Thực trạng công tác kiểm tra đối chiếu kế toán tại Công ty liên doanh đồng hồ nước ZENNER - COMA

Đặc điểm tổ chức

Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác theo tỷ giá thực tế của Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam tại thời điểm phát sinh các nghiệp vụ. Do một kế toán phải kiêm nhiều công việc khác nhau trong công tác kế toán do vậy việc kiểm tra đối chiếu gặp khó khăn công việc không có tính chuyên sâu. Toàn bộ số vật tư linh kiện phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty được nhập khẩu trực tiếp từ công ty mẹ là hãng zenner ở ĐỨC nên khi giá đầu vào thay đổi hoặc thay đổi tỷ giá giữa đồng VIỆT NAM và ngoại tệ thì sẽ ảnh hưởng tới chính sách giá cả hay sẽ gây khó khăn cho việc tính giá thành sản phẩm.

Việc xây dựng lên hình thức sổ sách kế toán thích hợp cho quá trình thực hiện công tác kế toán là điều kiện vô cùng quan trọng trong công tác tổ chức hạch toán. + Các sổ thẻ kế toán chi tiết: Dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh được. Số liệu kế toán trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các chỉ tiêu về tình hình tài sản vật tư tiền vốn, tình hình hoạt động và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty là căn cứ để lập báo cáo tài chính.

- Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh ở Công ty đều phải lập chứng từ và ghi chép đầy đủ, trung thực khách quan vào chứng từ kế toán. - Đặc điểm của nhật ký chung là tách rời việc ghi số theo trình tự thời gian và theo hệ thống trên 2 sổ tổng hợp và riêng là “ Nhật ký chung” và “ Sổ cái các tài khoản”.

Kế toán vốn bằng tiền

- Cuối tháng khoá sổ tính ra tổng số các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ nhật ký chung, tính tổng số phát sinh Có và số dư của từng loại tài khoản trên sổ cái. Sau khi đối chiếu đúng khớp số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính. Lý do: Thanh toán tiền tiếp khách Cty TC và CN Quảng Ninh về làm việc tại công ty.

(Viết bằng chữ): Một triệu một trăm năm mươi sáu nghìn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc. - Phải tổ chức hợp lý chứng từ, sổ kế toỏn nhằm theo dừi cụng nợ cho từng người bán, từng lần phát sinh trên cơ sở hoá đơn mua hàng. Căn cứ mở sổ là nhà cung cấp nhiều hay ít, mật độ cung cấp thường xuyên hay vãng lai.

- Tổng hợp công nợ chi tiết cho các nhà cung cấp, được thực hiện theo nguyên tắc không được bù trừ giữa nợ phải thu với nợ phải trả giữa các nhà cung cấp khác nhau. - Tiếp nhận chứng từ ngân hàng chuyển cho công ty, kiểm tra, đối chiếu với các chừng từ có liên quan thông qua ghi sổ kế toán.

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Để đáp ứng nhu cầu sản xuất và sửa chữa máy móc thiết bị, Nó có tác dụng phụ trợ trong sản xuất được kết hợp với nguyên vật liệu chính là thay đổi hình dạng, mùi vị của sản phẩm hoặc dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động của tư liệu lao động. Vì nguyên vật liệu phụ có số lượng chủng loại nhiều nên để thuận tiện cho việc quản lý và kế toán nguyên vật liệu công ty chia thành các nhóm nguyên vật liệu khác nhau như: keo, sơn, chi tiết chống từ, nối ren………. Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là các loại vật liệu và thiết bị công ty mua về phục vụ cho công tác xây dựng cơ bản như: Dây chuyền sản xuất, thiết bị lắp ráp đồng hồ….

