Hiệu quả kế toán cho vay ngắn hạn tại Ngân hàng TMCP Mỹ Xuyên và giải pháp nâng cao

Ý nghĩa và nhiệm vụ của kế toán cho vay

Giám sát tình hình cho vay và thu nợ thông qua việc kiểm soát chứng từ cho vay, thu nợ, từ đó phản ánh vào sổ sách thích hợp tình hình cho vay, thu nợ, giúp lãnh đạo NH có kế hoạch, phương hướng đầu tư tín dụng ngày càng có hiệu quả hơn. Bảo vệ tài sản NH: NH đầu tư một khối lượng lớn vốn tín dụng vào các ngành kinh tế, do đú để theo dừi chặt chẽ, kế toỏn cho vay phải kiểm soỏt chớnh xỏc cỏc chứng từ có liên quan đến cho vay, thu nợ nhằm hạch toán kịp thời chính xác tránh thất thoát vốn của NH.

Những vấn đề cơ bản về tín dụng và tín dụng ngắn hạn

• Lãi suất cho vay
• Tín dụng ngắn hạn

Dự án đầu tư, phương án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ hoặc dự án đầu tư, phương án phục vụ đời sống là một tập hợp những đề xuất về nhu cầu vốn, cách thức sử dụng vốn, kết quả tương ứng thu được trong một khoảng thời gian xác định đối với hoạt động cụ thể để sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đầu tư phát triển hoặc phục vụ đời sống. Nếu khi đến hạn mà bên vay không thực hiện việc trả nợ thì NH cho vay sẽ xử lý tài sản hình thành bằng vốn vay để thu nợ Hình thức này áp dụng chủ yếu đối với tài sản có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài như: Cho vay sửa chữa, mua nhà, mua quyền sử dụng đất, mua xe con… Mức cho vay của NH dựa vào khả năng tài chính của KH, thường tối đa 50 – 60% giá trị tài sản mua sắm.

Những vấn đề cơ bản của kế toán cho vay ngắn hạn

• Tài khoản sử dụng
• Quy trình kế toán theo phương thức cho vay

Cán bộ kế toán cho vay là người chịu trách nhiệm thực hiện công việc: Kiểm tra hồ sơ cho vay theo danh mục quy định; hướng dẫn khách hành mở TK tiền vay; làm thủ tục phát tiền vay theo lệnh của giám đốc hoặc người được uỷ quyền; hạch toán nghiệp vụ cho vay, thu nợ, chuyển nợ quá hạn; lưu giữ hồ sơ theo quy định…. Công việc trước tiên khi kế toán tiến hành giải ngân hợp đồng vay là nhập các thông tin liên quan như: Số khế ước, họ tên KH, địa chỉ, số chứng minh thư,… các thông tin này lấy từ hợp đồng tín dụng có đối chiếu với các giấy tờ đính kèm, đây là phần việc rất quan trọng làm cơ sở cho việc quản lý không chỉ ở bộ phận kế toán mà còn cho bộ phận tín dụng trên các chương trình quản lý tại NH, đồng thời kế toán tiến hành mở TK tiền gửi cho KH để thuận tiện cho việc giao dịch sau này.

Giới thiệu NH TMCP Mỹ Xuyên

• Cơ cấu tổ chức và chức năng của NH

- Quản lý và kiểm soát mọi mảng rủi ro liên quan đến hoạt động rủi ro của NH, bao gồm: rủi ro thị trường, RRTD, rủi ro hoạt động tín dụng, rủi ro thanh khoản, rủi ro hối đoái…Phát triển chính sách quản lý rủi ro bao trùm mọi lĩnh vực rủi ro của NH, thiết lập một đơn vị quản trị mọi rủi ro trên toàn hệ thống với vai trũ và trỏch nhiệm rừ ràng. Để thích ứng với tình hình chung, NH Mỹ Xuyên đã điều chỉnh kế hoạch kinh doanh và điều hành hoạt động của NH phù hợp với định hướng chung của ngành, đặc biệt là kiểm soát rất chặt chẽ đối với cho vay lĩnh vực bất động sản, chứng khoán, góp phần kềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô mà Chính phủ đã ưu tiên thực hiện.

Giới thiệu chương trình hỗ trợ lãi suất của Chính phủ

Chủ tịch Hội đồng quản trị và Tổng Giám đốc (Giám đốc) NH thương mại chịu trách nhiệm trước pháp luật đối với các trường hợp HTLS không đúng quy định của pháp luật; nếu vi phạm, thì bị xử lý theo quy định của pháp luật và NH thương mại bị xem xét trong việc xếp loại hàng năm, bổ sung tăng vốn điều lệ, cấp giấy phép mở mạng lưới hoạt động của NH thương mại. Nếu phát hiện KH vay sử dụng vốn vay không đúng mục đích thuộc đối tượng HTLS, thì thu hồi số lãi tiền vay được HTLS trước đó; trường hợp không thu hồi được, thì báo cáo cơ quan nhà nước có thẩm quyền để xử lý hoặc khởi kiện việc vi phạm hợp đồng tín dụng của KH vay. Thực hiện việc HTLS đối với các khoản vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam theo hợp đồng tín dụng được ký kết và giải ngân trong khoảng thời gian từ ngày 01 tháng 02 đến 31 tháng 12 năm 2009.

Đối với hợp đồng tín dụng được ký kết trước ngày 01 tháng 02 năm 2009 trong đó có thoả thuận việc giải ngân nhiều lần thông qua các khế ước, giấy nhận nợ từng lần, thì các khoản cho vay được giải ngân theo khế ước, giấy nhận nợ phát sinh trong khoảng thời gian từ ngày 01 tháng 02 đến 31 tháng 12 năm 2009 được HTLS. Trường hợp đến cuối ngày 31 tháng 12 năm 2009 chưa đến kỳ hạn thu lãi tiền vay, thì các NH thương mại phải tính số lãi tiền vay phải trả của KH và thực hiện việc giảm trừ số lãi tiền vay bằng với số lãi tiền vay được HTLS. Khi giảm trừ số lãi tiền vay cho KH theo quy định, thì NH thương mại lập giấy xác nhận HTLS có xác nhận của KH và NH thương mại nơi cho vay (ký tên, đóng dấu) để làm căn cứ chứng từ kiểm tra, giám sát.

- Hạch toán toàn bộ số lãi tiền vay vào thu nhập theo nguyên tắc cơ sở dồn tích và quy định của chế độ tài chính hiện hành; số lãi tiền vay HTLS do NHNN Việt Nam chuyển được hạch toán vào TK riêng (TK “Các khoản phải thu” - Tiểu khoản: Phải thu NHNN Việt Nam về HTLS năm 2009). Theo dừi, thống kờ kịp thời, chớnh xỏc cỏc khoản cho vay được HTLS để phục vụ cho việc kiểm toán nội bộ, báo cáo cho NHNN Việt Nam và kiểm tra, giám sát của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; mở các TK hoặc áp dụng hệ thống quản lý thích hợp để hạch toán, thống kê riêng các khoản cho vay được HTLS.

Tình hình thực hiện kế toán cho vay tại NH TMCP Mỹ Xuyên

• Các văn bản, hồ sơ thực hiện kế toán cho vay tại NH TMCP Mỹ Xuyên
• Quy trình kế toán tiền vay ngắn hạn
• Dự phòng rủi ro tín dụng

ƒ Hồ sơ đảm bảo tiền vay theo quy định, bao gồm: hợp đồng thế chấp, cầm cố; Đơn yêu cầu đăng ký thế chấp quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất; chứng thực của Chủ tịch/ Phó chủ tịch Ủy Ban Nhân Dân tại nơi đăng ký quyền sử dụng đất. Song bộ phận kế toán tiền vay tại NH Mỹ Xuyên đã tổ chức một bộ phận riêng chuyên đảm nhận nhiệm vụ sắp xếp lưu trữ hồ sơ vay một cách khoa học, hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm hợp đồng phục vụ cho công tác kế toán, tín dụng, quản lý tín dụng,…. Sau khi hồ sơ vay hoàn tất và đã được ký duyệt, kế toán tiền vay sẽ tiến hành nhập liệu hồ sơ trờn mỏy tớnh nhằm lưu trữ thụng tin KH vay để theo dừi tiền vay và nhập tài sản thế chấp, cầm cố của KH (nếu có).

Đồng thời trong quá trình làm HĐTD để tiện cho việc trả nợ, trả lãi của KH (KH không phải mất thời gian, chi phí đến NH trả nợ khi đến kỳ hạn trả), cán bộ tín dụng có thỏa thuận với KH về việc mở cho KH TKTGTT cá nhân (TK 4211) và làm giấy ủy quyền cho phép NH có thể trích tiền từ TKTGTT của mình để trả nợ, trả lãi khi đến hạn. - Thu lãi: Đối với hồ sơ đóng lãi hàng tháng kế toán tính lãi đến ngày KH giao dịch hoặc trũn thỏng tựy theo yờu cầu của KH rồi thực hiệc thu lói và ghi rừ thu lói đến ngày nào cụ thể để KH rừ, đồng thời chỳ ý hạch toỏn đỳng số hiệu của TK tiền lãi (TK thu lãi sẽ dựa vào TK tiền vay). - Chương trình không hỗ trợ tính năng trực tuyến toàn hệ thống nên tất cả những giao dịch giữa Hội sở, chi nhánh với các phòng giao dịch, quỹ tiết kiệm đều phải thực hiện thông qua fax gây mất thời và tốn thêm một khoản chi phí.

- Chưa thể đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý và báo cáo các khoản vay được HTLS nờn việc theo dừi, kiểm tra và bỏo cỏo về cỏc khoản vay được HTLS cỏc đơn vị phải thực hiện theo dừi riờng bằng file excel. - Các khoản nợ điều chỉnh kỳ hạn trả nợ lần đầu (đối với KH là doanh nghiệp, tổ chức thì TCTD phải có hồ sơ đánh giá KH về khả năng trả nợ đầy đủ nợ gốc và lãi đúng kỳ hạn được điều chỉnh lần đầu);.