Hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH dịch vụ kế toán và kiểm toán CPA Hà Nội

Lĩnh vực hoạt động chính

Các dịch vụ tư vấn của CPA Hà Nội đã cung cấp cho khách hàng những giải pháp tốt nhất, giúp khách hàng cải tiến được hệ thống kiểm soát Nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động không ngừng tăng doanh thu, giúp cho các doanh nghiệp bố trí nhân sự một cách hợp lý…. Dịch vụ tư vấn thuế cũng là một trong những dịch vụ truyền thống của CPA Hà Nội , luôn mang lại hiệu quả cao cho khách hàng bởi công ty có một đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm và am hiểu về pháp luật thuế tại Việt Nam, cũng như luôn nắm bắt các quy định của các cơ quan thuế ở trung ương và địa phương.

Đặc điểm kinh doanh

CPA Hà Nội có một số thành viên có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy, công ty có tổ chức các khoá học bồi dưỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm toán, về phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm. Các chương trình đào tạo của công ty đã có những hiệu quả đáng kể, công ty đã nâng cao được kiến thức chuyên môn cho các nhân viên, số lượng người có Chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA) cũng tăng lên, bên cạnh đó giúp khách hàng có những thông tin đáng tin cậy và chính xác về tình hình tài chính.

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của CPA Hà Nội

- Trưởng phòng kiểm toán XDCB và thẩm định giá: chịu trách nhiệm về kiểm toán các công trình XDCB hoàn thành và xác định giá trị doanh nghiệp cho khách hàng. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty đã tạo nên môi trường kiểm toán chuyên nghiệp và đạt được chất lượng kiểm soát, chất lượng kiểm toán của Công ty.

Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại công ty

Sau khi gửi Hồ sơ chào giá cung cấp dịch vụ kiểm toán và được khách hàng chấp nhận Kiểm toán, đại diện công ty CPA Hà Nội sẽ gặp gỡ với ban lãnh đạo công ty khách hàng để tiếp cận và quy định và chế độ của Nhà nước, của khách hàng đối với các hoạt động và xác định những vấn đề quan trọng. KTV phải đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến tính liên tục hoạt động của doanh nghiệp (việc đánh giá này có thể là sơ bộ để thiết lập kế hoạch kiểm. toán và các phương pháp kiểm toán thích hợp hoặc phân tích đánh giá tính liên tục của doanh nghiệp khi phát hành Báo cáo kiểm toán).

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI CPA HA NOI 1. Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán

Kiểm toán viên được yêu cầu cần phải lập Báo cáo những phát hiện quan trọng trong quá trình kiểm toán đề cập tới tất cả các phát hiện quan trọng của kiểm toán viên thu được trong quá trình kiểm toán (ngoài những vấn đề đã được nêu trong Báo. cáo kiểm toán), những vấn đề kiểm toán viên lưu ý đối với đơn vị nhằm giúp đơn vị hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán và quản lý tài chính. Để đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp có uy tín đối với khách hàng, CPA Hà Nội luôn quan tâm đến công tác kiểm soát chất lượng, nếu KTV đưa ra những ý kiến không chính xác hoặc không đảm bảo độ tin cậy thì sẽ mang lại sự hiểu lầm cho người sử dụng thông tin và gây ra những hậu quả khó lường trong hoạt động kinh tế tài chính.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO DO CPA HÀ NỘI THỰC HIỆN

Thực trạng kiểm toán hàng tồn kho do công ty CPA Hà Nội thực hiện tại công ty X

Trên cơ sở nhận biệt những biến động bất thường của các nghiệp vụ nhập, xuất kho nguyên vật liệu và thành phẩm, KTV tiến hành chọn mẫu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ sách kế toán ( mẫu chọn và quy mô mẫu chọn dựa trên Nội dung kinh tế, quy mô của các nghiệp vụ được phản ánh trên sổ cái tài khoản dựa theo óc xét đoán nghề nghiệp của KTV), sau đó đối chiếu với các nghiệp theo trình tự từ sổ cái xuống nhật ký chung và cuối cùng là chứng từ gốc. KTV tiến hành đối chiếu các chứng từ gốc là các phiếu yêu cầu sử dụng vật tư, phiếu xuất kho với sổ chi tiết vật liệu tại các phân xưởng, sổ chi tiết vật tư, nhật ký chung, sổ cái tài khoản 152 và các sổ chi tiết tài khoản chi phí như: 621, 622, 627, 642 nhằm đảm bảo các nghiệp vụ xuất kho phát sinh đều được ghi sổ theo đúng số lượng hạch toán, đúng đầu chi phí và đúng phân xưởng. KTV phải đặc biệt chú ý klhi đối chiếu giữa phiếu yêu cầu mua vật tư được phê chuẩn, hoá đơn mua hàng, phiếu kiểm tra hàng nhập, phiếu nhập kho với sổ chi tiết vật tư, nhật ký chung, sổ cái tài khoản 152, 153 và các sổ khác có liên quan như: 111, 112, 331,… Trong quá trình đối chiếu này, KTV đưa ra nhận xét của mình về công tác hạch toán các nghiệp vụ có được hạch toán ghi chép đầy đủ, đúng về quy mô và số tiền, có phản ánh đúng kỳ hay không?.

Nhóm kiểm kê có tiến hành một cách đôc lập, không tham khảo ghi chép trên sổ sách kế toán trong suốt quá trình kiểm đếm không?

• Thực trạng kiểm toán hàng tồn kho do công ty CPA Hà Nội thực hiện tại công ty Y
• Tổng kết quy trình kiểm toán hàng tồn kho do Công ty TNHH Kiểm toán CPA Hà Nội thực hiện tại khách hàng X và Y

Đối với Công ty Y là khách hàng không thường xuyên, được kiểm toán bởi lần đầu tiên bởi công ty CPA Hà Nội , do đó KTV cần thu thập tất cả các thông tin về khách hàng, đánh giá hệ thống kiểm soát Nội bộ đối với hàng tồn kho, đánh giá tính trọng yếu và rủi ro với hàng tồn kho và cuối cùng là tổng hợp kiết quả kiểm toán hàng tồn kho. Các thủ tục phân tích sơ bộ về hàng tồn kho thường được sử dụng là: so sánh số dư hàng tồn kho trên Bảng cân đối kế toán năm nay so với năm trước (chi tiết cho từng loại hàng tồn kho), so sánh tỷ trọng hàng tồn kho trong tổng Tài sản lưu động năm nay so với năm trước, so sánh giá vốn hàng bán trên Báo cáo kết quả kinh doanh gắn với so sánh doanh thu thuần năm nay với năm trước. Giai đoạn kết thúc kiểm toán:Đây là giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán tiến hành rà soát lại các bằng chứng kiểm toán đã thu thập cũng như xem xét lại ảnh hưởng của các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC… Nếu thấy cần thiết KTV sẽ thực hiện một số các thủ tục kiểm toán bổ sung nhằm khẳng định tính chính xác và mức độ tin cậy của các bằng chứng kiểm toán đã thu thập được.Tiếp đó, KTV đưa ra kết luận kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ trao đổi với khách hàng một số vấn đề để đi.

MỘT SỐ ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM

• Nhận xét thực tiễn hoạt động tại Công ty 1. Những thành tựu cơ bản

Đối với mỗi cuộc kiểm toán, CPA luôn cử các kiểm toán viên của mình trực tiếp tìm hiểu các thông tin liên quan đến hàng tồn kho của doanh nghiệp như: danh mục hàng tồn kho của khách hàng, chủng loại hàng tồn kho, điều kiện bảo quản bảo vệ,… đồng thời xem xét hoạt động kiểm soát Nội bộ của khách hàng đối với khoản mục này như: xem xét trực tiệp việc tổ chức bảo quản hàng tồn kho, tổ chức hạch toán hàng tồn kho, các nguyên tắc kế toán đối với hàng tồn kho đang được áp dụng và thực hiện ở đơn vị khách hàng, phỏng vấn sơ bộ các vấn đề khác mà kiểm toán viên quan tâm như nhà cung cấp hàng hoá hay việc sử dụng các kho tàng của bạn hàng… Để nâng cao hiệu qủa công tác tìm hiểu về hệ thống kiểm soát Nội bộcủa khách hàng, CPA cũng đã thiết kế hệ thống các bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát Nội bộ trong đó có thiết kế riêng cho chu trình hàng tồn kho.Tuy đây mới chỉ là những câu hỏi khái quát nhưng đã góp phần nâng cao độ chính xác và tin cậy cho kiểm toán viên khi đưa ra ý kiến về hệ thống kiểm soát Nội bộ của khách hàng đối với khoản mục này, từ đó giúp các kiểm toán viên có thể đưa ra các. Khi tiến hành phân tích các khoản mục của hàng tồn kho trên Báo cáo tài chính của công ty khách hàng, kiểm toán viên thường so sánh số liệu của năm kiểm toán với các năm trước đó để xác định các biến động bất thường, từ đó tìm các khoản mục nghi vấn để tiến hành kiểm toán.Nhưng nếu kiểm toán viên không tìm hiểu thị trường, thì có thể do nhân tố giá cả trên thị trường biến động lớn làm cho các khoản mục cũng tăng lên nhiều, trong khi đó giá thành sản xuất và số lượng không tăng là bao hoặc ngược lại, nếu không có những hiểu biết về thị trường, thì kiểm toán viên sẽ đánh giá những khoản mục đó có những biến động bất thường và tiến hành thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết gây ra lãng phí thời gian và tăng thêm chi phí.