vào là 6% trừ luôn vào lương của người lao động khi trả lương. Thành phẩm do doanh nghiệp sản xuất hoàn thành nhập kho được phản ánh theo giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm hoàn thành trong kỳ bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung.

Thành phẩm do thuê ngoài gia công chế biến hoàn thành nhập kho được tính theo giá thực tế gia công bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí thuê gia công và chi phí liên quan trực tiếp khác. - Phương pháp tính theo giá đích danh - Phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp nhập trước, xuất trước - Phương pháp nhập sau, xuất trước. Hạch toán chi tiết sản phẩm – hàng hóa là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán trên cùng cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho nhằm đảm bảo theo dừi chặt chẽ số hiện cú và tỡnh hỡnh biến động từng loại, nhúm, thứ sản phẩm – hàng hóa về số lượng và giá trị.

Hạch toán kế toán vốn bằng tiền

- Ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế do ngân hàng Nhà nước cụng bố và được theo dừi chi tiết riờng tổng nguyờn tệ trờn TK007 – Ngoại tệ các loại. Doanh nghiệp phải gửi tất cả vốn bằng tiền vào ngân hàng (ngoài số tiền để lại doanh nghiệp) việc gửi rút hoặc trích để chi trả bằng tiền, ngân hàng, phải có chứng từ nộp lĩnh, hoặc có chứng từ thanh toán, thích hợp với các thể thức thanh toán và phương thức thanh toán không dùng tiền mặt được phản ánh vào TK 112. Hàng tháng sau khi nhận được các bảng sao kê ngân hàng kèm theo các giấy báo nợ, có của ngân hàng thì kế toán phải kiểm tra số liệu giữa chứng từ của Công ty với chứng từ của ngân hàng.

- Đối với các tài khoản thuộc loại chi phí, doanh thu, thu nhập, vật tư, hàng hóa, bên Nợ các tài khoản vốn bằng tiền, các TK nợ phải thu hoặc bên Có các TK nợ phải trả…khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch. - Đối với các bên có các tài khoản vốn bằng tiền, các TK nợ phải thu hoặc bên nợ các tài khoản nợ phải trả.khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá ghi sổ kế toán theo phương pháp nhập trước – xuất trước. Hàng tháng sau khi nhận được các bảng sao kê ngân hàng kèm theo các giấy báo nợ, có của ngân hàng thì kế toán phải kiểm tra số liệu giữa chứng từ của Công ty với chứng từ của ngân hàng.

Hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh

Báo cáo tài chính là phương pháp tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản của doanh nghiệp, tình hình và hiệu quả sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ và tình hình quản lý, sử dụng vốn…. Báo cáo tài chính bao gồm một hệ thống số liệu kinh tế tài chính được tổng hợp, được rút ra từ các sổ kế toán tổng hợp, các sổ kế toán chi tiết và những thuyết minh cần thiết bằng văn bản về những số liệu đó. Báo cáo tài chính là phương pháp quan trọng để truyền tải thông tin kế toán tài chính đến người ra quyết định, đó là những thông tin công khai về sản nghiệp, kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp….

Các quyết định của các đối tượng sử dụng thông tin trong báo cáo tài chính đòi hỏi việc đánh giá về năng lực của doanh nghiệp để tạo ra nguồn lực tài chính cho doanh nghiệp. Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp, cơ quan nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đem ra các quyết định kinh tế. Trong báo cáo tài chính các chỉ tiêu báo cáo là tình hình lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp tại mọi thời điểm hoặc một thời kỳ vì vậy thông tin trên báo cáo tài chính rất hữu ích trong việc đánh giá các hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.