Quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính

Thông tin và truyền thông

Các thông tin truyền thông này có đúng đắn, đủ và kịp thời để giúp cho mọi người hoàn thành trách nhiệm của mình có hiệu quả không?. Nếu có, tất cả những sự không phù hợp đó có được xem xét, thẩm tra, và giải quyết kịp thời không?.

Các thủ tục kiểm soát

Các điều chỉnh lớn có được kiểm tra để xác định nguyên nhân điều chỉnh và BGĐ có hành động thích hợp để tác động vào lý do điều chỉnh đó không?. - Các chức năng của các chương trình phần mềm ( như xử lý, cập nhập, thay đổi tiêu thức xử lý, chế độ chỉ đọc)?.

Giám sát

Giấy tờ làm việc số 5440 - Công ty M Công ty Kiểm toán và Kế toán Việt Nam

Kiểm toán viên sẽ lần lượt thực hiện các bước sau khi thực hiện kiểm tra chi tiết đối với chu trình hàng tồn kho. Bước 2 : Kiểm tra chọn mẫu hóa đơn chứng từ một tháng trong năm đối chiếu với số liệu trên sổ sách để xác định các nghiệp vụ có liên quan là có thật. Bước 3 : Kiểm toán viên kiểm tra phương pháp tính giá của doanh nghiệp đối với các tài khoản liên quan.

Giấy tờ làm việc số 5441 - Công ty M Công ty Kiểm toán và Kế toán Việt Nam

Kiểm toán viên tổng hợp phát sinh đối ứng với các tài khoản liên quan trong chu trình hàng tồn kho, qua đó đối chiếu số phát sinh trên Wp 5541 với số phát sinh trên bảng cân đối số phát sinh (tức là số liệu trên Wp 5540). Mục đích của việc đối chiếu này là kiểm tra xem phát sinh thực tế giữa các tài khoản liên quan có khớp nhau không. Kiểm toán viên sẽ chọn mẫu một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12 của công ty M, đối chiếu với hóa đơn chứng từ liên quan để xác định tính trung thực, đúng đắn và chính xác của nghiệp vụ được ghi sổ.

Giấy tờ làm việc số 5442 - Công ty M Công ty Kiểm toán và Kế toán Việt Nam

Kiểm toán viên kiểm tra phương pháp tính giá xuất kho của các khoản mục liên quan trong chu trình hàng tồn kho bằng cách tính lại theo phương pháp tính giá mà doanh nghiệp áp dụng. Việc này đảm bảo rằng doanh nghiệp áp dụng một cách nhất quán phương pháp tính giá hàng tồn kho trong cả kỳ đồng thời kiểm tra tính chính xác số học của số liệu mà doanh nghiệp đưa ra.

Giấy tờ làm việc số 5443 - Công ty M Công ty Kiểm toán và Kế toán Việt Nam

Kiểm toán viên thực hiện kiểm tra bảng tính giá thàng thông qua việc kiểm tra, đối chiếu với các khoản mục chi phí bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Trưởng nhóm kiểm toán sẽ thu thập lại tất cả các bằng chứng kiểm toán liên quan, đồng thới soát xét lại toàn bộ quá trình làm việc và đánh giá tính đầy đủ và độ tin cậy của bằng chứng thu thập được. Các sai sót liên quan đến khoản mục hàng tồn kho, cũng như các bút toán điều chỉnh sẽ được kiểm toán viên trực tiếp thực hiện kiểm toán hàng tồn kho ghi vào giấy tờ làm việc, đồng thời đưa lên cho trưởng nhóm kiểm toán để thống nhất.

Giấy tờ làm việc số 2130 - Tổng hợp sai sót công ty M Công ty Kiểm toán và Kế toán Việt Nam

Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Việt Nam đã thực hiện kiểm toán và xuất hóa đơn tài chính số 0076769 ngày 08/09/2009 tính phí kiểm toán cho công ty.Công ty chưa hạch toán nghiệp vụ giảm công nợ ứng trước. Theo quy định trong chuẩn mực kế toán số 03 " Tài sản cố định hữu hình " có quy định " các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ hữu hình được ghi tăng nguyên giá của tài sản nếu chúng thực sự cải thiện trạng thái hiện tại so với trạng thái tiêu chuẩn ban đầu của tài sản đó, như thay đổi bộ phận của TSCĐ hữu hình làm tăng thời gian sử dụng hữu ích, hoặc làm tăng công suất sử dụng của chúng". Tại thời điểm kiểm toán, Kiểm toán viên chưa thu thập được bảng kê thu nhập 6 tháng cuối năm của cán bộ công nhân viên không phân biệt thu nhập đó đã đến mức phải nộp thuế hay chưa nộp thuế để kiểm tra, ước tính xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân công ty còn phải nộp nhà nước.

Mẫu biểu chỉ đạo (Leadsheet)- Công ty M Công ty Kiểm toán và Kế toán Việt Nam

TK Khoản mục trọng yếu Hướng xử lý Trao đổi KH 318 Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD. 319 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 320 Dự phòng phải trả ngắn hạn. Nhìn chung, số liệu khoản mục hàng tồn kho trên báo cáo tài chính của công ty M đã được phản ánh trung thực và hợp lý, không có các sai sót trọng yếu và tiềm ẩn rủi ro.

Giấy tờ làm việc số 5440 - Công ty H Công ty Kiểm toán và Kế toán Việt Nam

Kiểm toán viên sau khi tổng hợp tiến hành kiểm tra đối chiếu với số liệu trên báo cáo tài chính và đối chiếu với WP số 5441 - Tổng hợp hàng tồn kho theo đối ứng tài khoản. Việc kiểm toán viên tổng hợp và đối chiếu trên các WP 5440 và 5441 nhằm cụ thể hóa mục tiêu trọn vẹn, mục tiêu chính xác số học đối với khoản mục hàng tồn kho của công ty H.

Giấy tờ làm việc số 5442 - Công ty H Công ty Kiểm toán và Kế toán Việt Nam

Mục đích : Kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ liên quan hàng hóa TK 156 NSL : SCT. Sau khi tiến hành kiểm tra chọn mẫu các nghiệp vụ trên sổ chi tiết, KTV tiến hành kiểm tra, đánh giá, tính toán lại giá trị nhập xuất tồn theo phương pháp mà công ty áp dụng. Việc làm này cụ thể hóa mục tiêu tính giá và đo lường đối với khoản mục hàng tồn kho.

Giấy tờ làm việc số 5443 - Công ty H Công ty Kiểm toán và Kế toán Việt Nam

Sau khi tiến hành kiểm tra phương pháp tính giá của doanh nghiệp, KTV không thấy phát sinh sai sót. KTV phụ trách khoản mục HTK đưa ý kiến và gửi cho trưởng nhóm kiểm toán. Trưởng nhóm sẽ tiến hành tổng hợp các sai sót và lập bảng tổng hợp sai sót.

Giấy tờ làm việc 2130 - Tổng hợp sai sót công ty H Công ty Kiểm toán và Kế toán Việt Nam

TK Khoản mục trọng yếu Hướng xử lý Trao đổi KH 133 Phải thu nội bộ ngắn hạn. TK Khoản mục trọng yếu Hướng xử lý Trao đổi KH 261 Chi phí trả trước dài hạn. 318 Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 319 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn 320 khácDự phòng phải trả ngắn hạn.

Mẫu biểu chỉ đạo (Leadsheet) - Công ty H