Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính theo chuẩn mực AASC
MỤC LỤC
Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính
+ Hợp đồng : Đây là những tài liệu cung cấp những thông tin về nghĩa vụ pháp lý của Công ty khách hàng trong việc thực hiện công việc kinh doanh, việc cung cấp các dịch vụ, hàng hoá mà Công ty khách hàng đã ký kết với bạn hàng của họ, đây cũng là bằng chứng thiết thực nói lên quá trình kinh doanh của đơn vị có đ- ợc ổn định và phát triển qua các thời kỳ kế toán hay không. - Doanh thu bán hàng đợc ghi sổ là có thật : Để xem doanh thu đợc ghi sổ là có thật hay không thì kiểm toán viên cần quan tâm đến hai loại sai sót có thể xảy ra đó là doanh thu đợc ghi sổ nhng không đợc thực hiện gửi hàng và doanh thu đợc ghi sổ nhng không đợc thực hiện gửi hàng và doanh thu đợc ghi sổ khi hàng gửi đi cho khách hàng là không có thật. A/ ý kiến chấp nhận toàn phần : ý kiến này đợc đa ra trong Báo cáo kiểm toán trong trờng hợp kiểm toán viên và Công ty kiểm toán cho rằng báo cáo tài chính phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của đơn vị đợc kiểm toán và phù hợp vơí chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành (hoặc đợc chấp nhận).
Các dịch vụ cung cấp và định hớng phát triển của công ty AASC
Đặc biệt AASC luôn nhận đợc sự ủng hộ, lựa chọn từ phía khách hàng bởi AASC luôn có một số điểm nổi bật: Dịch vụ có chất lợng cao: Nh rà soát tài chính, tái cơ cấu doanh nghiệp trên quy mô lớn. Hiện nay trong lĩnh vực này, AASC có hơn 100 cán bộ, chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu về tài chính kế toán và kiểm toán, tín dụng, thuế… thực hiện trong đó có 70 kiểm toán viên cấp nhà nớc. - T vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán, việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, soát xét điều chỉnh số liệu kế toán và khoá sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, báo cáo quyết toán vốn đầu t… theo quy định.
Bằng các hoạt động này AASC đã giúp cho cáccơ quan thuế, cơ quan tài chính nắm bắt đợc tình hình kinh doanh của các hộ kinh doanh từ đó có cơ sở điều chỉnh mức thu nhập của các hộ và có căn cứ nghiên cứu chính sách thuế đối với khu vực kinh tế này. Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AASC đã thực hiện đa dạng hoá các loại hình dịch vụ t vấn đợc khách hàng đánh giá cao nh: T vấn lập báo cáo tài chính doanh nghiệp, t vấn lập báo cáo dự án, t vấn lập báo cáo quyết toán, t vấn soạn thảo hồ sơ thành lập doanh nghiệp, thủ tục đăng ký kế toán, đăng ký quy chế tài chính thuế, lựa chọn phơng án đầu t-. AASC đã khảo sát, nghiên cứu đa ra các ý kiến t vấn hay trực tiếp xây dựng giúp các doanh nghiệp về mặt xắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn thảo và hớng dẫn thực hiện các quy định về giá trị kinh doanh, về phân cấp quản lý, phân cấp tài chính về xây dựng và tổ chức thực hiện các quy định về giá trị, các chỉ tiêu hạch toán kế toán nội bộ, về thực hiện quy chế kế toán phù hợp với từng loại hình kinh doanh của các doanh nghiệp trong nớc và doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài.
AASC đã thực hiện các dịch vụ mối giới nh: Tìm kiếm cơ hội đầu t, tìm kiếm các đối tác liên doanh, vận động các nguồn tài trợ, giới thiệu cung cấp các nhân viên kế toán, kiểm toán cho các doanh nghiệp trong nớc và doang nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài. Đặc biệt AASC có quan hệ hợp tác lâu dài với các công ty Enrst & Young, Price WaterHouse Cooper, KPMG … Những công ty có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực t vấn tài chính kế toán và có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực t vấn tài chính kế toán và kiểm toán.
Cơ cấu doanh thu theo loại hình dịch vô
Quy trình kiểm toán chung đợc thực hiện tại AASC
+ Công ty chịu trách nhiệm trớc pháp luật về tính trung thực và chính xác, bí mật của những số liệu, tài liệu do Công ty kiểm tra xác nhận hoặc cung cấp cho các doanh nghiệp và đảm bảo đợc xã hội, đợc các cơ quan pháp luật Nhà nớc tin trọng. Kiểm toán viên phải tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ bằng cách thu thập các thông tin về môi trờng kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát khác kỹ thuật thu thập thông tin cơ bản là thông qua việc tiếp xúc trao đổi với ban giám đốc, qua kiểm tra sơ bộ về sổ sách chứng từ. Đối với doanh nghiệp nhà nớc ABC, các thông tin sẽ đợc thu thập qua các buổi gặp gỡ giữa chủ nhiệm kiểm toán và ban giám đốc khách hàng, qua đó ban giám đốc sẽ cung cấp đầy đủ các thông tin về môi trờng kiểm soát, hệ thống kế toán của công ty cho các kiểm toán viên theo bảng câu hỏi đợc lập sẵn.
- Về môi trờng kiểm soát : Doanh nghiệp nhà nớc ABC có ban giám đốc là ngời Việt Nam và là những ngời có uy tín và kinh nghiệm có trình độ chuyên môn cao, có khả năng trong việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Việc đánh giá tính trọng yếu và rủi ro đợc kiểm toán viên đánh giá định tính theo kinh nghiệm chứ không lợng tính trọng yếu ban đầu của toàn bộ BCTC và phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục mà kiểm toán viên sẽ thực hiện kiểm toán. Đồng thời, ta nhận thấy số liệu của công ty XYZ mà kiểm toán viên đã thu thập đợc là hợp lý và khớp đúng với cả số liệu d cuối kỳ năm trớc do công ty AASC đã kiểm toán và khách hàng đã điều chỉnh theo kiến nghị của kiểm toán viên.
Sau khi thực hiện bớc công việc kiểm tra đối chiếu tổng hợp, để chứng minh cho số liệu khoản mục phải thu là đúng, kiểm toán viên tiến hành gửi th xác nhận tới một số khách hàng của công ty đợc kiểm toán hoặc yêu cầu ban giám đốc công ty khách hàng lập những “biên bản đối chiếu công nợ ” để xác định rằng số liệu đó là đúng đắn. Đồng thời, qua các lần kiểm toán trớc, kiểm toán viên nhận thấy công ty XYZ có đầy đủ các “biên bản đối chiếu công nợ” và số liệu thể hiện trên sổ sách là đúng nên kiểm toán viên kết luận rằng số liệu phản ảnh trên tài khoản.
Biên bản đối chiếu công nợ
Kết thúc kiểm toán
Khi kết thú công việc kiểm toán đối với các khoản mục, trớc khi lập báo cáo kiểm toán và th quản lý. Toàn bộ giấy làm việc của kiểm toán viên, các bằng chứng thu thập đợc phải đợc trởng nhóm kiểm tra xem xét lại và đợc ban giám đốc AASC soát xét lại lần cuối. - Quá trình thực hiện kiểm toán có đợc thực hiện đúng với quy trình kiểm toán của AASC và phù hợp với chuẩn mực nghề nghiệp không ?.
- Cuộc kiểm toán có đạt đợc mục tiêu kiểm toán không giấy tờ làm việc có đ- ợc lu đầy đủ để làm bằng chứng kiểm toán hay không?. Th quản lý, trên cơ sở những phát hiện, nhận xét về khoản mục khi thực hiện kiểm toán và tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán của khách hàng cũng nh bộ máy quản lý thì kiểm toán viên sẽ đa ra những kiến nghị, t vấn nhằm hoàn thiện các vấn đề còn tồn tại ở công ty khách hàng. Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền là một chu trình trong công việc kiểm toán báo cáo tài chính vì vậy khi tiến hành thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền kiểm toán viên phải thực hiện theo đúng quy trình kiểm toá sau đây.
Kết thục kiểm toán, thảo luận các vấn đề về việc lập Báo cáo và đưa những kiến nghị trong thư quản lý va báo cáo. Qua những kiến thức thu thập đợc trong quá trình thực tập và nghiên cứu tài liệu về chu trình bán hàng – thu tiền tại AASC em đã rút ra đợc một số bài học kinh nghiệm để hoàn thiện hơn kiến thức của mình về kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Một số bài học kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn hoạt động của AASC và kiến nghị, đề xuất nhằm hoàn. Một số bài học kinh nghiệm rút ra từ hoạt động thực tiễn của AASC.
Trong giai đoạn lập kế hoạch
Đánh giá tình trạng trọng yếu dựa vào tỷ suất giữa tổng số tiền của các sai sót so với tổng thu nhập trớc thuế. Từ những đánh giá trên, kiểm toán viên sẽ ớc lợng sơ bộ về tính trọng yếu và phân bổ cho các khoản mục. Với những sai sót chắc chắn là trọng yếu thì đòi hỏi phải có các điều chỉnh trên bảng cân đối kế toán hoặc báo cáo kết quả kinh doanh , còn đối với những sai sót có thể là trọng yếu kiểm toán viên phải kiểm tra kỹ hơn để xác định ranh giới giữa trọng yếu và không trọng yếu.