Kế toán các khoản phải thu - phải trả trong doanh nghiệp: Trường hợp Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN

Lý do chọn ủề tài

Việc nghiờn cứu ủề tài này sẽ giỳp tụi cũng cố những kiến thức ủó học và hiểu rừ hơn về tầm quan trọng của cụng tỏc kế toỏn xỏc ủịnh kết quả kinh doanh.

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN MAI TRANG

• Tổ chức công tác kế toán 1. Cơ cấu bộ máy kế toán

- Phương phỏp ủỏnh giỏ xuất kho: Nhập trước- xuất trước (FiFo). - Phương phỏp khấu hao TSCð: Khấu hao theo phương phỏp ủường thẳng. - Tiền lương tính theo ngày công. - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. b) Hình thức kế toán áp dụng:. - Mô hình luân chuyển chứng từ gốc ghi sổ của công ty như sau. Sơ ủồ 2.3: sơ ủồ hỡnh thức sổ nhật ký chung tại cụng ty Ghi hàng ngày hoặc ủịnh kỳ. Ghi vào cuối tháng. ðối chiếu sổ liệu vào cuối tháng. - Công ty thực hiện sổ sách kế toán trên máy tính. Cụng ty hiện ủang ỏp dụng phần mềm kế toỏn Baravo ủược thiết kế theo nguyờn tắc của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung ủể hỗ trợ trong cụng tỏc kế toỏn. CHỨNG TỪ GỐC. Báo cáo tài chính Bảng cõn ủối phỏt sinh. Bảng tổng hợp chi tiết. Sổ chi tiết Sổ nhật ký. chung Sổ quỹ. của cụng ty, mọi cụng tỏc kế toỏn ủều ủược thực hiện trờn mỏy tớnh. Bờn cạnh ủú, công ty còn sử dụng MicrosoftExcel trong công tác kế toán tại công ty. c) Chế ủộ chứng từ kế toỏn. Chế ủộ chứng từ kế toỏn ủược nhà nước quy ủịnh, theo mẫu của Bộ Tài Chớnh Ban Hành như: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu tạm ứng, phiếu ủề nghi thanh toỏn, húa ủơn, tờ khai xuất nhập khẩu…. d) Hệ thống tài khoản sử dụng. - Tỷ giá ựồng Việt Nam (VND) và ựồng đô La Mỹ ( USD) còn ẩn chứa nhiều rủi ro tỷ giỏ cho cỏc hợp ủồng xuất nhập khẩu của cụng ty do cung cầu ngoại tệ chưa ổn ủịnh. - Lạm phỏt của Việt Nam tăng cao ủẩy giỏ hàng húa ủầu vào trong nước lờn cao làm cho chi phớ giỏ vốn tăng cao, ảnh hưởng ủến doanh số bỏn ra giảm 30% so với cùng kỳ năm trước làm cho lợi nhuận của công ty giảm. Tình hình thế giới rơi vào khủng hoảng kinh tế; bảo hộ thương mại ngày càng nhiều và phước tạp; cỏc nước nhập khẩu bắt ủầu ỏp dụng cỏc rào cản thương mại và cỏc quy ủịnh mới sẽ gõy khú khăn cho việc mở rộng thị trường của cụng ty. Vớ dụ: Nước Mỹ sẽ ủưa ra những chớnh sỏch ưu ỏi cỏc cụng ty trong nước và hạn chế nhập khẩu các sản phẩm của nước ngoài. - Do biến ủổi khớ hậu ngày càng phức tạp, thiờn tai, lũ lụt ngày càng nhiều làm ảnh hưởng ủến việc chủ ủộng nguồn hàng của cụng ty. c) Hướng phát triển của công ty.

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN XÁC ðỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

• KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG 1. Nội dung và nguyên tắc

Cụng ty nhận hàng ủy thỏc, phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ của cụng ty ủy thỏc xuất khẩu, cụng ty cầm hợp ủồng ủy thỏc, phiếu xuất kho và húa ủơn chi phớ vận chuyển hàng của bờn ủy thỏc tiến hành làm tờ khai hải quan ủy thỏc, sau ủú chuyển hàng cho khỏch hàng nước ngoài và nhận tiền từ phớa nước ngoài, cụng ty nhận ủược giấy bỏo Cú của ngõn hàng kế toỏn tiến hành ghi nhận và trả tiền theo hợp ủồng cho cụng ty Ủy thỏc. Cụng ty ký hợp ủồng bỏn hàng Cỏ Ngừ ướp lạnh với cụng ty bờn Mỹ, ký xong hợp ủồng bỏn hàng cụng ty tiến hành ký hợp ủồng mua hàng Cỏ Ngừ ướp lạnh với công ty bên Indonesia, phía Indonesia chuyển hàng trực tiếp sang công ty bên Mỹ theo yờu cầu của cụng ty Mai Trang ủồng thời cung cấp cho cụng ty Mai Trang Invoice, AWB ( Chuyến bay ủưa hàng sang Mỹ), Pachinglist.

KẾ TOÁN GIÁ VỐN BÁN HÀNG

Khi xuất kho bán hàng hóa thì kế toán dựa trên sổ sách chi tiết hàng nhập kho, hàng hóa nào nhập kho trước sẽ xuất kho bỏn trước và tớnh giỏ theo từng thời ủiểm nhập kho. Theo phương pháp Nhập trước xuất trước (FiFo) kế toỏn mở sổ Nhập kho dựa vào sổ theo dừi nhập kho kế toỏn tớnh giỏ vốn theo từng thời ủiểm nhập kho, sau ủú kế toỏn tiến hành vào cập nhật vào sổ Nhật ký chung, sổ Cỏi TK 632, ủồng thời ghi sổ NKC kế toỏn ghi sổ chi tiết TK 632.

KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

- Chi phí bán hàng kế toán phải chi tiết từng nội dung chi phí như: Chi phí nhân công, bao bì, vật liệu mua ngoài, …. Căn cứ vào húa ủơn GTGT mua vào và cỏc chứng từ liờn quan phỏt sinh chi phớ, kế toỏn tiến hành xỏc ủịnh khoản chi phớ bỏn hàng và tiến hành ghi sổ nhật ký chung, sổ cỏi TK 641, từ chứng từ gốc ủồng thời kế toỏn tiến hành vào sổ chi tiết cỏc tài khoản chi phớ bỏn hàng ủể theo dừi.

KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Loại nghiệp vụ: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tên tài khoản: Chi phí bán hàng. Ngày Số Nợ Có. Thanh toán phí vệ sinh cont, THC, D/O,. thanh toán phí kiểm dịch hàng cá ngừ, Hð:. thanh toán tiền gửi chứng từ. Kết chuyển giá vốn bán hàng và. - Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: Gồm tiền lương trích và các khoản phụ cấp phải trả cho ban Giỏm ủốc, nhõn viờn cỏc phũng ban và cỏc khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp. - Chi phí vật liệu quản lý: là giá trị vật liệu xuất dùng chung cho quản lý doanh nghiệp như: Phân bổ CCDC, sữa chữa bảo dưỡng TSCð,… dùng chung cho toàn bộ doanh nghiệp. - Chi phớ ủồ dựng văn phũng: là cỏc chi phớ như: mua mỏy in, ủiện thoại, bàn ghế…. - Chi phí khấu hao TSCð: là giá trị hao mòn TSCð chuyển dần vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ kế toán. TSCð của doanh nghiệp như: Trụ sở công ty, máy tính…. - Thuế, phớ và lệ phớ: thuế mụn bài, thuế nhà ủất, và cỏc khoản phớ khỏc. - Chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý cụng ty như: tiền ủiện, tiền nước, ủiện thoại, fax, …. - Chi phớ bằng tiền khỏc ủó chi ra ủể phục vụ cho việc ủiều hành quản lý chung của toàn bộ doanh nghiệp: chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác phí. b) Nguyên tắc phản ánh. Cụng ty sử dụng 8 tài khoản cấp 2 ủể xỏc ủịnh chi tiết các khoản chi phí như: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý , chi phí ủồ dựng văn phũng, chi phớ khấu hao TSCð, chi phớ bảo hành, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác; Trong chi phí bằng tiền khác công ty xử dụng thêm tài khoản cấp 3 ủể quản lý, ủú là: Chi phớ bằng tiền khỏc (cụng tỏc) và chi phớ bằng tiền khác (tiếp khác, quảng cáo).

KẾ TOÁN DOANH THU TÀI CHÍNH

Trường hợp có chênh lệch giữa số liệu của Ngân hàng và số liệu ghi trên sổ kế toỏn của ủơn vị thỡ kế toỏn phải thụng bỏo cho Ngõn hàng ủể cựng ủối chiếu, xác minh chênh lệch ựể xử lý kịp thời. - Lói do chờnh lệch tỷ giỏ: Căn cứ vào húa ủơn xuất khẩu và giấy bỏo Cú, bỏo Nợ của ngõn hàng kế toỏn tiến hành ủối chiếu tỷ giỏ ủể tớnh ra cỏc khoản lói lỗ chờnh lệch tỷ giỏ.

KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH

Căn cứ vào húa ủơn xuất khẩu và giấy bỏo Cú kế toỏn tiến hành ủối chiếu tỷ giỏ ủể tớnh ra cỏc khoản lói lỗ chờnh lệch tỷ giỏ. Nếu lỗ kế toỏn tiến hành ủưa vào chi phớ hoạt ủộng tài chớnh, ghi vào sổ Nhật ký chung- sổ Cỏi TK 635, ủồng thời ghi sổ nhật ký chung kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 635.

KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC

Kết chuyển chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp sang xỏc ủịnh kết quả kinh doanh.

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

• NHẬN XÉT
• Kiến nghị

- Cụng tỏc kế toỏn xỏc ủịnh kết quả kinh doanh ủó ủược bộ phận kế toỏn ghi chộp ủầy ủủ, chớnh xỏc tỡnh hỡnh tiờu thụ hàng húa, giỏ trị hàng xuất kho, phản ỏnh kịp thời chính xác doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, doanh thu tài chính, chi phớ hoạt ủộng và xỏc ủịnh kết quả kinh doanh. - Hiện tại, việc bỏn hàng của cụng ty ủa phần là khi bỏn hàng cụng ty giao hàng trước rồi thu tiền hàng sau, thời hạn khách hàng thanh toán của một số khách hàng kộo dài mà vẫn chưa thu hồi nợ ủược ( Thời hạn thanh toỏn từ thời ủiểm nhận. khoảng 3 năm chưa thu ủược, kế toỏn ủó ủũi nợ nhiều lần nhung vẫn chưa thu hồi ủược), do ủú số tiền phải thu ủó làm ảnh hưởng ủến vũng quoay vốn kinh doanh của cụng ty, ủồng thời nú cũng phỏt sinh khả năng khụng thu hồi ủược vốn.