MỤC LỤC
• Công ty TNHH Thuận Thành Lâm tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT. Dịch vụ chính của Công ty là lắp đặt những thiết bị báo cháy chữa cháy tự động, hệ thống cấp thoát nước điều hòa cho các tòa cao ốc, công trình kinh doanh như: SaiGon Trade Center, Kumho Asiana Plaza, Opera View theo yêu cầu của chủ đầu tư. • Là những khoản phát sinh được điều chỉnh làm giảm doanh thu cung cấp hàng hóa và cung ứng dịch vụ của công ty như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán vẫn chưa được công ty áp dụng vào hoạt dộng kinh doanh.
( Hiện tại công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ ) 2.2.3 Doanh thu hoạt động tài chính. • Là khoản thu và lãi của công ty liên quan đến hoạt động tài chính và hoạt động kinh doanh về vốn khác của doanh nghiệp như: thu lãi, thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản như máy móc, thiết bị, văn phòng. • Là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà không thuộc lĩnh vực hoạt động được ghi trong đăng ký kinh doanh của công ty.
( Hiện tại công ty không phát sinh thu nhập khác trong kỳ ) 2.3 KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN CHI PHÍ TẠI CÔNG TY. • Giá thành công trình: Giá trị vật tư đã nhập trong kỳ + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí lãi vay + Chi phí quản lý kinh doanh. • Các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại công ty bao gồm: Chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương, chi phí điện nước, chi phí công tác và chăm sóc khách hàng, chi phí vận chuyển, chi phí quảng cáo, tiếp thị, chi phí khấu hao tài sản cố định và các chi phí bằng tiền khác.
Phiếu chi, bảng phân bổ tiền lương, BHXH, phiếu xuất kho, các hóa đơn dịch vụ mua ngoài, giấy đề nghị thanh toán, phiếu yêu cầu hàng hóa. Nợ TK 642: Trị giá chi phí quản lý doanh nghiệp chưa có thuế GTGT của bộ phận quản lý doanh nghiệp. • Là những khoản chi phí phát sinh do sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của công ty.
• Bao gồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ) (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). -Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế Nợ TK 811: Chi phí khác. ( Hiện tại công ty không phát sinh chi phí khác trong kỳ ) 2.3.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Minh họa 7: Tại Công ty xây dựng TNHH Cơ điện Thuận Thành Lâm, căn cứ theo bảng doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm Excel, thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là 20%. • Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tất cả các tài khoản, đối chiếu các sổ liên quan.
Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình hỗn hợp phù hợp với tình hình thực tế của công ty. Bộ máy kế toán được thiết kế nhằm thực hiện chức năng kiểm tra, giám sát đầy đủ và chặt chẽ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh tại cụng ty. Bộ mỏy kế toỏn đó thể hiện rừ vai trũ quan trọng của mình trong tham mưu cho các nhà quản lý trong việc tạo ra các quyết định kinh tế.
Mỗi nhân viên phụ trách một phần hành phù hợp với trình độ chuyên môn. Nên tuyển thêm trợ lý hay thư kí riêng cho giám đốc để tổ chức, tham mưu, giao tiếp, ra quyết định, ngoài ra còn có trách nhiệm quản trị nhân sự, quản trị tài chính và bao quát được tất cả công việc trong công ty. Theo những kinh nghiệm em quan sát thì nên có một bên kiểm soát ở trung gian giữa bộ phận dự án và bộ phận bán hàng thay vì để hai bộ phận kiểm soát chéo lẫn nhau nguồn vật tư và những chứng từ của dự án.
Công ty chưa có các chính sách lập dự phòng đối với các khoản nợ phải thu khó đòi. Khuyến khích công ty tiến hành lập các khoản phải thu khó đòi, nhất là đối với các khách hàng đã ký kết những hợp đồng xây dựng có giá trị cao và thường trả chậm nhằm đảm bảo nguồn vốn cho kinh doanh chu kỳ tiếp theo. Hằng năm đơn vị nên mời kiểm toán viên về kiểm toán nhằm phát hiện ra những sai sót trong quá trình hạch toán của các kế toán viên.
Tổ chức kiểm tra, giám soát công tác kế toán: thay vì kiểm tra định kì với số lượng sổ sách lớn, doanh nghiệp nên tổ chức kiểm tra hàng tháng. Công ty vẫn đang sử dụng Word, Excel trong công tác kế toán nhưng nó vẫn chưa phải là phần mềm tối ưu nhất dẫn đến việc tìm kiếm, quản lý dữ liệu, thực hiện công tác kế toán của công ty.