Hoàn thiện cơ chế thanh tra, kiểm tra thuế trong bối cảnh tự khai tự nộp thuế ở Phú Yên

Nguyên tắc thanh tra, kiểm tra thuế

Thực hiện nguyên tắc này đòi hỏi phải coi trọng việc tiếp nhận, thu thập ý kiến của mọi đối tượng có liên quan, tạo điều kiện cho đối tượng thanh tra, kiểm tra trình bày ý kiến của mình, nhất là khi xem xét giải quyết khiếu nại, tố cáo của công dân, cần tránh mọi biểu hiện tự mãn, áp đặt chủ quan, bất chấp ý kiến của người khác. Để đảm bảo tính kịp thời trong thanh tra, kiểm tra, cần qui định cụ thể thời gian đối với từng vụ việc thanh tra, kiểm tra, tùy theo qui mô, tính chất phức tạp của vụ việc, tùy theo số lượng và chất lượng của đội ngũ công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra.

Nội dung của thanh tra, kiểm tra thuế

Sự cần thiết phải nâng cao vai trò thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế

Thứ nhất, thuế là công cụ quản lý vĩ mô của Nhà nước trong việc kiểm soát, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của mọi thành phần kinh tế, kiểm soát thu nhập của mọi tầng lớp dân cư trong xã hội, đảm bảo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, hệ thống pháp luật thuế ở nước ta còn đang trong quá trình cải cách, chưa thật hoàn chỉnh, do vậy cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra thuế nhằm phát hiện những bất hợp lý, những sai sót trong hệ thống chính sách thuế để sửa đổi, bổ sung kịp thời, phù hợp với thực tiễn, làm cho pháp luật luôn là công cụ có hiệu lực trong lãnh đạo, quản lý nhà nước.

BÀI HỌC KINH NGHIỆM ĐỐI VỚI VIỆT NAM TỪ TỔ CHỨC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI

• Kinh nghiệm thanh tra ở nước Anh
• Kinh nghiệm thanh tra ở nước Úc
• Kinh nghiệm thanh tra ở Trung Quốc

Một trong những mốc đáng ghi nhớ trong sự phát triển của hệ thống thuế Ôxtrâylia (ATO) là việc chuyển sang thực hiện cơ chế tự khai tự nộp thuế (TKTN), theo đó, người nộp thuế chịu trách nhiệm tự xác định nghĩa vụ thuế của mình và được khích lệ để tuân thủ tự giác. Đối với các vụ thanh tra giá chuyển nhượng, nếu người nộp thuế bị phát hiện không thực hiện các giao dịch với các bên liên kết trên cơ sở giao dịch thị trường thì cơ quan thuế có quyền điều chỉnh giá chuyển nhượng trong vòng 3 năm (đến 10 năm trong những trường hợp đặc biệt) kể từ năm phát sinh giao dịch liên quan.

ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH PHÚ YÊN TRONG TÁC ĐỘNG ĐỐI VỚI THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ

THỰC TRẠNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ YÊN GIAI ĐOẠN 2003 – 2007

• Thực trạng về thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế tại địa bàn tỉnh Phú Yên

Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế trong phạm vi quản lý của Cục trưởng Cục thuế. Nội dung phần lớn các đơn thư khiếu nại các quyết định xử lý vi phạm của cơ quan thuế, khiếu nại việc ấn định thuế GTGT &TNDN phải nộp hàng tháng cao hơn so với thực tế kinh doanh, xin giảm thuế do việc điều chỉnh tăng thuế của cơ quan thuế ; nội dung của đơn thư tố cáo chủ yếu: tố cáo các tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh không đăng ký kê khai, nộp thuế, trốn thuế, tố cáo cán bộ thuế có hành vi nhũng nhiễu, tiêu cực trong công tác xoá nợ thuế, trong khi thực thi công vụ.

NHỮNG THÀNH TỰU ĐẠT ĐƯỢC TRONG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ YÊN THỜI GIAN QUA

- Về kiểm tra việc đăng ký thuế, ngành thuế đã chủ động phối hợp với chính quyền địa phương kiểm tra, rà soát tất cả các tập thể và cá nhân đăng ký mã số thuế nhưng không kê khai nộp thuế, ngăn chặn các trường hợp thành lập doanh nghiệp kinh doanh trốn thuế. Quán triệt quan điểm và đường lối đổi mới của Đảng, công tác quản lý thuế tại Phú Yên nói chung và công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói riêng luôn hướng tới mục tiêu công bằng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các thành phần kinh tế, với việc ban hành các quyết định hành chính đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý đã tạo nên sự bình đẳng và cạnh tranh lành mạnh giúp các chủ thể kinh tế phát huy năng lực của mình.

NHỮNG TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN CỦA THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ YÊN THỜI GIAN QUA

• Nguyên nhân từ Cục thuế tỉnh Phú Yên
• Nguyên nhân từ công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế
• Nguyên nhân từ quản lý vĩ mô
• Nguyên nhân khác

Với số Doanh ngiệp mà Cục thuế quản lý hiện nay gần 400 doanh nghiệp theo chúng tôi với cơ chế quản lý thuế tự khai tự nộp thì số lượng công chức làm công tác thanh tra trên số DN là 50DN/cán bộ (chưa tính số lượng người nộp thuế ở các Chi cục thuế, vì Chi Cục thuế không có chức năng thanh tra), số lượng cán bộ làm công tác kiểm tra thuế 50DN/cán bộ là không đủ để thực hiện chức năng này hiệu quả, nhất là công chức làm kiểm tra hồ sơ tại cơ quan thuế không có đủ thời gian kiểm tra hết tất cả hồ sơ khai thuế. Chưa phõn biệt rừ ranh giới giữa cụng tỏc kiểm tra và cụng tỏc thanh tra theo kinh nghiêm của các nước: kiểm tra là công việc thường xuyên mang tính nghiệp vụ được thực hiện ngay tại trụ sở cơ quan thuế dựa trên hồ sơ khai thuế của tổ chức, cá nhân nộp thuế hoặc được thực hiện tại cơ sở kinh doanh khi mà cơ sở kinh doanh không giải thích được các số liệu trong hồ sơ khai thuế; còn thanh tra thuế được thực hiện theo định kỳ đối với cơ sở kinh doanh có quy mô lớn, ngành nghề kinh doanh đa.

ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CỦA TỈNH PHÚ YÊN ĐẾN NĂM 2015

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TKTN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ YÊN

Bước Mời người nộp thuế được kiểm tra đến làm việc tại trụ sở

Sau khi nhận được giấy mời của cơ quan thuế và trong thời gian quy định, người nộp thuế được kiểm tra tự kiểm tra, rà soát đối với các chỉ tiêu kê khai trong hồ sơ khai thuế và phát hiện có sai sót, tự giác thông báo cho cơ quan thuế những sai sót về nội dung khai thuế, tính thuế, nộp thuế. Đội kiểm tra phải kiểm tra lại những sai sót người nộp thuế được kiểm tra đã tự phát hiện, tự khắc phục hậu quả và trình Cục trưởng quyết định chấp nhận hoặc không chấp nhận cách thức và kết quả tự khắc phục hậu quả của người nộp thuế được kiểm tra.

Bước Làm việc với người nộp thuế được kiểm tra 1. Đối chiếu hồ sơ, tài liệu và chứng từ

Mời cơ quan thuế (bằng văn bản) đến trụ sở của mình để giải trình.

Bước Kết luận kiểm tra

Biên bản kết luận phải có chữ ký của đại diện đủ thẩm quyền, hợp pháp của đơn vị được kiểm tra và Cục trưởng. Đơn vị được kiểm tra có quyền ghi ý kiến của mình vào biên bản kết luận, đây là ý kiến để cơ quan thuế tham khảo khi xử lý kết quả kiểm tra.

Bước Xử lý kết quả kiểm tra

• Giải pháp đối với người nộp thuế
• Những giải pháp bổ trợ

Vì vậy, ngành thuế phải tạo mọi điều kiện cho doanh nghiệp phát huy năng lực bằng cách khuyến khích doanh nghiệp tự in hóa đơn phục vụ cho việc kinh doanh, thường xuyên thông báo trên trang web danh sách ĐTNT bỏ trốn, ĐTNT mua bán hóa đơn bất hợp pháp, ĐTNT chậm nộp thuế kéo dài không khả năng thanh toán… để doanh nghiệp có sự chuẩn bị và hơn lúc nào hết doanh nghiệp cần phải biết tự bảo vệ mình, góp phần ngăn ngừa và phát hiện doanh nghiệp “ma” cùng với cá loại hóa đơn bất hợp pháp. Về thuế TNDN: Giảm mức thuế phổ thông xuống còn 22%; chuyển các ưu đãi, miễn giảm thuế sang thực hiện các giải pháp tài chính khác (sẽ không ảnh hưởng đến giảm tổng thu) vì việc thực hiện miễn giảm sẽ làm ảnh hưởng cạnh tranh trên thương trường; làm lu mờ ý thức thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; dẫn đến khó khăn phức tạp trong quản lý thu thuế, là mảnh đất màu mỡ phát sinh tiêu cực về phía doanh nghiệp lẫn cán bộ, công chức thuế; miễn giảm thuế là nhân tố đặc biệt quan trọng làm suy yếu công tác kế toán doanh nghiệp bởi lẽ trong thực tế các doanh nghiệp cho rằng mình được miễn, giảm thuế nên không quan tâm đến công tác kế toán, nên tính minh bạch và chính xác của số liệu kế toán không được đảm bảo.