Nghiên cứu thực trạng tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn và Phát triển Giáo dục Quốc tế

Mục tiêu nghiên cứu

Tiến hành nghiờn cứu đề tài này giỳp chỳng ta nắm rừ hơn về việc hạch toỏn, theo dừi cũng như việc xỏc định kết quả kinh doanh và phõn phối lợi nhuận. Làm cơ sở rút ra những ưu và nhược điểm trong hệ thống kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại doanh nghiệp.

Phương pháp nghiên cứu

So sỏnh việc hạch toán thực tế tại doanh nghiệp với kiến thức đã học trên giảng đường, những lý thuyết trên sách vở. Xem xét cách hạch toán tại công ty cung cấp dịch vụ giáo dục có khác gì so với các lĩnh vực khác.

Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ PHÁT TRIỂN GIÁO DỤC QUỐC TẾ

− Về công tác giáo dục: công ty đã và đang mở lớp tình thương tại trung tâm dạy cho các em cơ nhở không có điều kiện đến trường, lớp này đã duy trì hơn 5 năm và hiện nay số lượng đã trên 30 em, ngoài ra công ty còn tham gia tài trợ sách vở cho các em ở các trường phổ thông vào đầu năm học. (1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH.  Do hoạt động trong lĩnh vực giáo dục đào tạo, dạy nghề nên dịch vụ công ty cung cấp thuộc diện không chịu thuế GTGT đầu ra, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 3.2.1. Kế toán doanh thu. Kế toán doanh thu học phí.  Nguyên tắc hạch toán. Căn cứ vào phiếu thu do NVKD lập, kế toán ghi nhận doanh thu học phí. Ngày tháng thực hiện việc ghi nhận doanh thu phải tương đồng với ngày lập phiếu thu và thu tiền học phí, cần ghi nhận trường hợp học viên mới nhập học lần đầu. Do kinh doanh trong lĩnh vực giáo dục nên dịch vụ công ty cung cấp thuộc diện không chịu thuế GTGT đầu ra. + Phiếu đăng ký: là thủ tục đầu tiên khi học viên đến trung tâm để đăng ký học. Phiếu này được lập tại phòng kinh doanh. + Phiếu thu: Do nhân viên kinh doanh lập. Phiếu thu ghi đầy đủ thông tin học viên bao gồm: họ tên, ngày tháng năm sinh, trường, lớp, số điện thoại, lớp đăng ký học anh văn và số tiền học phí phải đóng. + Hóa đơn GTGT: Do kế toán trưởng lập vào cuối mỗi tháng căn cứ vào phiếu thu, phản ánh tổng doanh thu phát sinh trong tháng. Trường hợp HV có yêu cầu xuất hóa đơn thì sẽ do kế toán tổng hợp lập sau khi học viên đăng ký và trình giám đốc ký duyệt, liên 02 giao cho học viên. − Sổ kế toán sử dụng. + Sổ Nhật ký thu tiền. + Sổ chi tiết bán hàng.  Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán. Ngoài ra, để thuận tiện trong cụng tỏc theo dừi doanh thu của từng loại dịch vụ cung cấp, công ty còn tổ chức thêm 04 tài khoản cấp 3:. Sơ đồ hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại Công ty 111. Ghi nhận doanh thu.  Trình tự luân chuyển chứng từ và quy. Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu Diễn giải:. − Khi có học viên đăng ký học phí, bộ phận kinh doanh tiếp nhận, lập phiếu thu và thu tiền học viên. + Liên 01: giao cho kế toán chi nhánh mỗi cuối tháng. + Liên 03: giao cho kế toán chi nhánh cuối mỗi ngày. − Sau khi lập phiếu thu tiền, nhân viên kinh doanh căn cứ vào phiếu thu ghi nhận toàn bộ doanh thu vào Sổ Thu do mỗi nhân viên kinh doanh lập, đồng thời cập nhật lại toàn bộ doanh thu phát sinh vào máy vi tính ở phòng kinh doanh. Cuối ngày, nhân viên kinh doanh giao tiền lại cho thủ quỹ, thủ quỹ ký xác nhận đã thu tiền vào Sổ Thu của Nhân viên kinh doanh. − Kế toán chi nhánh khi nhận được phiếu thu tiến hành nhập liệu kế toán. Trường hợp học viên có yêu cầu xuất hóa đơn thì kế toán tổng hợp sẽ xuất hóa đơn GTGT cho học viên, hóa đơn phải có ký xác nhận của Giám Đốc. + Liên 01: nộp về cho kế toán trưởng vào cuối mỗi tháng, làm cơ sở đối chiếu trong công tác khai báo thuế. − Sáng thứ hai hàng tuần, kế toán chi nhánh – thủ quỹ - kinh doanh tiến hành đối chiếu doanh thu trong tuần. − Cuối tháng, kế toán chi nhánh chuyển liên 01 của phiếu thu về cho kế toán tổng hợp. Trường hợp học viên có yêu cầu xuất hóa đơn thì kế toán tổng hợp sẽ xuất hóa đơn GTGT cho học viên. Đồng thời, tiến hành lập các báo cáo tổng hợp hàng tháng và lưu các chứng từ theo quy định. Kế toán doanh thu giáo trình.  Nguyên tắc hạch toán. Khi học viên đóng học phí và mua giáo trình, doanh thu học phí và doanh thu giáo trình được ghi nhận đồng thời trên cùng một phiếu thu. Căn cứ vào phiếu thu, kế toán ghi nhận doanh thu bán lẻ giáo trình. Ngày tháng thực hiện việc ghi nhận doanh thu phải tương đồng với ngày lập phiếu thu. Trường hợp học viên mua giáo trình sau ngày đăng ký học phí, doanh thu giáo trình được ghi nhận trên phiếu thu bán lẻ giáo trình. Hàng hóa công ty cung cấp thuộc diện không chịu thuế GTGT đầu ra.  Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán. − Tài khoản sử dụng:. Sơ đồ hạch toán doanh thu hàng hoá tại Công ty.  Chứng từ sử dụng và sổ kế toán sử dụng:. + Phiếu thu giáo trình bán lẻ: do nhân viên kinh doanh lập. + Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ: do nhân viên kế toán lập để theo dừi doanh thu giỏo trỡnh. − Sổ kế toán sử dụng. + Sổ Nhật ký thu tiền. + Sổ chi tiết bán hàng.  Trình tự luân chuyển chứng từ và quy trình kế toán:. Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu) 111. Cuối tháng nộp về phũng kế toỏn để theo dừi tiến trỡnh bỏn giỏo trỡnh của bộ phận kinh doanh và làm cơ sở cho việc xác định doanh thu bán giáo trình.

Sổ Nhật ký thu tiền

Sổ Cái TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Sổ chi tiết bán hàng – Doanh thu giáo trình

Sổ chi tiết bán hàng – Anh văn thiếu nhi

Sổ Chi tiết bán hàng – Anh văn thiếu niên

Sổ chi tiết bán hàng – Anh văn giao tiếp

Đối với khoản giảm học phí trong khi lập phiếu thu, kế toán chỉ ghi nhận số tiền thực tế thu được sau khi giảm mà không hạch toán vào tài khoản giảm giá hàng bán. + Trường hợp (2): học viên bảo lưu lại học phí được giảm Bộ phận kinh doanh lập phiếu trình giảm giá và phiếu bảo lưu học phí để Giám đốc chi nhánh xét duyệt.

Nhật ký chi tiền

Sổ Cái TK 111 - Tiền Mặt

Sổ Cái TK 531 - Hàng bán bị trả lại

Sổ Cái TK 532 – Giảm giá hàng bán

Sổ Chi tiết bán hàng TK 51131

Sổ chi tiết bán hàng TK 51133

Công ty không xác định giá thành dịch vụ cung cấp vì thế khi ghi nhận doanh thu, kế toán không phản ánh giá vốn hàng bán trong công tác giảng dạy ngoại ngữ. Căn cứ báo cáo nhập – xuất – tồn giáo trình hàng tháng chuyển từ bộ phận kinh doanh, kế toán hạch toán các khoản giá vốn hàng bán, ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung và Sổ Cái các TK 632, TK 156.

Sổ Cái TK 632 – Giá vốn hàng bán

− Kế toán chi nhánh sau khi nhận đầy đủ chứng từ gồm phiếu chi, phiếu đề nghị mua hàng, phiếu tạm ứng cùng với hóa đơn từ nhà cung cấp sẽ tiến hành hạch toán chi phí phát sinh. − Trường hợp chi phí phát sinh nhưng chưa chi tiền, kế toán ghi nhận vào sổ Nhật ký chung và Sổ Cái của các tài khoản liên quan như TK 641, TK 331 (phải trả nhà cung cấp)….

Nhật ký chi tiền

Sổ Nhật ký chung

Sổ Cái TK 641 – chi phí bán hàng

(4) Chi phí dịch vụ mua ngoài hoặc chi phí khác bằng tiền. + Phiếu trình duyệt giá: khi có nhu cầu mua hàng, bộ phận cần mua sẽ lập phiếu trình duyệt giá và gửi cho Giám đốc chi nhánh xét duyệt. + Phiếu đề nghị tạm ứng: tạm ứng tiền khi mua hàng. Khi có hóa đơn, tiến hành thanh toán lại. + Phiếu nhập kho, phiếu đề nghị thanh toán, phiếu chi. + Bảng phân bổ chi phí khấu hao. + Bảng phân bổ tiền lương. + Đối với các nghiệp vụ trả tiền ngay:.  Sổ Nhật ký chi tiền. + Đối với các nghiệp vụ khác:.  Sổ Nhật ký chung.  Trình tự luân chuyển chứng từ và quy trình kế toán. Sơ đồ luân chuyển chứng từ mua hàng). Căn cứ phiếu đề nghị thanh toán đã được ký duyệt và hóa đơn (hoặc chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ khác phát sinh trong kỳ) của bộ phận hành chánh nhân sự - bộ phận kế toán – bộ phận văn phòng công ty, kế toán hạch toán vào chi phí.

Nhật ký chi tiền

Sổ Nhật ký chung

Sổ Cái TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí từ hoạt động tài chính của công ty chỉ phát sinh từ chi phí lãi vay ngân hàng 3.3.2.1. Căn cứ phiếu thu tiền do ngân hàng cấp và phiếu chi do thủ quỹ công ty lập, kế toán hạch toán vào chi phí hoạt động tài chính, ghi nhận vào sổ Nhật ký chi tiền và Sổ Cái TK 635, TK 111.

Nhật ký chi tiền

Sổ Cái TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính

Phiếu thu ghi đầy đủ thông tin học viên bao gồm: họ tên, ngày tháng năm sinh, trường, lớp, số điện thoại, loaị chứng chỉ đăng ký thi và lệ phí phải đóng. + Liên 03: Giao cho Kế toán chi nhánh cuối mỗi ngày Căn cứ phiếu thu tiền chuyển từ bộ phận kinh doanh, kế toán hạch toán vào các khoản thu nhập khác, ghi nhận vào sổ Nhật ký thu tiền và Sổ Cái TK 711, TK 111.

Sổ Nhật ký thu tiền

Sổ Cái TK 711 – Thu nhập khác

Căn cứ phiếu chi tiền và các chứng từ cần thiết kèm theo từ bộ phận có liên quan đến khoản chi phí phát sinh, kế toán hạch toán vào các khoản chi phí khác, ghi nhận vào sổ Nhật ký chi tiền và Sổ Cái TK 811, TK 111. Chứng từ gốc: Phiếu chi, đề nghị thanh toán… Bộ phận kế toán Sổ Cái TK 811.

Nhật ký chi tiền

Sổ cái TK 811 – chi phí khác

Cuối niên độ, kế toán tập hợp tất cả các số liệu liên quan đến xác định kết quả kinh doanh, kết chuyển toàn bộ doanh thu – chi phí vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Ghi nhận các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu – giá vốn – chi phí vào sổ Nhật ký chung và các Sổ Cái có liên quan.

Sổ Nhật ký chung

Sổ Cái TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

(3) Trừ các khoản chi phí thực tế đã chi nhưng không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế. Trích 5% vào Quỹ Dự Phòng Trợ Cấp Mất Việc Làm ( khi quỹ này đạt 6 tháng lương thực hiện của công ty thì không cần trích nữa).

Sổ Nhật ký chung

Sổ Cái TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối