Đánh giá và cải tiến quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán tại công ty TNHH kiểm toán và định giá Việt Nam

Quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán tại Công ty XYZ Giới thiệu về khách hàng Công ty XYZ

Để có được đánh giá chính xác về khách hàng và có khả năng phát hiện ra những điểm bất thường trong hoạt động kinh doanh của khách hàng, cũng như những rủi ro kinh doanh có ảnh hưởng tới kết quả cuộc kiểm toán cũng như ảnh hưởng tới Công ty VAE. Trong tờ kiểm soát nội bộ đối với công ty XYZ kiểm toán viên sẽ trình bày tất cả những thông tin liên quan đến khoản mục phải trả người bán mà kiểm toán viên đã thu thập được sau khi xem xét và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Đối với những công nợ có gốc ngoại tệ, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra cụ thể xem doanh nghiệp XYZ đã tiến hành đánh giá lại số dư công nợ theo Thông tư 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009 hay chưa từ đó xem xét ảnh hưởng đến các khoản mục khác được trình bày trên Báo cáo tài chính.

Kiểm toán viên tiến hành thu thập các phiếu chi, thanh toán, ủy nhiệm chi có liên quan đến các nghiệp vụ thanh toán sau ngày 31/12/2011 để thực hiện tổng hợp và kiểm tra nhằm đảm bảo sự chính xác của số dư và nội dung khoản mục phải trả người bán. Sau khi thực hiện tất cả những bước công việc trên, kiểm toán viên đã đạt được sự hiểu biết cũng như thu thập đầy đủ cỏc thụng tin liờn quan đến việc theo dừi cũng như thanh toán các khoản phải trả người bán (phát sinh có TK 331). Kết thúc kiểm toán khoản mục phải trả người bán của khách hàng XYZ Sau khi KTV hoàn thành công việc kiểm toán các khoản phải trả người bán thì giấy tờ làm việc sẽ được chuyển lại cho trưởng nhóm kiểm toán để tổng hợp và kiểm tra nhằm đảm bảo tính chính xác và hợp lý của các giấy tờ làm việc của KTV.

Qua quá trình kiểm tra đánh giá trưởng nhóm kiểm toán thấy rằng KTV thực hiện đã tuân thủ đầy đủ các yêu cầu đặt ra, bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp để đưa ra kết luận kiểm toán về khoản mục phải trả người bán của khách hàng XYZ là trung thực hợp lý. Qua quá trình kiểm tra đánh giá trưởng nhóm kiểm toán thấy rằng KTV thực hiện đã tuân thủ đầy đủ các yêu cầu đặt ra, bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp để đưa ra kết luận kiểm toán về khoản mục phải trả người bán của khách hàng ABC là trung thực hợp lý.

Quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán tại Công ty ABC Giới thiệu về khách hàng Công ty ABC

Nói chung tình hình tài chính khó khăn nhưng Công ty vẫn có khả năng thanh toán nợ đến hạn, xem xét các vấn đề liên quan KTV nhận thấy không có vấn đề trọng yếu ảnh hưởng đến tính hoạt động liên tục của Công ty. Trong tờ kiểm soát nội bộ đối với công ty ABC kiểm toán viên sẽ trình bày tất cả những thông tin liên quan đến khoản mục phải trả người bán mà kiểm toán viên đã thu thập được sau khi xem xét và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Kiểm toán viên thu thập các văn bản liên quan đến hệ thống Kiểm soát nội bộ, cỏc chớnh sỏch, quy chế kiểm soỏt, phờ chuẩn và việc hạch toỏn, theo dừi khoản phải trả người bán.

Mặt khác KTV cũng tiến hành chọn mẫu 1 số khoản công nợ phải trả người bán và tiến hành gửi thư xác nhận độc lập với khách hàng để xác minh tính trung thực của khoản mục mà đơn vị đã xác nhận. Sau khi tiến hành gửi thư xác nhận đối với khoản mục phải trả người bán của Công ty ABC và xem xét các thông tin liên quan tới hoạt động của Công ty, KTV tiến hành thực hiện các thủ tục cut-off. Kết thúc kiểm toán khoản mục phải trả người bán của khách hàng ABC Sau khi KTV đưa ra kết luận về khoản mục phải trả người bán thì những kết luận này được chuyển lên cho trưởng nhóm kiểm toán để tiến hành soát xét và đánh giá.

Trưởng nhóm kiểm toán thực hiện soát xét lại toàn bộ các công việc mà KTV đã thực hiện, các bằng chứng kiểm toán đã thu thập được và các thông tin mà khách hàng cung cấp để đưa ra kết luận về khoản mục phải trả người bán. Những kết luận của trưởng nhóm kiểm toán về khoản mục phải trả người bán được tổng hợp lại cùng với những kết luận về các khoản mục khác để đưa ra kết luận cuối cùng về toàn bộ BCTC của Công ty ABC.

Nhận xét qui trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán tại hai khách hàng Công ty XYZ và Công ty ABC

Trong việc xác định mức trọng yếu với toàn bộ Báo cáo tài chính đối với Công ty XYZ kiểm toán viên chọn mức 3% so với tổng doanh thu, trong khi Công ty ABC chỉ ở mức 1,5% so với doanh thu. - Mặc dù KTV tuân thủ đầy đủ các bước lớn đặt ra trong quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán nhưng KTV khi thực hiện thực tế việc kiểm toán tại hai khách hàng đã khéo léo vận dụng quy trình này. Điều này làm phát sinh rủi ro khi KTV xem xét khoản mục phải trả người bán, đồng nghĩa với việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ khoản mục phải trả người bán hoạt động không hiệu quả.

Do đó KTV phải tiến hành một số lượng lớn các công việc gửi thư xác nhận nhằm đảm bảo số dư cuối kỳ của các khoản phải trả người bán được phản ánh trên sổ sách công ty là hoàn toàn chính xác. Do đú khi thực hiện kiểm toán số lượng công việc mà kiểm toán viên phải thực hiện để đánh giá tính trung thực và hợp lý của khoản mục phải trả người bán ở Công ty XYZ là rất nhiều. Kiểm toán viên dựa trên sự tổng hợp những thông tin và bằng chứng đã thu thập được để đưa ra ý kiến chính xác nhất về khoản mục phải trả người bán mà mình đã thực hiện kiểm toán.