Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm để xác định kết quả kinh doanh tại Công ty chế biến và kinh doanh than Hà Nội

Đặc điểm tổ chức bộ máy và công tác kế toán tại Công ty 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Toàn Công ty có một phòng kế toán duy nhất làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình kinh doanh của đơn vị, lập các báo cáo kế toán, báo cáo tài chính theo quy định hiện hành. Các trạm trực thuộc không tổ chức hạch toán riêng, chỉ đợc bố trí một nhân viên kế toán làm nhiệm vụ tập hợp chứng từ, ghi chép, báo sổ lên Công ty định kỳ theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở trạm. - Kế toán trởng có nhiệm vụ hớng dẫn, chỉ đạo mọi công việc kế toán từ việc lập chứng từ, vào sổ, hạch toán đồng thời có nhiệm vụ tổng hợp sổ sách và quyết toán tài… chính.

+ Thủ quỹ kiêm kế toán công nợ nội bộ Công ty và kế toán tài sản cố định: có nhiệm vụ ghi chép phản ảnh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến công nợ nội bộ của Công ty, phản ánh tình hình ghi tăng, giảm tài sản cố định,tình hình trích nộp khấu hao và sử dụng quỹ khấu hao. + Kế toán mua hàng: có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở khâu mua, phụ trách các khoản công nợ mua và quản lý kho theo các chỉ tiêu nhập, xuất, tồn. + Kế toán chi phí kinh doanh: có nhiệm vụ theo dõi hạch toán các khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, từ chi phí nhân viên, chi phí dịch vụ mua ngoài đến chi phí khác.

- Sổ tài sản cố định: mỗi tài sản cố định đợc theo dừi trờn một hoặc vài trang sổ theo các chỉ tiêu nguyên giá, giá trị hao mòn (khấu hao luỹ kế) và giá trị còn lại. Một số báo cáo đợc lập hàng quý, hàng năm, nhng một số báo cáo thì đợc lập hàng tháng, tuỳ thuộc vào yêu cầu của công tác quản lý và yêu cầu của các đối tợng sử dụng thông tin khác nhau.

Thực trạng hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Chế biến và Kinh doanh than Hà Nội

- Báo cáo chi phí bán hàng - Báo cáo chi phí khác bằng tiền - Báo cáo hàng mua, hàng bán. - Báo cáo tăng giảm tài sản cố định - Báo cáo tăng, giảm vốn kinh doanh. - Báo cáo chi tiết thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng - Báo cáo chi tiết công nợ hàng mua, hàng bán.

Các chủng loại than kinh doanh

Tuy nhiên trong từng thời kỳ số lợng các loại than tiêu thụ có sự khác nhau phụ thuộc vào sự thay đổi nhu cầu của khách hàng. - Các đơn vị sản xuất vật liệu xây dựng nh: Công ty gạch Xuân Hoà, Công ty gạch Đại Thanh dùng than cám số 5, số 6 là chủ yếu.…. Nh vậy, vấn đề sản phẩm và chất lợng sản phẩm không phải là một trở ngại lớn với hoạt động của Công ty, Công ty hoàn toàn đủ khả năng cung cấp chủng loại than theo yêu cầu của khách hàng.

Để đáp ứng ngời tiêu dùng, ngoài tiêu thụ than Công ty Chế biến và Kinh doanh than Hà Nội còn chế biến nhiều loại than nh than cám 6 ⇒ cám 6a, than tổ ong. Công tác kế toán chi tiết và tổng hợp thành phẩm ở Công ty đều đợc tiến hành theo giá trị thực tế, kế toán chi tiết đợc thực hiện ở kho thành phẩm và ở bộ phận kế toán Công ty. Giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm nhập kho đợc kế toán tính theo phơng pháp trực tiếp với kỳ tính giá thành hàng tháng.

Đây là khâu hạch toán ban đầu với các nghiệp vụ nhập, xuất kho thành phẩm, là cơ sở pháp lý để tiến hành hạch toán nhập, xuất kho. * Đối với thành phẩm nhập kho: sau khi kết thúc quá trình sản xuất, những sản phẩm hoàn thành đợc bộ phận KCS kiểm tra chất lợng, xác nhận phù hợp tiêu chuẩn kỹ thuật quy định, kế toán trạm lập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho đợc ghi theo đầy đủ các chỉ tiêu, số lợng và đợc lập thành 3 liên.

