Cải thiện công tác kế toán tại Công ty Xây lắp phát triển bưu điện Đà Nẵng trong bối cảnh cổ phần hóa

MỤC LỤC

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY XÂY LẮP- PHÁT TRIỂN BƯU ĐIỆN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG

Lịch sử ra đời và phát triển của Công Xây Lắp-Phát triển Bưu Điện Đà Nẵng

Trong công cuộc đổi mới như hiện nay với sự phát triển ngày càng cao của nền kinh tế thì thông tin liên lạc của ngành Bưu Điện đang trở thành nhu cầu không thể thiếu trong công việc quản lý cũng như phục vụ tốt hơn cho các cơ quan, đoàn thể, chính quyền , các nhà kinh doanh thương mại và toàn thể nhân dân. Và để đáp ứng nhu cầu đó ngày 17/12/1996 tổng Công Ty BCVT Việt Nam ra quyết định số 1901/QĐ-TCCB thành lập nên Công ty Xây Lắp -Phát triển Bưu Điện Đà Nẵng, hoạt động chuyên nghành xây lắp các công trình bưu chính viễn thông, kinh doanh vật tư thiết bị đầu cuối, hạch toán phụ thuộc Bưu Điện thành phố Đà Nẵng.

Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh tại Công Ty

Tuy mới ra đời, đội ngũ lao động còn non trẻ lại gặp nhiều khó khăn về trang thiết bị, nhưng Công Ty đã cố gắng khắc phục và hoàn thành các công việc do Bưu Điện thành phố giao cho và luôn hoàn thành vượt kế hoạch với chỉ tiêu được giao. Qua chỉ tiêu trên ta thấy được sự nổ lực cũng như phấn đâu không ngừng của cán bộ công nhân viên trong toàn Công Ty và trong tương lai không xa Công Ty sẽ đạt được nhiều thành tích hơn nữa và ngày càn khẳng định được mình trên thị trường.

THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY LẮP PHÁT TRIỂN- BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG

Đặc điểm sản phẩm của Công Ty có ảnh hưởng đến tổ chức kế toán

• Đội xây lắp thiết bị: chuyên thực hiện khảo sát thiết kế lắp đặt các tổng đầi điện từ, lắp đặt mạng truyền dẫn,các tuyến cáp thông tin, lắp đặt mạng di động, nhắn tin. • Đội xây dựng: lập hồ sơ dự thầu, tiến hành thi công các công trình trúng thầu về xây dựng cơ bản, hoànthành các công trình và lập hồ sơ hoàn thành nghiệm thu bàn giao.

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Xây Lắp Phát triển Bưu Điện

• Hằng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên chứng từ gốc, sau khi kiểm tra tính hợp pháp, chính xác của chứng từ kế toán các phần hành tiến hành nhập vào máy theo chương trình định sẵn đồng thời các nghiệp vụ có liên quan đến các đối tượng cần hạch toán chi tiết thì kế toán tiến hành định khoản vào các sổ thẻ kế toán chi tiết. Từ máy tính vào bảng kê chứng từ ghi sổ, cuối ngày căn cứ số liệu trên bảng kê tiến hành ghi vào Sổ cái, đồng thời căn cứ trên các sổ thẻ kế toán chi tiết ghi lập bảng tổng hợp chi tiết.

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

- sổ sách kế toán: hàng ngày khi có yêu cầu về vật tư của các đội, kế toán vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho, hoặc khi nhận được các hoá đơn mua nguyên vật liệu, các hoá đơn mua ngoài khác, hoặc bảng chấm công từ các đội gởi lên, thi kế toán XDCB tiến hành kiểm tra và ghi vào Sổ cái TK 15482 với mã tương ứng các khoản mục chi phí, và các chứng từ gốc đó liên quan đến công trình nào thì kế toán tiền hành vào bảng liệt kê chi tiết công trình cho từng công trình đó. = (số phát sinh của các ctr hoàn thành+ số phát sinh của các công trình chưa hoàn thành)-(. số giảm trừ của các công trình hoàn thành+ số giảm trư của các công trình chưa hoàn thành). CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO YẾU TỐ. số Kinh doanh khác hạch toán riêng. Chi phí trực tiếp Chi phí chung CPBH Cộng. Tổ chức công tác kế toán cho phần hành tiêu thụ:. Trong phần hành tiêu thụ tại đơn vị bao gồm hoạt động bán hàng hoá như bán máy điện thoại, bán cardphone, bán các cột đúc và bàn giao các công trình hoàn thành cho chủ đầu tư. a) Tổ chức chứng từ kế toán: tương ứng với các hoạt động tiêu thụ trên thì tại Công Ty sử dụng các chứng từ đó là hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho cho hoạt động tiêu thụ hàng hoá. Đối với các công trình hoàn thành bàn giao cho khách hàng, kế toán căn cứ vào hồ sơ quyết toán công trình, biên bản thanh lý hợp đồng cùng với khối lượng quyết toán công trình hoàn thành ghi nhận doanh thu trong kỳ. Ngoài các chứng từ bắt buộc trên, trong khâu tiêu thụ kế toán còn sử dụng các chứng từ hướng dẫn như biên lai thu tiền, phiếu thu, giấy xác nhận công nợ của kách hàng. b) Tổ chức vận dụng hệ thống TK và sổ sách kế toán: tại Công Ty ghi nhận doanh thu các hoạt động tiêu thụ vào TK 511’doanh thu bán hàng’, đồng thời Công Ty theo yêu cầu quản lý từng hoạt động tiêu thụ nêu trên đã xây dựng chi tiết TK 511như sau:. - Đối với việc ghi nhận doanh thu bán hàng hoá là các sản phẩm như điện thoại, card phone thì doanh thu được phản ánh vào TK 5111’ doanh thu bán hàng hoá’. Ngoài ra việc ghi nhận các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng được tập hợp vào TK 641’chi phí bán hàng’, trong đó để dễ dàng quản lý các khoản chi phí phát sinh thì TK 641 được chi tiết theo từng khoản mục có mã số trùng với mã số của TK 15482. b) Sổ sách kế toán: khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ hàng hoá, kế toán thanh toán căn cứ vào các chứng từ kế toán ghi vào TK 641chi tiết theo từng khoản mục chi phí, chẳng hạn như kế toán thanh toán dựa vào các chứng từ như hợp đồng thuê ngoài bốc dơ,các hoá đơn mua bảo hiểm cho hàng hoá, các hoá đơn chi tiền mua nhiên liệu vận chuyển hàng đi tiêu thụ , phiếu xuất kho để sửa chữa các công trình.

BẢNG KÊ DOANH THU HÀNG HOÁ, DICH VỤ BÁN RA Quí IV năm 2003

Những thay đổi tại Công ty Xây Lắp Phát triển Bưu Điện trong điều kiện cổ phần hóa có ảnh hưởng đến tổ chức công tác kế toán

PHẦN BA: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY LẮP PHÁT TRIỂN BƯU ĐIỆN TRONG ĐIỀU KIỆN CỔ PHẦN HểA. Điều kiện và mục tiêu của việc chuyển doanh nghiệp Nhà nước sang Công. Phát triển Bưu Điện Đà Nẵng. Công Ty chọn hình thức cổ phần hóa là kết hợp bán một phần giá trị vốn Nhà Nước hiện có tại doanh nghiệp với việc phát hành thêm cổ phiếu để thu hút vốn nhằm phát triển doanh nghiệp, cụ thể là:. • Hình thức cổ phiếu phát hành. - Hình thức cổ phiếu:cổ phiếu của Công Ty được phát hành theo hình thức là cổ phiếu không ghi tên và được in dưới dạng Tờ cổ phiếu. - Loại cổ phiếu:tuỳ theo loại cổ phần được ghi trên cổ phiếu ,cổ phiếu của Công Ty có hai loại:.  Cổ phiếu được tự do chuyển nhượng: loại này dùng cho cổ phần phổ thông, trừ cổ phần phổ thông của cổ đông sáng lập trong 3năm đầu kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.  Cổ phiếu chuyển nhượng có điều kiện: dùng cho cổ phần phổ thông của cổ đông sáng lập trong 3năm đầu kể từ ngày được cấp giấy đăng ký kinh doanh. b) Những vấn đề đổi mới tại Công ty Xây Lắp Phát triển Bưu Điện khi chuyển sang cổ phần hoá. Khi doanh nghiệp chuyển sang cổ phần hóa tức là không còn đơn vị phụ thuộc nữa mà đã trở thànhmột đơn vị độc lập có đầy đu tư cách pháp nhân, và là đơn vị hạch toán độc lập, các sản phẩm của doanh nghiệp đều được hạch toán doanh thu,chi phí và doanh nghiệp cũng xác định kết quả hoạt động kinh doanh riêng của mình, thực hiện các nhiệm vụ đối với Nhà Nước về thuế.

Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho Công Ty 1. Hoàn thiện cho phần hành sản xuất

TỜ KÊ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT(TK 154) Công trình : mở rộng mạng cáp nội hạt OCB. Xuất vật tư làn ctri Chi tiền mua vật tư Chi tiền mua nhiên liệu .. Chi tiền lương Chi tiếp khách. Chi tiền thuê máy thi công. c) Tổ chức lập báo cáo kế toán: sau khi công trình hoàn thành bàn giao thì kế toán vẫn lập báo cáo giá thành sản phẩm dịch vụ. Giống cách lập như cũ. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán cho phần hành tiêu thụ và thuế :. a) Tổ chức chứng từ kế toán: đối với phần hành tiêu thụ thì chứng từ sử dụng tại Công Ty đã hoàn thiện, và loại bỏ bớt trong chứng từ gốc ban đầu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là chứng từ sử dụng trước đây đối với Bưu Điện thành phố. b) Tổ chức vận dụng hệ thống TK và sổ sách kế toán:hoạt động tiêu thụ trong kỳ của Công Ty không có thay đổi về hệ thống sổ sách, Công Ty vẫn giữ nguyên các sổ chi tiết như trước khi cổ phần hoá. Chỉ có thay đổi về sổ sách của thuế GTGT đầu ra tại Công Ty, trước đây thuế GTGT đầu ra được phản ánh ở TK 33635,thuế GTGT đầu vào được thể hiện trên TK 13635. Hiện nay khi đã là một đơn vị độc lập thì khoản thuế GTGTđầu ra được ghi nhận ở TK 333 ’thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước ’, vì thuế suất của các công trình xây lắp khác với thuế suất của hàng hoá, sản phẩm. Cụng việc theo dừi thuế đầu vào thể hiện trên Sổ cái TK 133. c) Tổ chức lập báo cáo: cùng với các báo cáo nội bộ như báo cáo sản lượng, doanh thu. Báo cáo này chỉ khác so với trước kia là chỉ thể hiện doanh thu, không thể hiện phần thuế. Giữ nguyên báo cáo bán hàng đồng thời nay Công Ty phải lập báo cáo hoạt động kinh doanh, báo cáo thuế. Các báo cáo này được lập theo qui định của bộ tài chính. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn cho phần hành theo dừi cổ phiếu và nguồn vốn:. a) Tổ chức chứng từ kế toỏn:đối với Cụng Ty cổ phần việc theo dừi phỏt hành cổ phiếu thông qua 2 mẫu chứng từ là bảng kê mua lại cổ phiếu và bảng kê bán cổ phiếu, đây cũng là chứng từ để kế toán dùng để ghi tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh, ngoài hai chứng từ trên thì kế toán còn căn cứ vào các biên bản góp vốn của các bên góp vốn để ghi nhận vào nguồn vốn của mình. b) Tổ chức vận dụng hệ thống TK: trước đây Công Ty chưa có TK nào phản ánh nguồn vốn kinh doanh, chỉ sử dụng TK 33634’phải trả về cấp vốn đầu tư’ để theo dừi cỏc khoản mà Bưu Điện thành phố cấp cho Cụng Ty để thực hiện cỏc cụng trỡnh, do đú khi sang cổ phần húa thỡ Cụng Ty cần thiết phải cú TK theo dừi riờng phần hành này. Cụng Ty tuõn theo qui định của bộ tài chớnh là mở TK 411để theo dừinguồn vốn kinh doanh, trong đó theo em TK 411sẽ được mở chi tiết như sau: TK 411với mã thống kê 01dựng để theo dừi vốn theo mệnh giỏ, TK 411với mó thống kờ 02a dựng để theo dừi vốn trờn mệnh giỏ, mó 02b theo dừi vốn dưới mệnh gia, mó 03dựng để theo dừi vốn của cổ đông thường, mã 04 dùng để quản lý vốn của cổ đông ưu tiên, mã 05dùng để theo dừi vốn bổ sung từ cỏc quỹ hoặc từ lói để lại. Vỡ là đơn vị với quy mụ nhỏ nờn quỹ của doanh nghiệp chỉ tổ chức thành hai quỹ là 4151’quỹ trợ cấp mất việc làm’ và 4158 ’quỹ khen thưởng phúc lợi’. Công Ty khi sang cổ phần hóa thì thay đổi lớn nhất tại Công Ty là việc thu hút vốn bằng cách phát hành trái phiếu. Trong hoạt động cổ phiếu này Công Ty còn có hoạt động là mua lại chính cổ phiếu của Công Ty mình để có thể tái phát hành ra thị trường, chia cổ tức cho cổ động hoặc huỷ bỏ nhằm làm giảm nguồn vốn góp. Trường hợp này kế toán sử dụng TK 419’cổ phiếu mua lại’ được mở chi tiết thành TK 4191’cổ phiếu tự do chuyển nhượng được mua lại’ và TK 4192’cổ phiếu chuyển nhượng có điều kiện được mua lại’. Sổ sách kế toán: khi Công Ty thực hiện huy động vốn bằng phát hành cổ phiếu, căn cứ vào phiếu thu, giấy xác nhận công nợ của cổ đông thì kế toán tiền mặt ghi vào bảng kê bán cổ phiếu , sau đó ghi vào sổ chi tiết phát hành cổ phiếu, sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh, đồng thời ghi vào Sổ cái TK 411 tuỳ theo loại cổ phiếu mà phản ánh theo mã thống kê cho phù hợp. Loại cổ phiếu: cổ phiếu chuyển nhượng không điều kiện. Số ctừ Tên người mua Slg Mệnh giá Giá ttế. mua lại Giá ttế. bán Thành tiền. Nguyến thị thọ Trần thuý diễm Nguyễn văn hải Cty phát triểntin học. Từ bảng kê đó lên sổ chi tiết phát hành cổ phiếu như sau. SỔ CHI TIẾT PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU. Chứng từ Loại cổ phiếu Số lượng Giá trị theo. mệnh giá Giát hực tế phát. hành Thành tiền. Cphiếu thường Cphiếu ưu đãi Cphiếu thường Cphiều ưu đẫi. Đối với trường hợp doanh nghiệp mua lại cổ phiếu của chính Công Ty mình phát hành thì căn cứ vào phiếu chi kế toán tiền mặt ghi vào bảng kê mua lại cổ phiếu. Số Tên, ký hiệu mã cổ phiếu. Mệnh giá Giá thực tế mua. Theo mệnh giá Theo giá tté mua 1. Tổng số tiền thực tế mua: một trăm chín mươi bảy triệu bốn trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn. Từ bảng kê đó kế toán phản ánh vào sổ chi tiết cổ phiếu mua lại như sau:. SỔ CHI TIẾT CỔ PHIẾU MUA LẠI. Ngày Loại cphiếu TK Giá ttế tái phát hành. Giá trị Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm. Slg Giá theo MG Giá mua ttế Slg MG ttế. Từ sổ chi tiết bán cổ phiếu và sổ chi tiết cổ phần mua lại kế toán tiền hành ghi vào sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh như sau:. SỔ THEO DếI CHI TIẾT NGUỒN VỐN KINH DOANH. Ngày Diễn giải TK Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm. Vốn góp Tdư vốn Vốn # Vốn góp Thặngdư vốn Vốn. khác Cổ phiếu phát hành. Tổ chức công tác kế toán cho phần hành TSCĐ. a) Tổ chức chứng từ kế toán: với hệ thống chứng từ kế toán dùng cho phần hành TSCĐ thì theo em tuân theo các chứng từ đã có trong qui định, bộ chứng từ sử dụng cho phần hành này đã hoàn chỉnh. Khi Công Ty sang cổ phần hóa tức là đã trở thành một đơn vị riêng lẻ, do đó các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại văn phòng Công Ty phải được hạch toán riêng lẻ, trước kia tất cả các chi phí phát sinh trong toàn đơn vị đề được tập trungvào TK 627’chi phí sản xuất chung’, nay theo yờu cầu quản lý thỡ TK 627 chỉ dựng để theo dừicỏc khoản chi phí xảy ra tại các phân xưởng như đã trình bày, còn các khoản chi phí phát sinh tại đơn vị thì tổ chức ghi chép vào TK 642’chi phí quản lý doanh nghiệp ’, theo yêu cầu của quản ly thì TK 642 được chi tiết tương tự với các khoản mục chi phí giống như TK 627 trước kia.