Thực tế công tác kế toán hành chính sự nghiệp tại Viện công nghiệp giấy

Công tác lập dự toán thu chi quí

Để có kế hoạch lập dự toán thu chi năm thì hàng quý Viện phải lập dự thu chi quí cụ thể. Việc thực hiện tốt dự toán thu chi quí là cơ sở để Viện phấn đấu hoàn thành toàn diện dự toán thu chi năm. - Căn cứ vào khối lợng công tác và đặc điểm hoạt động của từng quý.

- Căn cứ vào ớc thực hiện dự toán quý trớc và tình hình thực hiện dự toán quý này năm trớc. Tính toán kế hoạch thu chi từng tháng cho từng mục (có chi tiết từng mục ). Đơn vị phải đảm bảo thu đúng thu đủ, thu kịp thời các khoản thu (nh thu thuế) để nộp cho ngân sách nhà nớc.

Đơn vị phải đảm bảo tiền nào chi đúng cho việc ấy theo đúng dự toán đã đợc xét duyệt. Nếu đơn vị có các khoản chi đột xuất vợt quá khả năng thì đơn vị lập dự toán bổ sung để nộp cho Tổng công ty(Cơ quan chủ quản) để đợc cấp lệnh chi tiền cho đơn vị.

Công tác kế toán

Tại viện công nghiệp giấy và xenluylo, công tác kế toán tiền mặt có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ kịp thời chính xác số hiện có, tình hình biến động các loại tiền phát sinh trong quá trình hoạt động của đơn vị , luôn đảm bảo khớp đúng giữa giá trị trên sổ kế toán và sổ quỹ tiền mặt. • Phơng pháp lập phiếu thu:Phiếu thu đợc lập thành 3 liên( Đặt giấy than viết 1 lần) ghi đầy đủ các nội dung và ký vào phiếu sau đó chuyển cho kế toán trởng ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ để làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ( bằng chữ ) trớc khi ký vào phiếu thu.

Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi vào sổ quỹ, 1 liên giao cho ngời nộp tiền, 1 liên lu tại nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. Viết bằng chữ: Hai triệu, bảy trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo :..Chứng từ gốc.

Ngoài ra khi có nhu cầu tạm ứng, ngời nhận tạm ứng phải lập Giấy đề nghị tạm ứng. Sau khi kế toán trởng và Viện trởng phê duyệt, giấy đề nghị thanh toán đợc chuyển cho kế toán để làm căn cứ lập phiếu chi rồi chuyển cho thủ quỹ chi tiền. Sau khi hoàn thành công việc ngời nhận tạm ứng phải lập "giấy thanh toán tạm ứng " kèm theo các chứng từ khác có liên quan đến việc chi tiền tạm ứng gửi đến bộ phận kế toán để làm thủ tục thanh toán.

Kế toán vật liệu dụng cụ

Khi tiến hành thủ tục nhập xuất vật liệu, ban kiểm nhận căn cứ vào giấy báo nhận hàng ngày để kiểm nhận vật liệu thu mua đã đủ cha, chất lợng qui cách đã đảm bảo cha. Trờng hợp phát hiện thừa, thiếu, sai quy cách Thủ kho phải báo ngay cho bộ phận cung ứng biết ngay để cùng giao lập biên bản. Còn khi xuất kho phải làm thủ tục trên hoá đơn bán hàng hoặc "hoá đơn kiểm phiếu xuất kho" cho ngời mua sau đó thủ kho sẽ ghi vào và chuyển lên phòng kế toán.

_ ở Phòng kế toán: nhân viên kế toán vật liệu thực hiện việc kiểm tra các chứng từ và hoàn chỉnh chứng từ rồi căn cứ vào các chứng từ nhập xuất để ghi vào sổ chi tiết vật liệu dụng cụ. _ Cuối tháng hay tại một thời điểm nào đó có thể đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết và thẻ kho nhằm đảm bảo tính chính xác số liệu trớc khi lập báo cáo nhanh( tuần, tháng..) vật t hàng hoá. Vào cuối tháng kế toán cộng số liệu trên các sổ chi tiết để ghi vào bảng kê nhập, xuất, tồn kho theo từng nhóm vật t hàng hoá.

Có rất nhiều phơng pháp tính giá khác nhau song thực tế ở Viện công nghiệp giấy và Xenluylo đơn vị áp dụng cách tính giá vật liệu theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc. Nói cách khác, cơ sở của phơng pháp này là giá thực tế của vật liệu trớc sẽ đợc dùng làm giá để tính giá vật liệu xuất trớc và do vậy giá trị của vật liệu tồn kho sẽ là giá trị thực tế của số vật liệu mua vào sau cùng. Quá trình tính toán giá trị hàng tồn kho theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc ta có thể minh hoạ bằng một số nghiệp vụ kinh tế phát sinhở sổ chi tiết vật liệu.

Kế toán thanh toán

Hàng ngày tổ trởng (ban, phòng..) đợc uỷ quyền căn cứ vào sự có mặt thực tế của cán bộ thuộc bộ phận mình để chấm công cho từng cán bộ, công nhân viên trong ngày. Tại Viện công nghiệp giấy và Xenluylo, ngời lao động khi làm việc tại đơn vị phơng pháp chấm công đợc thực hiện theo ngày hoặc làm các việc khác nh hội họp, thi mỗi ngày dùng một ký hiệu để chấm công cho ngày đó. - Tỷ lệ hởng 100% lơng cơ bản đối với các trờng hợp: nghỉ sinh con lần thứ nhất, lần thứ hai trong thờigian 4 tháng, khi con ốm dới 36 tháng tuổi, tai nạn lao động điều trị ở nhà đợc hởng 20 ngày nghỉ.

Khoản tạm ứng là một khoản tiền do đơn vị giao cho ngời nhận tạm ứng để thực hiện một số công việc nh mua văn phòng phẩm, vật t, hàng hoá, chi hành chính , tàu xe, đi công tác. Tại đơn vị các khoản nợ phải thu là các khoản cung cấp hàng hoá dịch vụ mà cha thu đợc tiền, hay khoản tiền lơng tạm ứng cho cán bộ công nhân viên của đơn vị. Công tác kế toán nợ phải thu có sử dụng các loại chứng từ: Hóa đơn bán sản phẩm , các biên bản xử vật t, sản phẩm, hàng hoá, tiền mặt, các khế ớc cho vay mợn.

Sau đó , căn cứ vào chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo tổng số tiền của chứng từ và đồng thời ghi vào cột "Nợ" (Trờng hợp tăng khoản phải thu) hoặc cột Có ( trờng hợp giảm các khoản phải thu ) trên Sổ Cái tài khoản 311 và Sổ cái của các tài khoản đối ứng. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã đợc định khoản, kế toán lập chứng từ ghi sổ và vào Sổ Cái tài khoản 331- các khoản phải trả và sổ cái của các tài khoản tơng ứng. Để thực hiện chức năng nhiệm vụ do nhà nớc giao, Viện cũng có một khối lợng tài sản nhất định(TSCĐ, nguyên vật liệu, tiền mặt, TGKB..) Các loại tài sản này đợc hình thành từ những nguồn khác nhau nh NSNN cấp, bổ sung từ thu tại đơn vị.

Thủ trởng và phụ trách kế toán của viện phải chịu trách nhiệm trớc nhà nớc về việc sử dụng nguồn kinh phí đúng mục đích, đúng chế độ, định mức tiêu chuẩn , tiết kiệm và hiệu quả nhằm góp phần thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của nhà nớc giao trong từng thời kỳ. Do trong kỳ Viện có mua sắm một số máy móc thiết bị phục vụ cho công tác chuyên môn nên có một số nghiệp vụ kinh tế liên quan đến nguồn kinhphí hình thành tài sản cố định.

Kế toán các khoản thu

* Công tác kế toán chi sự nghiệp ở Viện có chức năng thực hiện chi các chơng trình dự án đề tài nghiên cứu do Tổng công ty Giấy Vịêt Nam giao. Nguồn kinh phí cho những khoản chi này đợc NSNN cấp nhng đồng thời Viện cũng tự đảm bảo một phần chi phí của mình do đơn vị có hoạt động sản xuất giấy. - Chi quản lý hành chính: Công tác phí, phụ cấp lu trú, vật t văn phòng,thông tin liên lạc, tuyên truyền.

+Thanh toán tiền lơng, các khoản phụ cấp và các khoản trích nộp theo lơng của công nhân tham gia trực tiếp sản xuất. + Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh doanh + Và những khoản chi bằng tiền khác. Hàng quý, kế toán của Viện thực hiện công tác tổng hợp tình hình thu chi và kết quả của từng loại hoạt động sự nghiệp, hoạt động kinh doanh của đơn vị.Vì vậy, kế toán cần lập bảng cân đối tài khoản( Mẫu B01- H) và bảng tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng(Mẫu B02- H).

Công tác này là căn cứ để lập kế hoạch kinh phí cho kỳ kế toán sau để. Việc lập bảng cân đối tài khoản và bảng tổng hợp tình hình kinh phí đã cung cấp cho viện các thông tin kinh tế giúp Viện quản lý đợc tài sản của nhà nớc tình hình hoạt động của viện.Từ đó, Viện sẽ có cơ sở để khai thác các nguồn thu và điều chỉnh các khoản chi một cách hợp lý và có những chiến lợc phát triển đúng đắn trong kỳ hoạt động sau.