MỤC LỤC
Cuối tháng, kế toán thành phẩm tính ra tổng số thành phẩm nhập, xuất, tồn cả về hiện vật và giá trị cho từng loại thành phẩm trên sổ chi tiết thành phẩm. Kế toán thành phẩm dựa trên số liệu của sổ chi tiết lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn và đối chiếu số liệu với kế toán tổng hợp về giá trị, nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân để điều chỉnh.
Sau đó kế toán thành phẩm lập kế hoạch đối chiếu với thủ kho về hiện vật giữa sổ chi tiết với thẻ kho cho từng loại thành phẩm tơng ứng. - Nhợc điểm: Sổ đối chiếu luân chuyển phải ghi vào cuối tháng cho nên công việc kế toán dồn vào cuối tháng, ảnh hởng đến kế toán của bộ phận khác.
Đánh giá tăng thành phẩm Xuất góp vốn liên doanh Đánh giá giảm thành phẩm.
- Kết chuyển giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ và hàng gửi bán đầu kú. - Kết chuyển giá thực tế thành phẩm tồn cuối kỳ và hàng gửi bán tồn cuèi kú.
Hóa đơn này sử dụng đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT áp dụng thep phơng pháp trực tiếp hoặc sản xuất kinh doanh mặt hàng không chịu thuế GTGT. +Một số trờng hợp đợc xác định là tiêu thụ: Khuyến mại, quảng cáo, sử dụng nội bộ trong doanh nghiệp.
-Hàng bán bị trả lại là thành phẩm, doanh nghiệp đã giao cho khách hàng, khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền nhng thành phẩm giao không đảm bảo trong thời gian còn bảo hành hoặc không đúng yêu cầu chất lợng nh trong hợp đồng. Đề phòng hàng tồn kho giảm giá so với giá gốc trên sổ đặc biệt khi chuyển nhợng, cho vay, xử lý, thanh lý, xác định giá trị thực tế của hàng tồn kho trên hệ thống báo cáo kế toán.
-D Nợ: Số lỗ hoặc số phân phối vợt quá số lãi tạo ra -D Có: Số lợi nhuận cha phân phối. Mỗi doanh nghiệp tùy theo đặc điểm thành phẩm của doanh nghiệp mình và trình độ kế toán, sẽ lựa chọn một hình thức sổ kế toán phù hợp.
Sổ sách kế toán tổng hợp sử dụng trong hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm.
- Đặc trng của hình thức Nhật ký – Sổ cái là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký- Sổ cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ cái là các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc.
Thực trạng hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty bánh kẹo Hải Châu.
Nhiệm vụ đặt ra đối với Nhà máy bánh kẹo Hải Châu là phải vừa sản xuất, cung cấp những mặt hàng lơng thực thực phẩm chế biến là chủ yếu vừa phải cạnh tranh trên thị tr- ờng bánh kẹo trong nớc. Năm 1978, Bộ Công nghiệp thực phẩm điều 4 dây máy mì ăn liền từ Nhà máy Sam Hoa (TP HCM) ra lắp đặt tại kho lơng thực, thành lập phân x- ởng mì ăn liền.
Việc thay đổi này chắc chắn sẽ thúc đẩy sự phát triển của công ty, chiếm đợc thị phần cao hơn ở trong và ngoài nớc. Do đặc thù sản xuất bánh kẹo chủ yếu vào các dịp lễ, Tết nên trong thời gian này công ty thờng tuyển thêm lao động hợp đồng ngắn hạn để đảm bảo sản xuất.
* Phân xởng kẹo gồm có hai dây chuyền sản xuất tất cả các loại kẹo của công ty, sản phẩm kẹo gồm có: kẹo cứng nhân sôcôla, kẹo mềm sôcôla sữa, kẹo trái cây, kẹo sữa dừa……. Qua kiểm duyệt của KCS, sau đó đến khâu trộn đều, Phun Iốt, tiếp đến là bao gói và đóng hộp, nhập kho Thành phẩm, rồi chuyển bán.
Trong hội đồng quản trị lại bầu ra Tổng giám đốc, tiếp đó là Phó tổng giám. Sau đây là sơ đồ bộ máy quản lí của công ty khi chuyển sang hớng cổ phÇn.
