MỤC LỤC
Nếu năm 1988 chỉ có 47 nớc áp dụng thuế GTGT thì đến nay đã có hơn 120 nớc áp dụng loại thuế này với những tên gọi khác nhau: thuế hàng hoá dịch vụ (Canada) thuế tiêu dùng (Nhật Bản), thuế GTGT (VAT) (Việt Nam..) giá trị gia tăng là giá trị tăng thêm của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thong đến tiêu dùng, đợc xác định là căn cứ tính VAT. - Đối tợng điều chỉnh của VAT là vô cùng rộng, đợc áp dụng rộng rãi đối với mọi tổ chức, cá nhân, có tiêu dùng hoặc cung ứng sản phẩm, hàng hoá dịch vụ, chỉ có một số ít đối tợng không thuộc diện chịu thuế đó là: sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi của nông dân tự sản xuất, tự bán ra, sản phẩm muối, các dịch vụ không mang tính chất kinh doanh vì lợi nhuận, các dịch vụ công cộng, dịch vụ y tế, văn hoá, giáo dục, đào tạo, thông tin đại chúng.
Để việc kiểm tra giám sát của các cơ quan chức năng đối với đối tợng nộp thuế đợc nhanh chóng và chính xác hơn đồng thời việc thu thuế cũng nh hoàn thuế đợc diễn ra có hiệu quả hơn thì hệ thống thanh toán qua ngân hàng phát triển sẽ là một trong những tiền đề quan trọng để áp dụng thành công luật VAT. Một cán bộ thuế không những phải là ngời giỏi về nghiệp vụ để phán đoán tình thế cũng nh không sai sót trong công việc mà còn phải là ngời có đức, cái đức ở đây thông qua ý thức chấp hành luật pháp của cán bộ thuế thông qua mối quan hệ đối với đối tợng nộp thuế, từ đó cũng nâng cao đợc ý thức chấp hành luật thuế của ngời dân.
- Nguyên tắc công khai: Vì đối tợng nộp thuế là rất rộng do đó nguyên tắc công khai cho phép kiểm tra lẫn nhau: cán bộ thuế kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế đồng thời đối tợng nộp thuế có thể kiểm tra giám sát cán bộ thuế. -Nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả: Bất cứ một hoạt động kinh doanh nào cũng có đối tợng lao động trực tiếp và lao động gián tiếp, do đó phải có chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp nhng trong thuế, trực tiếp hay gián tiếp đều do đối tợng nộp thuế gánh chịu, vì vậy phải làm sao thực sự tiết kiệm và hiệu quả.
Tính toán ở Mỹ cho rằng VAT thuế suất 10% sẽ thu đến 17,97% thu nhập cha chịu thuế của một gia đình trung bình của loại có thu nhập thấp nhất, nhng lại chỉ thu 5,57% thu nhập của những gia đình có thu nhập cao nhất. Bao giờ cũng có thể phân chia các cách quản lý điều chỉnh VAT và đặc biệt là khấu trừ VAT để tác động đặc điểmến đầu t, xuất khẩu và các hình thức tiêu dùng khác, nhng những cái đó đi ngợc với bản chất hợp lý căn bản của VAT, VAT đợc thiết kế mang tính trung lập.
Các c sở kinh doanh là đối tợng nộp thuế GTGT, dù có hay không việc phatsinh thuế GTGT đầu vào, thuếGTGT đầu ra, đều phải tự tính thuế GTGT phải nộp, lập và gửi cho cơ quan tính thuế tờ khai tính thuế GTGT từng tháng kèm theo bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán da theo qui định chung của luật thuế GTGT. Nếu hàng hoá, nguyên, nhiên, vật liệu, tài sản cố định, dịch vụ mua vào dùng để sản xuất, kinh doanh vừa cho những hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT, vừa dùng cho những hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT, thì chỉ đợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào dung để sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT.
- doanh nghiệp ngoài quốc doanh phát triển là động lực khơI dậy mọi tiềm năng về vốn, ttri thức, lao động, đất đai, trong nhân dân nhằm sử dụng… các tiềm năng này vào mục đích phát triển kinh tế, đIều này có ý nghĩa to lớn trong đIều kiện hiện nay, các nguồn lực về vốn , kỹ thuật, của Nhà n… - ớc còn rất han chế, phảI tập tung vào những ngành, lĩnh vực mũi nhọn có tác dụng đến toàn bộ nền kinh tế quốc dân, cha thể thỏa mãn mọi nhu cầu của đời sống xã hội. Theo quy định của pháp luật thì những ngời đủ 18 tuổi và có đủ năng lực hành vi dân sự là có quyền thành lập và quản lý doanh nghiệp, không yêu cầu về trình độ văn hoá, trình độ chuyên môn, do đó, có nhiều cơ sở kinh doanh lợi dụng cho những ngời không có đủ trình độ văn hoá, trình độ quản lý, trình độ chuyên môn kỹ thuật thậm chí kể cả những ngời đang trong thời kỳ cải tạo, nghiện hút đứng tên chủ doanh nghiệp hoặc ng… ời điều hành doanh nghiệp.
Qua số liệu các năm cho ta thấy nguồn thu thuế từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có tỷ trọng ngày càng giảm trong tổng nguồn thu ngân sách Nhà nớc, mặc dù số lợng doanh nghiệp ngoài quốc doanh hàng năm vẫn tsăng. Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ơng có nhiệm vụ trực tiếp thu đối với doanh nghiệp quốc doanh, doanh nghiệp đầu t nớc ngoài, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có hoạt động liên liên huyện, liên tỉnh, một số loại phí, lệ phí ; hớng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các chi Cục thuế trong tổ chức quản lý thu.
Kiểm soát chặt chẽ hoạt động của doanh nghiệp, kiểm soát tình hình tài chính của doanh nghiệp cũng phục vụ cho việc tính thuế và thu thuế đúng chính sách, đảm bảo công bằng và bình đẳng giữa các doanh nghiệp.Để kiểm soát đợc hoạt động của doanh nghiệp đảm bảo cho doanh nghiệp có tình hình tài chính lành mạnh, một công cụ kiểm soát là chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ ngoài ra còn thông qua việc nộp thuế và các nghĩa vụ khác cũng gián tiếp phản ánh đợc tình hình tài chính của doanh nghiệp. Tình trạng hoá đơn do các doanh nghiệp mới thành lập mua rồi không thấy địa chỉ đang gây cho cơ quan thuế rất nhiều khó khăn trong quản lý , trong việc xác ddinhj mức thuế phải nộp, ttrong việc hoàn thuế Trong số… doanh nghiệp ở thành phố Hồ Chớ Minh khụng cú địa chỉ rừ ràng, một số doanh nghiệp đã mua hoá đơn nhng không quyết táon , không khai báo sử dụng với cơ quan thuế nhng qua kiểm soát ở các doanh nghiệp khác phát hiện vẫn kinh doanh, nh doanh nghiệp Vạn Xuân nêu trên đã phát hiện đợc 2 hoá.
-Về phơng pháp tính thuế: Việc tính thuế theo 2 phơng pháp: khấu trừ và trực tiếp đã dẫn đến cùng kinh doanh một mặt hàng nhng mức thuế phải nộp khác nhau, có mặt hàng thực hiện theo phơng pháp khấu trừ thì số thuế phải nộp lớn hơn nếu tính theo phơng pháp trực tiếp hoặc ngợc lại, điều này vừa gây bất bình đẳng giữa các đối tợng nộp thuế, vừa là sơ hở để đối tợng kinh doanh lợi dụng. Tình hình thực tế hiện nay, các cơ sở kinh doanh tự do thanh toán tiền mặt, không khống chế giá trị giao dịch, mọi tổ chức, cá nhân đều có tiền mặt để thanh toán, cơ sở kinh doanh đã lợi dụng bằng cách lập hoá đơn ghi không đúng giá thanh toán hoặc không lập hoá đơn, khai tăng chi phí … gây nhiều khó khăn cho công tác quản lý của cơ quan thuế.
-Thông qua công tác quản lý hoá đơn, chứng từ ngành thuế có thể kiểm tra giám sát đợc nghĩa vụ thực hiện thuế của ĐTNT đối với Nhà nứơcđồng thời thúc đẩy các doanh nghiệp, ngời kinh doanh phải chú trọng hơn công tác mở sổ sách kế toán, ghi chép, quản lý và sử dụng hoá đơn chứng từ, nguyên nhân là do: thực hiện Luật thuế GTGT phải có hoá đơn chứng từ mới đợc khấu trừ vì. -Luật thuế GTGT còn nhiều bất cập trong việc quy định đối tợng chịu thuế, không chịu thuế và sự phân biệt cha rõ ràng giữa mức thuế suất áp dụng cho từng đối tợng chịu thuế, cùng một loại hàng hoá nhng lại chịu 2 mức thuế suất khác nhau, việc tính thuế theo 2 cách là khấu trừ và trực tiếp dẫn đến tình trạng cùng một mặt hàng kinh doanh nhng số thuế nộp không bằng nhau, gây ra sự bất bình đẳng giữa các đối tợng nộp thuế.