Chương trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2008

Kiểm toán nợ phải thu Công ty Kiểm toán: Nhóm 05

BS Khớp với bảng cân đối kế toán có bút toán điều chỉnh ( Báo cáo tài chính đã kiểm toán). Kết luận : Số dư nợ phải thu của công ty là trung thực hợp lý. BẢNG TỔNG HỢP LỖI. ĐVT: triệu đồng Số giấy. Diễn giải Báo cáo. Kết luận : Không phát hiện ra lỗi. Khách hàng : CT CP SADICO Cần Thơ Nội dung : Phải thu khách hàng. CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN. Mục tiêu Kí hiệu trên WP. Tính và so sánh các chỉ số. Nợ phải thu khách hàng / doanh thu. Nợ phải thu khách hàng / tổng tài sản ngắn hạn. So sánh các khoản phải thu của năm nay và năm trước, giải thớch cỏc biến động và điều tra làm rừ cỏc mối quan hệ bất thường. đánh giá, chính xác. Kiểm tra đối chiếu. - Đối chiếu số dư đầu năm của các khoản phải thu và dự phòng nợ phải thu khó đòi với số dư cuối năm trước. - Kiểm tra số tổng cộng trên bảng số dư chi tiết nợ phải thu và đối chiếu với sổ cái của tài khoản phải thu. Ghi chép chính xác. Gửi thư xác nhận đến khách hàng. Chọn ra một số khách hàng có số dư lớn hoặc bất thường để gửi thư xác nhận nợ. Trường hợp có sự khác biệt giữa số liệu xác nhận và số liệu trên sổ sách của đơn vị đề nghị đơn vị làm rừ, giải thớch và lập bảng điều giải nếu cần thiết. Hiện hữu, quyền sở. Kiểm tra việc khóa sổ đối với các khoản phải thu. Xem xét việc tính toán chính xác về số học trên hóa. đơn, lệnh bán hàng,… và đối chiếu lên sổ chi tiết các khoản phải thu. Ghi chép chính xác,. khách hàng cung cấp chi tiết số dư công nợ năm nay và năm trước để so sánh). Các khoản phải thu năm 2008 cao hơn các khoản phải thu năm 2007, sự biến động này có thể do các chính sách thu tiền bán hàng của doanh nghiệp thay đổi, đề nghị các kiểm toán viên thu thập bằng chứng về các chính sách bán hàng của đơn vị.

Hợp đồng xem như thanh lý ngay sau khi bên B chuyển trả số tiền nói trên vào tài khoản của bên A, trừ diều khoản bảo hành như điều 5 của hợp đồng

PHIẾU THU

Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ: 27.500.000VND Trị giá thanh toán viết bằng chữ: Hai mươi bảy triệu năm trăm ngàn đồng. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bảy mươi bảy triệu sáu trăm mười bốn ngàn tám trăm bảy mươi tám. Trị giá thanh toán viết bằng chữ: Bảy mươi bảy triệu sáu trăm mười bốn ngàn tám trăm bảy mươi tám.

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một trăm tám mươi mốt triệu tám trăm chin mươi chin ngàn ba trăm đồng chẵn. Trị giá thanh toán viết bằng chữ: Một trăm tám mươi mốt triệu tám trăm chin mươi chin ngàn ba trăm đồng chẵn.

PHIẾU XUẤT KHO

Bằng chữ: Bảy mươi bảy triệu sáu trăm mười bốn ngàn tám trăm bảy mươi tám đồng. Xuất ngày 02 tháng 01 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán vật tư Người nhận hàng Thủ kho. Bằng chữ: Một trăm tám mươi mốt triệu tám trăm chin mươi chin ngàn ba trăm đồng chẵn.

Xuất ngày 02 tháng 01 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán vật tư Người nhận hàng Thủ kho.

BIÊN BẢN

Biên bản được lập thành 4bản: phòng TCKT 1bản, phòng HCQT 1bản, tổng kho 1bản và lưu văn thư 1bản. Căn cứ báo cáo của đơn vị sử dụng Tài Sản là của công ty Cty Cổ Phần Sadico Cần Thơ về tình hình Kho trung chuyển Bình Dương đã không còn phù hợp với yêu cầu sử dụng. Phõn cụng phũng TCKT thu tiền, theo dừi ghi giảm Tài sản; phũng HCQT phối hợp tổng kho bàn giao tài sản cho người mua.

Căn cứ báo cáo của đơn vị sử dụng Tài Sản là của công ty Cty Cổ Phần Sadico Cần Thơ về tình hình máy trộn đã không còn phù hợp với yêu cầu sử dụng. Phõn cụng phũng TCKT thu tiền, theo dừi ghi giảm Tài sản; phũng HCQT phối hợp tổng kho bàn giao tài sản cho người mua.

LIỆT KÊ PHÁT SINH TỔNG HỢP KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU

Gửi thư xác nhận cho phần lãi tiền gửi ngân hàng, kiểm tra lãi tiền gửi ngân hàng, đối chiếu với sổ chi tiết lãi tiền gửi ngân hàng, sổ cái doanh thu hoạt động tài chính, và bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Kiểm tra thu nhập khác: Sử dụng sổ chi tiết cho khoản mục thu về thanh lý tài sản cố định….đối chiếu với sổ cái thu nhập khác, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Sử dụng tất cả các chứng từ trong quá trình thanh lý tài sản cố định (biên bản thanh lý tài sản cố định,. ….) kiểm tra với sổ chi tiết cho khoản mục này.

Công việc: Phân tích các loại doanh thu (bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính, thu nhập khác) theo từng tháng và so với năm trước. Các loại doanh thu (bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính, thu nhập khác) theo từng tháng và so với năm trước là trung thực và hợp lý.

PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ NĂM 2008

Nguyên nhân chủ yếu sản lượng bán ra trong tháng này tăng so với các tháng còn lại trong năm 2008 và so với tháng 11/2007. Nhìn chung, doanh thu hoạt động tài chính theo từng tháng trong năm 2008 có biến động, trong đó doanh thu hoạt động tài chính tháng 1, 2,12 tăng mạnh nhất. Mục tiêu: Các nghiệp vụ trong quá trình bán hàng thu tiền được phản ánh đầy đủ.

Chọn mẫu hóa đơn bán hàng kiểm tra với sổ chi tiết và sổ cái. Các hóa đơn bán hàng được kiểm tra với sổ chi tiết là đầy đủ và chính xác.

KIỂM TRA CHỌN MẪU CHỨNG TỪ

Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ tám trăm không mươi chin triệu tám trăm ba mươi bảy ngàn năm trăm bảy mươi tám đồng. Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm chin mươi bảy triệu một trăm bốn mươi hai ngàn đồng chẵn. Công Ty Kiểm Toán: Nhóm 05 KH: Công Ty CP Sadico Cần Thơ Nội dung: Doanh thu.

Chọn mẫu nghiệp vụ bán hàng trên sổ chi tiết kiểm tra với hóa đơn bán hàng. Công Ty Kiểm Toán: Nhóm 05 KH: Công ty CP Sadico Cần Thơ Nội dung: Doanh thu.

KIỂM TRA CHỌN MẪU NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG

Họ tên người mua hàng: Công ty Liên doanh Xi măng Hà Tiên Kiên Giang Đơn vị mua hàng: Công ty Liên doanh Xi măng Holcim Việt Nam. Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bốn mươi tám triệu bảy trăm sáu mươi ba ngàn chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên). Công việc: Gửi thư xác nhận lãi tiền ngân hàng, kiểm tra với sổ cái doanh thu hoạt động tài chính, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Lãi tiền gửi ngân hàng hiện hữu, chính xác, phù hợp với sổ cái doanh thu hoạt động tài chính, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Địa chỉ: Số 15, Đường Đại Lộ Hòa Bình, phường An Lạc, Quận Ninh Kiều, TP.Cần Thơ Trích yếu: V/v xác nhận số liệu cho mục đích kiểm toán.

THƯ XÁC NHẬN

Công ty CP Sadico Cần Thơ Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc. Sử dụng sổ chi tiết theo dừi việc thanh lý TSCD kiểm tra đối chiếu với sổ cỏi thu nhập khỏc, bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh. Chọn tất cả các chứng từ liên quan đến việc thanh lý TSCĐ đối chiếu với sổ chi tiết.

Chọn tất cả các nghiệp vụ thanh lý TSCD được ghi trên sổ chi tiết để kiểm tra đối chiếu với các chứng từ có liên quan (biên bản thanh lý TSCD,.). Kết luận: Chi phí bán hàng, chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp là trung thực và hợp lý.

CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN

Lập bảng tính chi phí lãi vay công ty phải trả trong kỳ kiểm tra với chi phí lãi

Lập bảng kê chi tiết, phân tích biến động chi phí (chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp), đối chiếu với bảng cân đối phát sinh, bảng KQHDKD. Chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong năm là trung thực và hợp lý, khớp đúng với bảng cân đối số phát sinh,. Kiểm tra một số nghiệp vụ trên sổ cái chi phí quản lí doanh nghiệp, đối chiếu với các chứng từ gốc.

Tổng hợp CPQLDN thực tế phát sinh Tổng hợp CPQLDN thực tế phát sinh Kết chuyển để xác định KQKD. Do bảng ước tính chi phí lãi vay đã lập có sai lệch không trọng yếu với sổ sách của công ty nên không điều chỉnh.

PHIẾU CHI TIỀN

Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1.Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 2.Đầu tư dài hạn khác.