Thực trạng quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Việt Hà

Kế toán khấu hao TSCĐ

Khấu hao TSCĐ là việc xác định tính toán phần giá trị hao mòn của TSCĐ để chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Việc trích khấu hao TSCĐ của Công Ty ddợc tính và trích theo năm và đợc thực hiện theo đúng quy định của nhà nớc là TSCĐ tăng (hoặc giảm) trong tháng này thì tháng sau mới trích khấu hao ( hoặc thôi không trích khấu hao ), những tài sản đã khấu hao hết thì thôi không tính khấu hao nữa nhng vẫn tiếp tục huy động vào sản xuất. Chi phí khấu hao TSCĐ ở phân xởng sản xuất gồm toàn bộ chi phí khấu hao TSCĐ hữu hình phục vụ cho dây chuyền sản xuất bia hơi.

Căn cứ vào số khấu hao đã trích quý trớc và tình hình tăng giảm TSCĐ trong quý kế toán xác định số khấu hao phải trích trong quý.

Hạch toán chi phí nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ

Tại phân xởng bia hơi Việt Hà, các chi phí công cụ dụng cụ phát sinh trong kì đều đợc phản ánh trên Bảng kê chi tiết bút toán TK 627. Tơng tự nh Sổ chi tiết vật t của nguyên vật liệu, Sổ chi tiết vật t của công cụ dụng cụ không chi tiết cho từng phân xởng sản xuất mà chi tiết theo từng danh điểm công cụ, dụng cụ vỡ mục đớch của sổ này là để phục vụ cho quản lớ vật t (theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuất tồn của từng loại công cụ, dụng cụ). Mẫu sổ và cách ghi Sổ chi tiết vật t của công cụ, dụng cụ giống mẫu sổ và cách ghi sổ của nguyên vật liệu.

Cuối quý, cũng từ số tổng cộng của từng phiếu xuất kho công cụ dụng cụ máy tính thực hiện vào Bảng kê chi tiết xuất vật t. Sổ này theo dõi tình hình xuất vật t cho sản xuất cả về số lợng và mặt giá trị ghi theo trình tự thời gian. Vì thế máy tính cũng chỉ cho phép kết xuất sổ này vào cuối quý khi đã tính đợc giá của công cụ dụng cụ xuất dùng.

Song song với việc theo dừi cụng cụ dụng cụ trờn Sổ chi tiết và Bảng kờ chi tiết, để hạch toán chi phí sản xuất chung máy tính căn cứ các phiếu xuất vật t và các chứng từ tiền mặt, chứng từ tạm ứng, chứng từ phải trả có liên quan, vào cuối quý máy tính lập Bảng kê chi tiết bút toán TK 627(biểu 43). Dựa trên cơ sở tỉ lệ khấu hao TSCĐ theo khung quy định của Nhà nớc, Công ty đặt ra tỉ lệ khấu hao phù hợp với yêu cầu sản xuất của mình. Hai phân xởng sản xuất bia hơi và nớc khoáng có hai dây chuyền sản xuất hoàn toàn khác nhau nên công tác kế toán TSCĐ cũng hoàn toàn độc lập.

Giá trị TSCĐ để sản xuất bia hơi khi mua vào không đợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào do bia hơi chịu thuế TTĐB. Bờn cạnh đú mỏy tớnh cũn theo dừi chi phớ khấu hao này trờn Sổ kế toỏn tổng hợp TK 627 .Số khấu hao phải trích trong quý 3 trên Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ đợc sử dụng để máy tính ghi vào cột Có TK 214 trên Bảng kê 4 và Nhật kí chứng từ số 7.

Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác

Dới đây em xin đơn cử Bảng phân bổ tiền điện quý 4 của Công ty Việt Hà. Hằng ngày, những chứng từ có liên quan đến chi phí tiền điện của phân xởng bia cũng nh của toàn Công ty sẽ đợc nhập vào máy tính. Bên cạnh việc ghi các bút toán liên quan đến chi phí tiền điện lên Bảng kê chi tiết bút toán TK 627, cuối quý, máy tính còn tổng hợp và lập Bảng phân bổ tiền.

Đồng thời máy tính cũng theo dõi những chi phí này trên Sổ kế toán tổng hợp TK 627 Từ số liệu trên Bảng phân bổ tiền điện, cuối quý, máy tính sẽ tự động cập nhật lên Bảng kê 4 và Nhật kí chứng từ số 7.

Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung

Tại Công ty Việt Hà, đối với vật liệu xuất dùng cho sản xuất nhng cuối quý vẫn không dùng hết thì không thực hiện nhập kho trở lại mà để d Nợ trên TK 154. Các phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của bia hơi đều đợc phản ánh trên Sổ kế toán tổng hợp TK 1541(biểu số 50). Do bia hơi phải luôn luôn bảo quản ở nhiệt độ thấp vì vậy mặc dù đã là thành thành phẩm nhng bia hơi vẫn nằm ở cuối dây chuyền sản xuất.

Sau quá trình “lọc trong” bia hơi đợc chuyển về thùng bia thành phẩm (thùng bia cuối cùng của dây chuyền sản xuất) và đợc bảo quản ở nhiệt độ và áp suất thích hợp. Lúc bấy giờ nó đợc ghi nhận là thành phẩm, số lợng bia thành phẩm đợc ghi rừ trờn “Biờn bản ghi nhận thành phẩm”.Trong quy trỡnh sản xuất bia hơi, sản phẩm dở dang là bia đang ở giai đoạn lên men chính, lên men phụ và bia cha qua giao chiết đang nằm trong téc trên dây chuyền sản xuất. Công tác kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang do các nhân viên thống kê phân xởng và nhân viên phòng kĩ thuật đảm nhiệm.

Tỉ lệ quy đổi này do phòng kĩ thuật đặt ra, dựa trên tỉ lệ lên men chính và lên men phụ của bia hơi khi đang ở giai đoạn dở dang. Nh em đã trình bày ở trên, trong quý, nguyên vật liệu xuất cho sản xuất bia hơi nếu dùng không hết thì không nhập lại kho mà để trên d Nợ TK 1541. Nh vậy chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kì của bia hơi bao gồm giá trị bia hơi thành phẩm đã quy đổi và nguyên vật liệu đã xuất kho nhng cuối quý cha sử dụng hết (nguyên vật liệu tồn kho phân xởng).

Kế toán theo dõi số lợng, giá trị của sản phẩm dở dang và nguyên vật liệu tồn kho phân x- ởng thông qua Bảng tồn kho phân xởng(biểu số 52). Số thứ tự từ 1 đến 27 là nguyên liệu xuất dùng trong kì cha sử dụng hết trong đó bao gồm cả nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ.

Tính giá thành sản phẩm

Kế toán tài sản bằng tiền

- Chứng từ gồm có phiếu thu,chi,giấy báo nợ ,có của Ngân hàng,hoá đơn thanh toán,giấy đề nghị thanh toán…. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm hai mơi triệu tám trăm ba mơi sáu nghìn đồng chẵn.

Sổ chi tiết tiền mặt

• Kế toán các nghiệp vụ thanh toán Trình tự kế toán

Số d đầu tháng Trả tiền Opal tháng 7 ..Gửi tiền vào NH ..Gửi tiền vào NH Lãi tiền gửi T10 Bán Hop Đức Thuế GTGT. Chi mua nót chai Thuế GTGT Opal nép KPC§,QII Trả tiền mua malt Trả tiền mua Malt Phí chuyển tiền. Phải trả, phải nộp khác Quỹ khen thởng phúc lợi Chi phí NVL trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí hoạt động tài chính Chi phí bán hàng.

Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Phải trả,phải nộp khác Doanh thu bia hơi Doanh thu níc Opal. Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Phải trả,phải nộp khác Chi phí sản xuất chung Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Tiền đang chuyển. Khi mua hàng cha trả tiền nhà cung cấp : kế toán sử dụng Sổ chi tiết TK 331 - Phải trả ngời bỏn.

Nhật kí chứng từ số 5 thể hiện tình hình công nợ của Công ty nên cần đợc lập hàng tháng nhằm kịp thời có những biện pháp cần thiết đối với những khoản nợ. Khi bán hàng đối với sản phẩm chính là bia hơi,do phơng thức tiêu thụ trực tiếp thu tiền hàng ngay vì vậy sổ chi tiết thanh toán với ngời mua không đợc mở cho KH mua bia. Còn đối với sản phẩm là Opal,thì phơng thức tiêu thụ chủ yếu là gửi bán.Vì vậy hàng quý công ty mở sổ chi tiết TK331-Phải thu của KH.

Khi nhận đợc tiền hàng kế toán căn cứ vào phiếu thu,Giấy nhận tiền để phản ánh tình hình thanh toán với ngời mua vào sổ chi tiết TK 131(biểu số 78).và Bảng kê số 11 (Biểu số 79) Đơn vị: Công ty Việt Hà. Thuế GTGT tháng 10 Thuế VAT đầu ra nớc Opal Thu thuế VAT đầu ra bom Nộp thuế GTGT nớc Opal Nộp thuế tiêu thụ đặc biệt T10 Thuế GTGT nớc Opal.