Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô (CACC)

Khái quát chung về công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Thủ Đô (CACC) 1. Quá trình hình thành và phát triển

- CACC bằng việc cộng tác với các pháp nhân chuyên ngành Tài chính-Kế Toán- Kiểm Toán trong nước,quốc tế và các cộng tác viên đang làm việc trong các bộ,ngành,doanh nghiệp lớn đã góp phần đa dạng hóa dịch vụ cung cấp tới khách hàng với chuẩn mực về chất lượng đã được thừa nhận tại Việt Nam. - CACC đưa ra mức phí phù hợp với chất lượng dịch vụ cao.Ưu thế của chúng tôi là cung cấp cho quý công ty làm tăng giá trị cam kết,nhờ vào sự chủ động trong việc đưa ra các ý kiến tư vấn.Mức phí của chúng tôi được tiến hành một cách hiệu quả và xứng đáng trong việc đưa ra các ý kiến tư vấn.

Quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại Công ty CACC Kiểm toán TSCĐ là một trong những phần hành cơ bản trong kiểm toán BCTC

Theo đánh giá từ cuộc kiểm toán năm trước và những thông tin đã thu thập năm nay thì khách hàng A là một Công ty tuy có quy mô tương đối lớn nhưng hoạt động kinh doanh ổn định, tuân thủ nghiêm túc các quy định của nhà nước và các chế độ tài chính kế toán hiện hành. Trong trường hợp cú thể chứng minh rừ ràng là các chi phí này làm tăng lợi ích kinh tế tương lai ước tính thu được từ việc sử dụng tài sản cố định hữu hình so với trạng thái tiêu chuẩn ban đầu của tài sản đó, thì các chi phí này được vốn hóa làm tăng nguyên giá của tài sản cố định hữu hình. Thủ tục kiểm tra chi tiết đối với các trường hợp TSCĐ tăng do mua sắm được thực hiện thông qua kiểm tra, đối chiếu với các chứng từ có liên quan như hoá đơn (GTGT), hoá đơn bán hàng, giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi, phiếu xuất, nhập kho, quyết định mua sắm, hợp đồng kinh tế, biên bản bàn giao, thanh lý hợp đồng… nhằm khẳng định TSCĐ tăng lên trong kỳ là thực sự tồn tại.

Thực tế trích khấu hao tại đơn vị: Qua kiểm tra Bảng tính khấu hao TSCĐ thực tế tại đơn vị và đối chiếu với Bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ, KTV phát hiện một số tài sản đã khấu hao hết và một số tài sản không sử dụng cho hoạt động kinh doanh nhưng đơn vị vẫn trích khấu hao và phân bổ vào chi phí kinh doanh trong kỳ (Bảng ??). KTV lập Bảng tính khấu hao của TSCĐ tăng và đối chiếu với số hạch toán của đơn vị để tìm ra chênh lệch, trong đó đặc biệt chú ý đến thời gian tài sản mới được đưa vào sử dụng để xem liệu đơn vị có trích khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng không (bảng) Kiểm tra khấu hao giảm trong năm: Khấu hao TSCĐ giảm là do trong năm 2009, đơn vị đã thanh lý một số tài sản và một số tài sản đã khấu hao hết. Sau khi kiểm tra mức độ trích khấu hao TSCĐ trong năm, KTV tiến hành kiểm tra việc phân bổ chi phí khấu hao và các bộ phận sử dụng đồng thời kiểm tra việc trích lập và nộp quỹ khấu hao về Tổng Công ty nhằm phát hiện những khoản đã ghi giảm nhưng thực tế chưa giảm.

Đối với khách hàng A, BCKT được công bố với ý kiến ngoại trừ do cơ sở ý kiến bị giới hạn bởi các vấn đề liên quan việc chứng kiến kiểm kê, thu thập bản đối chiếu xác nhận công nợ, chưa bóc tách cụ thể phần chi phí SXKD dở dang và chi phí XDCB dở dang 1 số công trình mà tập trung hết trên chi phí SXKD dở dang để ghi nhận TSCĐ và trích khấu hao mặc dù đã hoàn thành đưa vào sử dụng từ lâu.Như vậy, ngoại trừ những điều chỉnh cần thiết cho BCTC do ảnh hưởng các hạn chế trên BCTC của công ty A đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của công ty tại thời điểm 31/12/2009 cũng như kết quả hoạt động kinh doanh cho năm tài chính kết thúc cùng ngày, phù hợp các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung tại Việt nam.

Nhận xét về tổ chức công tác kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô-CACC thực hiện

Tuy số lượng nhân viên của Công ty không nhiều nhưng do Công ty có sự phân chia hợp lí, các bộ phận khác nhau ( Phòng kiểm toán, Phòng tư vấn…) nhưng đề được tuyển dụng và đào tạo kĩ lưỡng về nghiệp vụ để có thể hỗ trợ cho nhau kịp thời. Tùy theo quy mô và tính chất của từng khách hàng, với từng khoản mục, Công ty vẫn tiến hành chọn mẫu theo chủ quan, chủ yếu là những khoản mục có quy mô lớn hoặc bất thường theo kinh nghiệm của người làm kiểm toán. Việc KTV tùy thuộc vào tính chất của từng khách hàng mà lựa chọn phương pháp chọn mẫu cho phù hợp là hợp lí tuy nhiên vấn đề đặt ra là có khá nhiều phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên do đó mà KTV nên lựa chọn một cách linh hoạt để có thể có được những mẫu chọn khách quan nhất, mang tính đại diện nhất.

Nhận xét về thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán tư vấn Thủ Đô-CACC

Tuy nhiên, do mục tiêu mà Công ty đặt ra là nỗ lực không ngừng trong việc thỏa mãn nhu cầu của nhiều loại khách hàng, nhiều loại đối tượng khác nhau thì việc hoàn thiện hơn nữa quy trình kiểm toán là hết sức cần thiết. Mặt khác, thử nghiệm cơ bản là cốt nhưng cũng không phải áp dụng được cho mọi cuộc kiểm toán; thời gian cần thiết cho thủ tục này cũng khá nhiều, nếu với những khách hàng có quy mô TSCĐ thực sự lớn thì KTV không thể đảm bảo được tiến độ hoàn thành công việc nếu chỉ sử dụng kiểm tra chi tiết. Vì vậy, việc xây dựng chương trình kiểm toán đa dạng, phù hợp với nhiều đối tượng khách hàng, kết hợp giữa thử nghiệm cơ bản với nhiều thủ tục kiểm toán khác có thể giúp KTV tiết kiệm được thời gian đồng thời vẫn đảm bảo được kết luận kiểm toán có cơ sở hợp lí, thuyết phục.

Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả kiểm toán TSCĐ ở CACC

Do đối tượng khách hàng hiện tại của Công ty chỉ tập trung vào những doanh nghiệp sản xuất hay dịch vụ, quy mô TSCĐ chưa thực sự lớn và đa dạng nên KTV có thể áp dụng ngay thử nghiệm cơ bản cũng không mất quá nhiều thời gian hơn so với việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Hệ thống Kiểm soát nội bộ sẽ được KTV đánh giá dựa trên nhiều các mục tiêu kiểm soát khác nhau như Tính hiệu lực, tính đầy đủ, sự phê chuẩn… Hệ thống kiểm soát nếu được đánh giá là có hiệu lực trên các mục tiêu đó thì thủ tục kiểm toán có thể giảm thiểu mà vẫn đảm bảo sự không tồn tại của các sai phạm trọng yếu. Có rất nhiều cách chọn mẫu từ tổng thể như chọn mẫu ngẫu nhiên dựa trên Bảng số ngẫu nhiên, chọn mẫu ngẫu nhiên theo chương trình máy tính, chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ, chọn mẫu phi xác suất… Thực tế tại Công ty khi tiến hành chọn mẫu các nghiệp để kiểm tra tới các chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ đó, KTV thường chỉ dựa trên kinh nghiệm hoặc chọn ra những khoản mục lớn mà tổng giá trị của chúng chiếm trên 70% giá trị của tổng các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ.