MỤC LỤC
Quá trình đổi mới từ cơ chế quản lí kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thị trường có sự quản lí của nhà nước bằng pháp luật trong những năm qua đã đặt ra yêu cầu cấp bách phải đổi mới hệ thống công cụ quản lí, trong đó kế toán là một công cụ quan trọng nó có vai trò tích cực đối với quản trị nguồn vốn, sử dụng vốn và việc điều hành hoạt động kinh doanh tiền tệ của từng Ngân hàng thương mại, là nguồn số liệu đáng tin cậy để Ngân hàng nhà nước điều hành chính sách tiền tệ, kiểm tra, kiểm soát hoạt động của các Ngân hàng thương mại. + Trường hợp thu nợ qua tổ chức tín dụng lưu động: kế toán căn cứ vào số tiền thu nợ (gốc) của từng khách hàng trên bảng kê thu nợ kèm phiếu thu do tổ chức tín dụng lưu động thanh toán để đối chiếu vơí hợp đồng tín dụng lưu tại Ngân hàngTMCP Kỹ Thương Việt Nam- Techcombank, ghi đầy đủ các yếu tố ở mục theo dừi thu nợ trờn phụ lục hợp đồng tớn dụng (ngày trả nợ, chứng từ ghi sổ, số tiền trả nợ, số dư) và kí tên vào nơi quy định. Hiện nay, tại Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam-Techcombank, với lượng khách hàng chủ yếu là các doanh nghiệp lớn, khách hàng kinh doanh xuất nhập khẩu, có nhu cầu về vốn ngoại tệ cũng như nội tệ là rất lớn, quan hệ của khách hàng này với Ngân hàng đều thực hiện thông qua chuyển khoản, tức là ngoài tài khoản tiền vay, khách hàng còn mở tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng.
+ Đến hạn trả nợ ngày cuối cùng của các kỳ hạn trả nợ được phân kỳ trong HĐ tín dụng hoặc ngày trả nợ cuối cùng của HĐ tín dụng nếu khách hàng vay vốn không trả nợ, không được gia hạn nợ, ngày làm việc tiêp theo kế toán cho vay lập chứng từ hạch toán chuyển sang tài khoản nợ quá hạn thích hợp đồng thời lập thông báo chuyển nợ quá hạn gửi cho cán bộ tín dụng để thông báo cho khách hàng. Có thể nói, Techcombank cũng là 1 trong những ngân hàng sớm hất áp dung đầy đủ quy định mới của Ngân hàng nhà nước về trích dự phòng theo phân loại nợ và tuân thủ các tỷ lệ an toàn.Techcombank đã xây dựng một hệ thống quản trị rủi ro tín dụng nhất quán, nên đã nâng cao được chất lượng công tác thẩm định ,đánh giá cấp tín dung và giám sát trong toàn bộ hê thống .Trong kế toán cho vay góp phần quan trọng trong việc hạch toán, gia hạn nợ kịp thời tránh gây thiệt hại cho khách hàng vay do phải chịu lãi suất nợ quá hạn bằng 150%.
Nếu nhõn viờn kế toỏn theo dừi việc trả nợ, trả lói của khách hàng theo kỳ hạn một cách đầy đủ, khoa học, có sự phát hiện thay đổi bất thường về tài chính của đơn vị vay sẽ tạo điều kiện cho cán bộ tín dụng thực hiện việc đôn đốc khách hàng trả nợ, lãi một cách nghiêm túc hơn, kịp thời hơn. Nhờ có sự phối hợp nhịp nhàng này mà hiệu quả kinh doanh của Techcombank không ngừng được nâng lên trong những năm vừa qua, tỉ lệ lãi chưa thu giảm dần, nợ quá hạn hầu như không có từ đó góp phần nâng cao thu nhập và lợi nhuận cho ngân hàng, giảm thiểu được rủi ro trong kinh doanh. Kế toán cho vay chấp hành đúng quy trình cho vay, thu nợ, thu lãi và quản lý vốn vay giúp cho kết quả thu lãi đạt kết quả khá, tiền thu lãi tiền vay được theo dừi hạch toỏn kịp thời, tận thu lói theo mặt bằng và thu lói tồn đọng được kiểm soát chặt chẽ theo đúng chế độ quy định.
Căn cứ vào chương trình hành động năm 2007 và các mục tiêu cụ thể đặt ra, để làm được điều đó, trước hết Techcombank phải bám chắc kế hoạch phát triển của ngân hàng Nhà nước trong những năm tới đặc biệt là vấn đề tín dụng “ vừa đảm bảo tăng trưởng tín dụng vừa đảm bảo hiệu quả, an toàn vốn tín dụng” ở đó có kèm theo hàng loạt các hướng dẫn, chỉ thị để các TCTD có thể căn cứ thực hiện như: việc mở rộng đối tượng được cấp tín dụng, đa dạng hoá các phương thức tín dụng đảm bảo tăng trưởng tín dụng, bên cạnh đó là vấn đề bảo đảm an toàn chất lượng tín dụng: trong mỗi tổ chức tín dụng nên tách bạch giữa tổ chức chính sách với tín dụng thương mại để tạo thành hành lang pháp lý cho hoạt động chính sách của tổ chức tín dụng Nhà nước, đồng thời là căn cứ để tiến hành hạch toán kết quả kinh doanh một cách chính xác hơn, phản ánh được hiệu quả thực của hoạt động tín dụng- tín dụng thương mại của mỗi tổ chức tín dụng. Thứ hai, với sự nỗ lực cố gắng của tập thể người lao động vì mục tiêu chung của chi nhánh Techcombank, kết quả tín dụng đã tăng trưởng không ngừng cả về doanh số và chất lượng: dư nợ cho vay tăng bình quân 22% qua các năm, tỷ lệ nợ quá hạn so với tổng dư nợ. Góp vào sự thành đạt vững chắc của Techcombank ngày hôm nay cần phải kể đến vai trò quan trọng của kế toán cho vay, tại đây ngân hàng đã biết khai thác một cách có hiệu quả và phát huy tính sáng tạo của các bộ phận kế toán trong việc cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý, giúp ngân hàng tận dụng cơ hội và phát huy lợi thế của mình trong kinh doanh.
Mặc dù việc sử dụng tiêu trí thời gian để đánh giá một món vay chưa thu được là đúng, tuy nhiên nếu ta phân chia thời gian nhỏ quá thì sẽ bất tiện cho công tác kế toán cũng như báo cáo tiền vay trong thời gian ngắn, cứ 6 tháng kế toán lại phải thực hiện chuyển nợ qúa hạn một lần, và khi cần thiết lại phải xem số liệu về một tài khoản vay thì phải tìm và tra soát qua hàng loạt các tài khoản chi tiết, điều đó gây rất nhiều khó khăn. Khi một hợp đồng tín dụng được duyệt và cán bộ tín dụng tiến hành mở hợp đồng trên máy vi tính thì ngay lập tức hạn mức tín dụng sẽ được cài đặt sẵn và máy tính sẽ không cho phép thanh toán viên lập bút toán rút tiền vay quá hạn mức hợp đồng, làm như vậy thanh toán viên sẽ không mất công cộng các phiếu rút tiền vay của khách hàng xem đã vượt hạn mức hay chưa, cũng không sợ có sai sót trong việc tính toán nhầm dẫn đến việc phải điều chỉnh các bút toán không cần thiết. Tuy nhiờn cú nhiều trường hợp khỏch hàng chậm trả nợ do gặp khó khăn về tài chính và muốn gia hạn nợ, để tránh gây thiệt thòi cho khách hàng khi phải chịu lãi suất nợ quá hạn khi máy tự động cứ đến 90 ngày sẽ chuyển sang nợ quá hạn, thì Ngân hàng mà cụ thể là kế toán cho vay phải thông báo cho cán bộ tín dụng về khoản lãi chưa thu đến hạn trước 10-15 ngày để cán bộ tín dụng đôn đốc khách hàng nộp tiền vào tài khoản để trả nợ kịp thời hoặc làm thủ tục gia hạn nợ kịp thời tránh sự nhanh nhạy của máy tính, và để Ngân hàng không phải làm thủ tục chỉnh sửa.
Các chuẩn mực kế toán ban hành như chuẩn mực kế toán số 14 "doanh thu và thu nhập khỏc" cần cú thuyết minh rừ hơn về cỏc khoản tiền khụng được xác định là thu nhập ngay thì việc qui đổi giá trị sẽ thu được trong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu sẽ thực hiện như thế nào?. Đi đôi với các chính sách, chế độ, văn bản quy định về cho vay đối với các tổ chức tín dụng của Ngân hàng Nhà nước và các chuẩn mực kế toán do bộ tài chính ban hành cần phải có các bộ luật và các văn bản dưới luật đi kèm để chính sách chế độ ấy có tính khả thi cao và gần với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp mà đặc biệt là các NHTM. Về hạn mức tín dụng: Đối với hạn mức tín dụng vượt quyền phán quyết của các chi nhánh, đề nghị trung ương cho phép các chi nhánh được thực hiện hạn mức tín dụng chung (cả dư nợ ngắn + trung dài hạn) vì nếu trình trung ương từng dự án riêng rẽ sẽ ảnh hưởng về mặt tiền gửi trong cạnh tranh với các tổ chức tín dụng khác.