Để quản lý chặt chẽ nguyên vật liêu công ty đã tổ chức một hệ thống kho, trang bị đầy đủ các phường tiện bảo quản, các phương tiện cân đo đong đếm, trong kho đước sắp xếp gọn gàng, trật tự theo yêu kỹ thuật để thuận tiện cho việc nhập, xuât, kiểm tra vật liệu. Ví dụ: phân theo nhóm như: Nhóm nguyên vật liệu chính, nhóm nguyên vật liệu phụ………phân theo thứ cấp như trong nhóm vật liệu lại phân thành cấp như: Kim loại, vật liệu điện……. Khi nhận chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu thủ kho phải kiểm tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho, cuối ngày tính ra đo số tồn kho để ghi vào cột tông trên thẻ kho.

Kế toán khi nhận được các chứng từ nhập, xuất do thủ kho chuyển đến, nhân viên kế toán phải kiểm tra, đối chiếu, hoàn chỉnh chứng từ, ghi đơn giá hạch toán vào thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu và tính ra tiền. Cuối tháng, kế toán lập bảng kê nhập, xuất ,tồn, sau đó đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với thẻ kho của thủ kho, đối chiếu số liệu dòng tổng cộng tteen bảng kê nhập,xuất,tông với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp, đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế. Việc lập kế hoạch cũng như làm các thủ tục nhập linh kiện đồng hồ từ công ty mẹ, ( tập đoàn ZENNER ) cũng như thu mua vật tư của các công ty trong nước đều được phòng kinh doanh trực tiếp quản lý.

Khi có giấy thông báo hàng nhập khẩu đã về đến cảng ( đơn thường là sau 30 ngày khi tàu bắt đầu chạy) thì phòng kinh doanh cử người đến cảng làm thủ tục hải quan để nhận hàng. Khi có kế hoạch của phòng kinh doanh thì cử cán bộ đi mua về kho thì cán bộ kỹ thuật xuống kiểm nghiệm sau đó đơn vị bán lập hóa đơn bán hàng cho công ty và phòng kinh doanh sẽ cùng thủ kho viết phiếu nhập và làm thủ tục nhập kho cho các linh kiện đó. Trong khi kiểm tra phát hiện thấy những sai sót lập tức dừng công tác nhập kho và được báo luôn cho bên cung ứng và thực hiện đúng các điều khoản trong hợp đồng nếu bên cung ứng vi phạm quy cách vật tư hàng hóa.

Khi nhập vật tư thủ kho làm phiếu nhập có chữ ký của người giao hàng, phải ghi số hàng thực nhập ngày nhập vào cột nhập của thẻ kho sau đó chuyển phiếu nhập kho cho các cán bộ quản lý nguyên vật liệu. Nghiệp vụ thu mua vật liệu của công ty la do phòng vật tư chịu trách nhiệm tiến hành.Bộ phận này tổ chức hạch toỏn nghiệp vụ để theo dừi kiểm tra tỡnh hình thực hiện kế hoạch cung cấp nguyên vật liệu và chấp hành hợp đồng cung ứng vật liệu đã kí kết với người bán.Khi nhận được hóa đơn của người bán,phòng vật tư kiểm tra,đối chiếu với hợp đồng,lệnh duyệt mua của ban giam đốc rồi đề nghị thanh toán từng lô hàng nhập. Khi nguyên vật liệu được mua về,kế toán nguyên vật liệu với nhân viên phòng kinh doanh vât tư và các phòng ban liên quan khác tiến hành tham gia kiểm nghiệm vật tư.Căn cứ vào hóa đơn của bên bán hàng, phòng kinh doanh vật tư và các phòng ban có liên quan khác xem xét,kiểm tra tính hợp lý,hợp lệ của hóa đơn,nếu hóa đơn đảm bảo tính hợp lý,hợp lệ và nguyên vật liệu mua đủ chất lượng thì nguyên vật liệu được nhập kho.

Biên bản kiểm nghiệm vật t

+ Một bản giao cho phòng Tài chính – Kế toán làm căn cứ hạch toán giá trị nguyên vật liệu và ghi sổ. Căn cứ vào hóa đơn tài chính, biên bản kiểm nghiệm và thông báo tình hình thực tế đã được kiểm tra của thủ kho phòng kế toán viết phiếu nhập kho.