Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Kế toán An Phát
MỤC LỤC
Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Kế toán An Phát thực
Tiếp cận khách hàng và ký hợp đồng
Sau đó, hợp đồng kiểm toán giữa APS và công ty A được ký kết với các điều khoản quan trọng như: nội dung dịch vụ, trách nhiệm và quyền hạn của các bên, các luật định và chuẩn mực, phí dịch vụ và phương thức thanh toán, cam kết thực hiện và lịch trình thực hiện… Theo đó, ngày 15. Những năm trước, mặc dù được kiểm toán bởi công ty kiểm toán D nhưng như đã nói ở trên, nhờ có uy tín tốt trên thị trường Hải Phòng, cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng với mức chi phí hợp lý hơn nên B đã thay đổi công ty kiểm toán, quyết định làm việc với APS thay vì với công ty kiểm toán D.
Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát cho chu trình bán hàng – thu tiền Lập kế hoạch kiểm toán nhằm tạo ra các điều kiện pháp lý cũng như những điều
Nó có ý nghĩa đặc biệt quan trọng, không chỉ giúp kiểm toán viên thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ, có giá trị làm cơ sở để đưa ra các ý kiến xác đáng về các BCTC, giúp các kiểm toán viên phối hợp hiệu quả với nhau cũng như với các bộ phận có liên quan như kiểm toán nội bộ, các chuyên gia bên ngoài…, mà còn là căn cứ để công ty kiểm toán tránh xảy ra những bất đồng đối với khách hàng, và là căn cứ để kiểm toán viên có thể kiểm soát và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán đã và đang thực hiện, từ đó tiến hành cuộc kiểm toán theo đúng chương trình đã lập với chi phí ở mức hợp lý, góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán, từ đó càng thắt chặt hơn mối quan hệ giữa công ty kiểm toán với khách hàng, tăng cường sức mạnh cạnh tranh cho công ty kiểm toán. Do đó, việc tìm hiểu về các hoạt động kế toán và kiểm soát nội bộ là một công việc vô cùng quan trọng và tất yếu của mọi cuộc kiểm toán, nó không chỉ để xác minh tính hiện hữu của kiểm soát nội bộ mà còn làm cơ sở cho việc xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ của đơn vị, từ đó xác định được phạm vi cũng như thời gian của cuộc kiểm toán phải thực hiện sao cho hiệu quả đạt được là cao nhất với chi phí thấp nhất.
Thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết
- Công ty A là một công ty vừa sản xuất hàng may mặc, vừa tiêu thụ nên KTV phân chia hệ số phân bổ như sau: hàng tồn kho có hệ số phân bổ là 3, công nợ phải thu, phải trả có hệ số phân bổ là 2, tài sản dài hạn cũng có hệ số phân bổ là 2, các khoản mục còn lại có hệ số phân bổ là 1. Đối với cả hai khách hàng A và B của công ty APS, trên cơ sở kế hoạch kiểm toán tổng thể, trưởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể chi tiết cho từng phần hành kiểm toán (kế hoạch chi tiết). Ngoài việc sắp xếp một cách có kế hoạch các công việc và nhân lực, đảm bảo sự phối hợp giữa các kiểm toán viên cũng như hướng dẫn cho các kiểm toán viên chưa có nhiều kinh nghiệm vì theo chương trình kiểm toán, các kiểm toán viên này sẽ biết các thủ tục kiểm toán cụ thể nào được thực hiện, thì đây còn là phương tiện để trưởng nhóm kiểm toán quản lý, giám sát cuộc kiểm toán thông qua việc xác định các bước công việc nào còn phải thực hiện.
Thực hiện kiểm toán
Phải tiến hành công việc này bằng cách lựa chọn các khoản mục trong tổng thể bao gồm cả xác định số lượng các khoản mục (số lượng mẫu) và chọn mẫu khoản mục để kiểm toán (mẫu chọn). Việc xác định tổng số khoản mục nghiệp vụ cần hướng tới tính đầy đủ và tin cậy của bằng chứng. Xác định mẫu chọn cụ thể phải căn cứ vào tình hình thực tế của khách thể kiểm toán và kinh nghiệm của kiểm toán viên. Do đó, để tiến hành kiểm tra chi tiết cho khoản mục doanh thu, kiểm toán viên TTH tiến hành chọn các hoá đơn có giá trị lớn và phát sinh vào các tháng 1, tháng 3, tháng 6, tháng 9, tháng 12 do đây là những tháng có doanh thu lớn. Ngoài ra, kiểm toán viên TTH còn lựa chọn một số hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, phiếu kế toán để kiểm tra chi tiết. Quá trình kiểm tra bao gồm các công việc như sau:. 1) Kiểm tra đối chiếu với hợp đồng kinh tế và đơn đặt hàng có sự phê duyệt 2) Kiểm tra đối chiếu với các chính sách về giá. 3) Kiểm tra các thủ tục phê duyệt trên hoá đơn 4) Kiểm tra tờ khai thuế. 5) Kiểm tra việc hạch toán ghi sổ. Kiểm tra chi tiết chứng từ. Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Kế toán An Phát Khách hàng: Công ty A. SH NT Nợ Có. 1) Kiểm tra đối chiếu với hợp đồng kinh tế và đơn đặt hàng có sự phê duyệt 2) Kiểm tra đối chiếu với các chính sách về giá. 3) Kiểm tra các thủ tục phê duyệt trên hoá đơn 4) Kiểm tra tờ khai thuế. 5) Kiểm tra việc hạch toán ghi sổ. Đối với công ty A, KTV của APS đặc biêt lưu ý đến các chứng từ phát sinh trong quá trình giảm trừ doanh thu như: đơn xin trả lại hàng, phiếu nhập kho, phê chuẩn của giám đốc về việc nhận lại hàng bị trả lại, sổ cái các tài khoản 521, 531, 131, 632,… và các giấy tờ khác có liên quan đến việc giảm trừ doanh thu khi tiến hành kiểm tra chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu. Kiểm toán viên TTH tiến hành thu thập các khoản công nợ, lập trang sổ kế toán tổng hợp: số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ… KTV đối chiếu số liệu trên Báo cáo tài chính với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp, sổ chi tiết tài khoản 131, KTV đối chiếu số dư chi tiết đầu kỳ với số dư chi tiết cuối kỳ năm trước và kiểm tra cách trình bày khoản mục phải thu của khách hàng trên Bảng cân đối kế toán.
NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM
Nhận xét về thực trạng quy trình kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Kế
Sau khi hợp đồng được ký kết giữa APS với công ty khách hàng thì APS và kiểm toán viên sẽ tiến hành triển khai ngay việc lập kế hoạch kiểm toán, từ đó có thể thu thập nhanh chóng được các thông tin về khách hàng như: các thông tin chung về khách hàng, các thông tin về nghĩa vụ pháp lý, về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ… Ngoài ra, cũng tiến hành xác định các mục tiêu kiểm toán, các bước công việc kiểm toán, nhân sự cho cuộc kiểm toán… từ đó, có thể tiến hành được cuộc kiểm toán một cách hữu hiệu hơn do KTV có điều kiện thuận lợi hơn trong việc tiếp cận kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền nói riêng của công ty khách hàng một cách đầy đủ và kỹ lưỡng. Ở APS, nhóm kiểm toán được lựa chọn luôn đảm bảo có những người có khả năng giám sát thích đáng các nhân viên chưa có nhiều kinh nghiệm trong nghề, do các trợ lý kiểm toán mới thường không tự tin khi thực hiện công tỏc kiểm toỏn do thiếu kinh nghiệm hoặc khụng hiểu rừ cỏc thủ tục kiểm toỏn đang thực hiện, cũng như tại sao họ lại thực hiện các thủ tục này và đánh giá các kết quả thu được, đôi khi các trợ lý cũng thực hiện một cách máy móc các thủ tục kiểm toán dựa theo chương trình kiểm toán sẵn có trong hồ sơ kiểm toán năm trước. Nguyên nhân là do điều kiện thời gian không cho phép nên đối với các khách hàng truyền thống trong giai đoạn tiếp cận, KTV của công ty thường dựa và hồ sơ kiểm toán của năm trước mà ít thu thập những thông tin ban đầu của khách hàng, thông tin bổ sung trên báo chí, thông tin trên sách báo, internet liên quan đến lĩnh vực hoạt động của đơn vị, thu thập ý kiến chuyên gia… Do đó, KTV có thể bỏ sót một số thông tin quan trọng có thể có ảnh hưởng tới quá trình thực hiện kiểm toán, từ đó kết quả kiểm toán cũng có thể bị ảnh hưởng.
Các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Kế
Kỹ thuật gửi thư xác nhận là bằng chứng kiểm toán thu được có tính thuyết phục và có độ tin cậy cao nếu KTV thực hiện đúng quy trình và đảm bảo các yêu cầu sau: sự xác nhận được thực hiện bằng văn bản, thông tin được xác nhận theo yêu cầu của KTV, phải có sự độc lập của bên thứ 3 và KTV phải kiểm soát được toàn bộ quá trình gửi thư xác nhận. Tăng cường thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Các KTV của APS cần phải tăng cường hơn nữa các thủ tục phân tích nhằm đem lại hiệu quả cao nhất cho cuộc kiểm toán, thực hiện thủ tục phân tích này trong cả 3 giai đoạn của toàn bộ trình tự kiểm toán: trong lập kế hoạch, trắc nghiệm phân tích chủ yếu giúp ta xác định những khoản mục, nghiệp vụ trọng yếu cần kiểm toán tương ứng rủi ro dự kiến; trong thực hành công việc kiểm toán, trắc nghiệm phân tích được kết hợp với trắc nghiệm trực tiếp số dư để thu thập bằng chứng kiểm toán và khi sắp xết kết thúc kiểm toán, trắc nghiệm phân tích được sử dụng để đánh giá tính hợp lý chung của bảng khai tài chính. Ngoài ra, việc này cũng có ưu điểm là KTV có thể gửi thư xác nhận lần 2 do không bị giới hạn về thời gian kiểm toán, hoặc nếu vẫn không nhận được thư xác nhận thì khi tiến hành cuộc kiểm toán chính thức, KTV sẽ thực hiện các thủ tục bổ sung đầy đủ để thu thập bằng chứng kiểm toán đối với khoản mục này, từ đó nâng cao độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán.