Hoàn thiện hệ thống kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước và Xây dựng 4

Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước và Xây dựng 4

- Cuối kỳ hạch toán hoặc khi công trình hoàn thành phải tiến hành kiểm kê số vật liệu chưa sử dụng hết ở các công trường, bộ phận sản xuất để tính số vật liệu thực tế sử dụng cho công trình, đồng thời phải hạch toán chính xác số phế liệu thu hồi nếu có theo từng đối tượng công trình. - Trong điều kiện vật liệu sử dụng cho việc xây dựng nhiều hạng mục công trình thì kế toán áp dụng phương pháp phân bổ để tính chi phí vật liệu trực tiếp cho từng hạng mục công trình theo tiêu thức hợp lý: Theo định mức tiêu haochi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo dự toán, Theo chi phí nhân công trực tiếp phát sinh,.

Phiếu nhập kho

Trong trường hợp đó, nếu xét thấy phù hợp, Công ty sẽ ghi nhận đó là một khoản nợ của Công ty đối với nhà cung cấp.Nguyên vật liệu mua về có thể đưa ra chân công trình sử dụng ngay hoặc là nhập kho để lưu trữ, bảo quản. Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán (Nguồn: Phòng TCKT Công ty) Trong tháng, căn cứ vào định mức vật tư, nhu cầu vật tư thực tế, tổ trưởng các tổ lập giấy yêu cầu xuất vật tư (phải có chữ ký của kỹ thuật viên giám sát CT) trình cho đội trưởng duyệt.

Phiếu xuất kho

(Nguồn: Phòng TCKT Công ty) Đồng thời, Công ty cũng xuất kho vật liệu phụ dùng cho thi công công trình. (Nguồn: Phòng TCKT Công ty) Căn cứ vào các chứng từ đã tập hợp được kế toán tiến hành phản ánh vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh của TK 621 theo mẫu quy định.

Trích Sổ chi tiết tài khoản theo đối tượng –Tài khoản 621 CÔNG TY CỔ PHẦN LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG 4

Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và các chứng từ gốc kèm theo và sổ kế toán chi tiết TK 621, Kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 621. Do sử dụng Excel nên khi nhận được các chứng từ liên quan đến chi nguyên vật liệu trực tiếp do Ban chỉ huy công trình gửi về từ các công trường, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào sổ Nhật ký chung trên Excel.

Trích Sổ Nhật ký chung

Bên A giao cho Bên B - Đại diện là ông Ngô Trung Dũng - thực hiện thi công xây dựng phần hoàn thiện (xây, trát, ốp, lát) cầu thang bộbệnh viện Thanh Nhàn Bên B có trách nhiệm triển khai theo đúng hồ sơ thiết kế kỹ thuật thi công đã được phê duyệt, được nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng theo đúng quy định của pháp luật. - Hai bên xác nhận khối lượng và đơn giá theo thiết kế và dự toán được duyệt theo đúng nội dung hợp đồng kèm theo, Bên A thanh toán tiền cho Bên B hàng tháng trên cơ sở bảng chấm công, thanh toán lương thực tế của tập thể người lao động mà Bên B đại diện làm việc tại công trường bằng các hình thức: trả tổng quỹ lương tháng vào tài khoản của đội trưởng thi công hoặc thanh toán bằng tiền mặt theo danh sách trên bảng thanh toán lương của Bên B.

Trích Bảng chấm công

Cuối tháng sau khi đã có đơn giá lương, kế toán đội thực hiện tính lương cho cả công nhân trong danh sách và ngoài danh sách theo số công lao động sau đó gửi Hợp đồng giao khoán cùng đơn giá tiền lương đã được phòng kế toán xác nhận, Bảng chấm công, bảng thanh toán lương công nhân về phòng kế toán công ty. Đối với các đối tượng là công nhân thuê ngoài, kế toán chỉ tính và trả lương theo khối lượng công việc hoàn thành và đơn giá tiền công phải trả được kế toán tính dựa trên hợp đồng giao khoán và biên bản nghiệm thu hợp đồng giao khoán,không thực hiện trích các khoản BHXH,BHYT, BHTN, KPCĐ trừ vào lương của các đối tượng này.

Trích bảng thanh toán lương CÔNG TY CỔ PHẦN LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG 4

Trích bảng tổng hợp thanh toán tiền lương CÔNG TY CỔ PHẦN LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG 4

Viện Kế toán – Kiểm toán Căn cứ vào Bảng thanh toán lương, kế toán sẽ lập Bảng tổng hợp lương và các khoản trích theo lương của công trình cầu thang bộ Bệnh viện Thanh Nhàn theo quy định hiện hành. Sau khi tổng hợp được các tài khoản công nhân trực tiếp, các khoản trích theo lương vào chi phí của từng bộ phận ở từng công trình, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH.

Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương T07/2014 CÔNG TY CỔ PHẦN LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG 4

Viện Kế toán – Kiểm toán Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, bộ phận kế toán tiền lương mở sổ chi tiết và phản ánh các số liệu vào sổ sách theo từng công trình. Sau đây em xin trích số liệu từ sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp liên quan đến công trình cầu thang bộ Bệnh viện Thanh Nhàn.

Trích Sổ chi tiết tài khoản theo đối tượng –Tài khoản 622 CÔNG TY CỔ PHẦN LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG 4

Căn cứ vào các bảng tổng hợp lương và các khoản trích theo lương, Sổ chi tiết CPNCTT, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 622-BVTN. Do sử dụng Excel nên khi nhận được các chứng từ liên quan đến chi phí nhân công trực tiếp do Ban chỉ huy công trình gửi về từ các công trường, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào sổ Nhật ký chung trên Excel.

Trích Sổ Nhật ký chung

Viện Kế toán – Kiểm toán Từ sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành lọc số liệu, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ cái tài khoản 622.

Trích Sổ Cái tài khoản 622 CÔNG TY CỔ PHẦN LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG 4

Chi phí máy thi công được tập hợp cho từng công trình, máy thi công dùng cho công trình nào thì chi phí sử dụng máy thi công được tập hợp theo công trình đó. Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, nhật trình theo dừi hoạt động của xe, mỏy thi cụng (Biểu 2.19) để kế toỏn đội tớnh ra tiền lương của công nhân điều khiển máy thi công và lập bảng tổng hợp chi phí nhân công điều khiển máy thi công.

Trớch Nhật trỡnh theo dừi hoạt động của mỏy thi cụng

Hóa đơn giá trị gia tăng

Căn cứ vào Bảng tổng hợp theo dừi hoạt động của mỏy thi cụng, bảng xỏc nhận số giờ ca máy hoạt động,… kế toán phân bổ chi phí khấu hao máy thi công cho từng công trình, hạng mục công trình( Biểu 2.22). Trong tháng máy thi công hoạt động 27 giờ, trong đó có 9 giờ thi công tại công trình cầu thang bộ bệnh viện Thanh Nhàn, 18 giờ thi công tại công trình xí nghiệp dệt vải.

Trích bảng tổng hợp phân bổ khấu hao MTC cho các công trình CÔNG TY CỔ PHẦN LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG 4

Kế toán thực hiện phân bổ chi phí khấu hao máy thi công cho 2 công trình theo tiêu thức số giờ máy hoạt động như trong bảng tổng hợp phân bổ khấu hao máy thi công. Khi có nhu cầu sử dụng máy thi công cho công trình, chủ nhiệm công trình hay đội trưởng đội xây lắp tiến hành thuê máy bên ngoài.

Hợp đồng thuê thiết bị

Phiếu theo dừi cụng việc CÔNG TY CỔ PHẦN LẮP MÁY

Sau khi hoàn thành phần sử dụng máy thi công, hai bên lập Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành. Từ khối lượng công việc hoàn thành được xác nhận, hai bên xác định giá trị công việc hoàn thành.

Biên bản xác định giá trị hoàn thành CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Sau khi bên bán xuất hóa đơn, các chứng từ được tập hợp chuyển về cho phòng kế toán, Công ty thực hiện chuyển khoản thanh toán cho Công ty TNHH Thương mại & Xây dựng Hà Quỳnh theo như hợp đồng đã kí kết. Khi nhận được các chứng từ liên quan đến chi phí sử dụng máy thi công do Ban chỉ huy công trình gửi về từ các công trường, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào sổ Nhật ký chung trên Excel.

Trích Sổ Nhật ký chung

Tuy vậy, nếu tại một số công trình, có những hạng mục công trình phức tạp phải thuê nhà thầu phụ, khoản này thường rất lớn thì khoản mục chi phí sản xuất chung lại chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong tổng giá thành sản phẩm. - Chi phí nhân viên quản lý công trình bao gồm lương chính, các khoản phụ cấp lương và các khoản trích theo lương của chủ nhiệm công trình, phó chủ nhiệm công trình, cán bộ kỹ thuật, bộ phận kế toán đội, bảo vệ,và các khoản trích theo lương của nhân công sử dụng máy thi công….

Trích Sổ chi tiết tài khoản theo đối tượng – Tài khoản 6274 CÔNG TY CỔ PHẦN LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG 4

Viện Kế toán – Kiểm toán hành ghi sổ chi tiết TK 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý sản xuất.

Trích Sổ chi tiết tài khoản theo đối tượng – tài khoản 6278 CÔNG TY CỔ PHẦN LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG 4

Trên cơ sở ghi sổ chi tiết, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 627-BVTN. Do sử dụng Excel nên khi nhận được các chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất chung do Ban chỉ huy công trình gửi về từ các công trường, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào sổ Nhật ký chung trên Excel.

Trích Sổ Cái tài khoản 627

Tại công trình cầu thang bộ Bệnh viện Thanh Nhàn, do chủ đầu tư chấp nhận thanh toán cho Công ty theo điểm dừng kỹ thuật, nên Công ty cùng chủ đầu tư kiểm kê xác định khối lượng hoàn thành, khối lượng còn dở dang theo điểm dừng kỹ thuật, theo đó, phòng kỹ thuật tính toán và đưa vào biên bản kiểm kê giá trị dự toán của khối lượng xây lắp hoàn thành và. Kỳ tính giá thành của Công ty là theo tháng, mỗi tháng sẽ xác định chi phí, giá thành và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, ngoài ra thì khi công trình đạt được đến mức độ hoàn thành, nghiệm thu bàn giao thì sẽ được hạch toán toàn bộ chi phí, tính giá thành thực tế cho toàn bộ khối lượng hoàn thành bàn giao.

Phiếu Kế toán

Kế toán trưởng (Ký, họ tên). Tính giá thành sản xuất của sản phẩm tại Công ty Cổ phần Lắp máy Điện Nước và Xây dựng 4. Đối tượng và phương pháp tính giá thành của Công ty. Đối tượng tính giá thành ở Công ty được xác định là công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao hoặc từng khối lượng công việc xây lắp có thiết kế riêng, đã được bên chủ đầu tư chấp nhận thanh toán. Đồng thời với đối tượng tính giá phải xác định được kỳ tính giá. Kỳ tính giá thành tại Công ty là thời kỳ được xác định như sau:. - Nếu đối tượng tính giá thành là công trình, hạng mục công trình hoàn thành theo đơn đặt hàng thì thời điểm tính giá thành khi công trình hoàn thành. - Nếu đối tượng tính giá thành là công trình, hay hạng mục công trình được quy định thanh toán theo giai đoạn xây dựng thì kỳ tính giá thành theo từng giai đoạn xây dựng hoàn thành. - Nếu đối tượng tính giá thành là công trình, hạng mục công trình được quy. Chuyên đề thực tập chuyên ngành. Viện Kế toán – Kiểm toán đơn). Từ các thành phần chi phí đã được tập hợp trong kỳ (chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí SXC), sau khi xác định được giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ, kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm hoàn thành để kết chuyển sang giá vốn.

Trích Sổ chi tiết tài khoản theo đối tượng – Tài khoản 154 CÔNG TY CỔ PHẦN LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG 4

Sau khi đã tập hợp chi phí sản xuất cho công trình cầu thang bộ Bệnh viện Thanh Nhàn, kế toán giá thành tiến hành tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao.

Thẻ tính giá thành sản phẩm xây lắp THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP

Tại Công ty sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, được thực hiện trên Excel. Vì vậy, để hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, kế toán sử dụng sổ tổng hợp là sổ Nhật ký chung, sổ cái TK154.

Trích Sổ nhật ký chung

Căn cứ vào hóa đơn, thẻ tính giá thành sản phẩm và biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, cùng các chứng từ liên quan khác, kế toán tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết doanh thu và kế toán chi tiết giá vốn hàng bán cho từng công trình, hạng mục công trình, đồng thời cập nhật sổ Nhật ký chung và sổ cái các tài khoản liên quan. Do tại cùng một thời kỳ, Công ty có thể tiến hành xây lắp tại nhiều công trình, nờn ngoài việc theo dừi và tớnh giỏ thành cho từng cụng trỡnh thỡ kế toỏn cũng phải tổng hợp theo dừi chung giỏ thành cỏc cụng trỡnh hoàn thành bàn giao trờn sổ tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp hoàn thành (Biểu 2.43) để dễ dàng cho việc theo dừi và hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ.

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN