Đánh giá và hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán AVA thực hiện
MỤC LỤC
Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán AVA
- Hệ thống kế toán đã đợc xây dựng phù hợp với các tiêu chuẩn kế toán đợc chấp nhận tại Việt Nam hoặc các tiêu chuẩn kiểm toán Quốc tế đợc áp dụng nhất quán, phản ánh trung thực và đúng đắn tình hình tài chính của đơn vị tại thời điểm kết thúc năm tài chính 2010. Th quản lý đề cập đến tất cả các phát hiện quan trọng của kiểm toán viên thu đợc trong quá trình kiểm toán (ngoài những vấn đề nêu trong báo cáo kiểm toán), những vấn đề kiểm toán viên lu ý đối với các đơn vị thành viên nhằm giúp các đơn vị hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán và quản lý tài chính. Doanh thu bán hàng ghi sổ là có căn cứ hợp lý: Đối với mục tiêu này, kiểm toán viên quan tâm đến khả năng của hai loại sai số: doanh thu đang phản ánh trên các sổ nhật ký mà không thực hiện gửi hàng và loại kia là hàng đợc gửi cho khách hàng không có thật mà đợc ghi sổ nh doanh thu.
Cụ thể, với những khách hàng lần đầu kiểm toán, kiểm toán viên có thể tìm hiểu hoạt động của khách hàng thông qua sách báo, tạp chí, các kênh thông tin liên lạc, Internet,… Đối với khách hàng quen thuộc, kiểm toán viên cũng cần thu thập các thông tin khác nh các quy định mới của Nhà nớc về ngành nghề hoạt động kinh doanh của khách hàng, đồng thời tìm hiểu những thay đổi trong lĩnh vực kinh doanh của khách hàng. Tài liệu mà kiểm toán viên yêu cầu khách hàng chuẩn bị nh: Báo cáo kiểm toán của năm trớc, các biên bản hội đồng quản trị, báo cáo tài chính của khách hàng… Thông qua các tài liệu này, kiểm toán viên thực hiện phân tích các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính để từ đó có phơng hớng thực hiện cuộc kiểm toán. Với công ty XYZ, kiểm toán viên tìm hiểu hoạt động kinh doanh của công ty và thấy công ty XYZ tiến hành hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực sản xuất, cụ thể là hoạt động in ấn các ấn phẩm sách báo, tạp chí, nhãn hàng hoá, sản xuất các loại giấy tiêu dùng, kinh doanh vật t thiết bị ngành in kinh doanh xuất nhập khẩu, nhận uỷ thác nhập khẩu, cung cấp các dịch vụ khác nh cho thuê nhà, điện,… Sản phẩm của công ty XYZ chỉ chủ yếu phục vụ cho nội bộ ngành theo yêu cầu của Tổng công ty.
Trong việc đánh giá mức độ rủi ro, kiểm toán viên tiến hành đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ qua một số thử nghiệm cơ bản nh công tác duyệt chi, trình tự chi, phiếu chi (đối với các khoản chi thờng xuyên và các khoản chi có kế hoạch đã đợc Ban Giám đốc thông qua), …. Cuộc kiểm toán cũng bao gồm cả việc đa ra ý kiến nhận xét về công tác tài chính kế toán nhằm giúp đơn vị hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán và quản lý tài chính, cung cấp đợc các thông tin tin cậy, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý của Tổng công ty mà Công ty XYZ là thành viên. Các thủ tục kiểm soát mà kiểm toán viên thực hiện chủ yếu là thực hiện quan sát hoạt động kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng và tiến hành thu thập các bằng chứng chứng tỏ hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hữu hiệu, khẳng định lại kết quả mà kiểm toán viên đã thu đợc thông qua bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ đối với doanh thu của khách hàng.
Ngoài ra, kiểm toán viên còn thực hiện xem xét các quyết định về chính sách chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán có đợc phê chuẩn bởi cấp có thẩm quyền hay không của Công ty XYZ do công ty này hoạt động trong lĩnh vực sản xuất nên tất yếu có hàng bán bị trả lại.
Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán bác cáo tài chính do
Do Công ty chủ yếu tiến hành với các công ty kinh doanh thông thờng và ít thực hiện với các ngân hàng và các Công ty chứng khoán nên cách đánh tham chiếu còn cha thống nhất và cha có sự thống nhất từ trớc giữa các nhóm kiểm toán, do các công ty kinh doanh chứng khoán và các ngân hàng có hệ thống tài khoản nhiều và chi tiết hơn rất nhiều so với các công ty kinh doanh thông thờng. Bên cạnh đó, không thể không kể đến tâm lý của khách hàng chỉ cần một giá phí kiểm toán thấp, bất chấp chất lợng dịch vụ đợc cung cấp và áp lực từ phía công chúng, kể cả các cơ quan chức năng, chỉ mong muốn có một báo cáo kiểm toán “sạch” đã làm tính độc lập của kiểm toán viên bị ảnh hởng, đôi khi vi phạm đạo đức nghề hành nghề. Cha có những quy định thật cần thiết cho các hoạt động kiểm toán độc lập nh: quy định mua bảo hiểm nghề nghiệp hoặc lập quỹ dự phòng bắt buộc, xây dựng các chế tài trong việc đánh giá chất lợng kiểm toán; hình thành và phát triển các tổ chức nghề nghiệp kiểm toán để thực hiện chức năng quản lý hành nghề và kiểm soát kiểm toán.
Về mặt tổng quan, Đảng uỷ Công ty đã thể hiện vai trò lãnh đạo toàn diện các mặt hoạt động của Công ty, Chi nhánh, làm tốt công tác tuyên truyền, giáo dục t tởng cho cán bộ Đảng viên, chấp hành tốt các chủ trơng, chính sách của Đảng, pháp luật Nhà nớc, kịp thời có những chủ trơng, phơng hớng giải quyết các công việc phù hợp đảm bảo kinh doanh có kết quả. Công ty đã thờng xuyên nghiên cứu, rà soát và sửa đổi bổ sung, ban hành một số quy chế, quy định nội bộ, quy trình thực hiện công việc nh ban hành mẫu giấy làm việc về kiểm toán quyết toán vốn đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành, ban hành mẫu soát xét ba cấp, bảng câu hỏi hoàn thiện các Chuẩn mực Kiểm toán, mẫu th quản lý và th xác nhận công nợ… nhằm đáp ứng yêu cầu của công việc và phù hợp với từng giai đoạn thực tế, nâng cao hiệu quả công tác quản lý và xây dựng. Chơng trình kiểm toán trên máy tính là cha có và với mỗi một khách hàng khi thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên đều phải in chơng trình kiểm toán ra và điều chỉnh cho phù hợp với từng khách hàng, chính vì vậy, Ban Giám đốc Công ty nên khuyến khích các nhân viên trong phòng tin học phối hợp với các nhân viên tại các phòng nghiệp vụ thiết lập một chơng trình kiểm toán riêng trên máy tính, nhằm tiết kiệm nguồn nhân lực tham gia kiểm toán.
Tình trạng này là phổ biến và có thể là không ảnh hởng nhiều khi trong thời gian ngắn, kiểm toán viên có thể nhớ đợc lý do tại sao lại thực hiện nh thế, song trong thời gian dài, khi kiểm toán viên đã quên thì việc xem xét lại sẽ rất khó khăn và khó hiểu, ảnh hởng đến hiệu quả của cuộc kiểm toán đặc biệt là kiểm toán khách hàng thờng niên hay khi có tranh chấp xảy ra. Ngoài ra, em thiết nghĩ Công ty Kiểm toán AVA nên có sự đào tạo để chuẩn hoá phơng pháp lợng hoá rủi ro và phơng pháp ớc lợng mức độ trọng yếu, đồng thời các kiểm toán viên giầu kinh nghiệm có thể có những buổi thảo luận, truyền đạt kinh nghiệm với các kiểm toán viên trẻ để phục vụ cho việc chọn mẫu, vừa có cơ sở khoa học hơn, vừa giảm bớt các bớc không cần thiết để giảm thiểu chi phí kiểm toán hơn nữa mà vẫn nâng cao chất lợng kiểm toán. Vì vậy, để có thể nắm bắt nhanh chóng về tình hình hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ và các biến động của nó, thì ngoài việc Công ty tiếp tục cử những kiểm toán viên xuống khách hàng mà kỳ trớc họ đã tham gia trực tiếp thì Công ty nên cử ra một ngời trong nhóm đó có trách nhiệm thờng xuyên chăm sóc khách hàng, liên lạc với khách hàng có thể qua nhiều hình thức khác nhau nh gọi điện, gặp trực tiếp… để thông qua tiếp xúc với khách hàng sẽ nắm bắt nhanh chóng kịp thời những biến động của hệ thống kiểm soát nội bộ để có kế hoạch điều chỉnh phù hợp cho các kỳ kiểm toán sau.
Với các khách hàng của công ty AVA nói riêng và với các công ty nói chung, do hoạt động kiểm toán hiện nay đã bắt buộc với những công ty kinh doanh trên thị trờng, do vậy, để có thể tiến hành kiểm toán, các công ty nên chú trọng đến xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu và đào tạo, nâng cao trình độ kế toán trong công ty.