Phiếu nhập kho Công ty CB & KD than MB

+ Liên 3: Sau khi thủ kho ghi sổ kho thì chuyển về phòng kế toán để ghi sổ theo dâi. Các số liệu, các chứng từ, phiếu nhập kho, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho đợc ghi chép vào thẻ kho và sổ theo dõi nhập xuất kho thành phẩm. - ở kho: hàng ngày khi nhận đợc các phiếu nhập, xuất kho thành phẩm, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, tiến hành nhập, xuất kho theo nội dung chứng từ.

Sau đó dùng các chứng từ này để ghi vào thẻ kho (biểu số 2.2) số lợng thành phẩm thực nhập, thực xuất theo nguyên tắc mỗi chứng từ ghi một dòng theo thứ tự thời gian.

Thẻ kho

Nh vậy, kế toán trạm chỉ có nhiệm vụ lập các chứng từ ban đầu, thu nhận, kiểm tra và gửi chứng từ định kỳ về phòng kế toán của Công ty, việc hạch toán, ghi chép vào sổ sách kế toán là nhiệm vụ của phòng kế toán Công ty. Công ty Chế biến và Kinh doanh than Hà Nội là một đơn vị trực thuộc của Công ty Chế biến và Kinh doanh than Miền Bắc, cho nên quy mô tổ chức bộ máy quản lý Công ty là không lớn, chỉ bao gồm ban giám đốc và ba phòng ban chức năng: Phòng tổ chức hành chính, phòng kế toán thống kê, phòng kế hoạch và thị trờng. Công ty đã liên tục đa ra các chính sách tiếp cận thị trờng rất có hiệu quả, đồng thời phát huy hết các lợi thế sẵn có của mình: chính sách kinh doanh mềm dẻo, nhng chặt chẽ, có quan hệ rất chặt chẽ với bạn hàng nền thị tr… ờng tiêu thụ hàng hoá của Công ty không ngừng đợc mở rộng.

Vì vậy, luôn dành một chi phí đáng kể cho việc nâng cao nghiệp vụ kinh doanh cho cán bộ của đơn vị, giúp cho họ luôn chủ động trong mọi tình huống kinh doanh trong cơ chế thị trờng và thích ứng với chính sách mở cửa của nền kinh tế nớc ta hiện nay. Nh chúng ta đã biết than là loại hàng hoá đặc biệt nên việc bán hàng, ghi chép hoá đơn GTGT, phiếu giao hàng (đối với phơng thức bán buôn), phiếu thu và quản lý kho bãi đều diễn ra ở các trạm trực thuộc Công ty, thờng cuối ngày kế toán trạm (thủ quỹ) và tạm trởng nộp hoá đơn GTGT, phiếu giao hàng, phiếu thu hàng và tiền thu đợc về Công ty. Mọi chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng và quản lý Công ty đều đợc tập hợp đầy đủ trên sổ nhật ký chứng từ số 7 và chỉ sử dụng duy nhất một tài khoản để tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ kinh doanh.

Nh vậy việc sử dụng bảng kê số 10 là cha hợp lý, vì theo hệ thống sổ sách kế toán từ năm 1995 thì bảng kê số 10 quy định hàng gửi đi bán dùng để phản ánh các loại hàng hoá, thành phẩm gửi đại lý nhờ bán hộ và gửi đi hoặc đã giao chuyển đến cho ngời mua giá trị lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành, bàn giao, chuyển cho ngời đặt hàng nhng cha chấp nhận thanh toán. Vậy để đáp ứng đợc việc vừa theo dõi hàng gửi bán vừa theo dõi ghi chép, phản ánh doanh thu Công ty nên sử dụng đúng nội dung và nguyên tắc của bảng kê số 10, đồng thời mở sổ chi tiết bán hàng TK 511 để ghi doanh thu bán hàng cho từng khách hàng. - Trong quá trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ than ở Công ty kế toán ghi toàn bộ doanh thu vào bảng kê số 10 và hộ trọng điểm vào sổ chi tiết doanh thu TK 511 (theo năm) thỡ Cụng ty khụng theo dừi đợc số mỗi chủng loại, giỏ bỏn của mỗi loại, của từng trạm.

Hiện nay Công ty đã áp dụng máy vi tính vào công tác hạch toán kế toán, tuy vậy hệ thống sổ và trình tự ghi sổ của Công ty cha đợc thực hiện trên một phần mềm kế toán nào mà chỉ đợc mở sử dụng trên phần mềm excel.