Kế toán trởng sẽ phải điều hành và kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm về ngiệp vụ chuyên môn kế toán, tài chính của đơn vị thay mặt nhà nớc kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ quy định của nhà nớc về lĩnh vực kế toán cũng nh lĩnh vực tài chính. Các thông tin của Báo cáo tài chính là những căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất-kinh doanh, hoặc đầu t vào doanh nghiệp của các chủ sở hữu, các nhà đầu t, các chủ nợ hiện tại và tơng lai của doanh nghiệp.
Nội dung, phơng pháp tính toán, hình thức trình bày các chỉ tiêu trong từng báo cáo đợc áp dụng thống nhất theo chế độ quy định. Chính vì những đặc điểm riêng biệt của thành phẩm nh vậy nên việc hạch toán thành phẩm là khâu rất quan trọng để nắm vững đợc số lợng cũng nh chất lợng các thành phẩm, từ đó có đợc những quyết định tiêu thụ.
Hàng ngày, khi có các thành phẩm nhập, xuất, tồn phát sinh tại kho, thủ kho phải ghi chép thật đầy đủ, không đợc thiếu sót, nhầm lẫn. Đến cuối tháng, thủ kho sẽ tổng hợp số lợng N-X-T của riêng từng loại thành phẩm rồi mới báo cáo lên phòng kế toán.
Ngoài việc nhập thành phẩm từ sản xuất, kho còn có thể nhập các thành phẩm khi bán hàng bị trả lại, hoặc đợc biếu tặng (nhng không nhiều). Sổ kho đợc mở cho nhiều loại thành phẩm, giảm bớt đợc khối l- ợng ghi chép và việc phải dùng quá nhiều thẻ kho, vì khi dùng thẻ kho, mỗi.
Thông qua quản lý chi tiết thành phẩm phòng kế hoạch vật t sẽ biết đ- ợc mặt hàng nào đang đợc a chuộng, phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng, còn mặt hàng nào bị ứ đọng để còn đề ra đợc kế hoạch sản xuất và tiêu thụ thành phÈm. Nh vậy phòng kế hoạch vật t sẽ theo dõi lợng thành phẩm N,X,T hàng ngày do thủ kho chuyển lên vào đầu giờ sáng để xem xét đến khả năng cung ứng cho khách hàng nhằm đẩy mạnh thị phần của bánh kẹo Hải Châu vào thị trêng.
Công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung và tính thuế giá trị gia tăng theo phong pháp khấu trừ. Hiện công ty đang sử dụng giá thực tế để xác định giá vốn hàng bán nên việc hạch toán tổng hợp đợc các kế toán tiến hành vào cuối tháng sau khi.
Khi có nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào hợp đồng kinh tế hay đơn đặt hàng, yêu cầu của khách hàng, công ty sẽ coi hàng hoá là tiêu thụ khi hàng đợc xuất khỏi kho và khách hàng chấp nhận thanh toán. Nếu khách hàng mua với tổng số tiền hàng và số d nợ còn lại nhỏ hơn mức d nợ tối đa thì nhân viên phụ trách khách hàng sẽ xác nhận tổng số d nợ của khách và trởng phòng kế hoạch vật t ký duyệt sau đó lập hoá đơn GTGT.
Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho kế toán thanh toán sẽ lập phiếu thu.
Số liệu sau khi cập nhật vào máy sẽ tự động kết chuyển vào nhật ký chung và sổ cái các TK155, TK 632.
Các chứng từ gốc thể hiện việc phát sinh doanh thu tiêu thụ thành phẩm là căn cứ cho việc ghi sổ kế toán nghiệp vụ tiêu thụ của công ty là các hoá đơn bán hàng, hoá đơn gía trị gia tăng. Khi hoá đơn đợc lập xong ở phòng kế hoạch vật t, nhân viên sẽ mang hoá đơn sang cho kế toán tiêu thụ vào sổ công nợ hoặc viết phiếu thu tiền.
Chính vì thế, các thông tin về từng loại thành phẩm không đợc chi tiết, không biết đợc loại thành phẩm nào đang đợc bán ra với doanh thu cao, khách hàng a chuộng hơn, để giúp phòng kinh doanh đề ra những phơng hớng cho tháng tới trong sản xuất sản phẩm. Tuy nhiên việc không hạch toán riêng trên TK 521 theo quy định của Bộ Tài chính, mà tính thẳng vào giá bán, điều này giúp kế toán tiêu thụ giảm bớt đợc khối lợng công việc nhng lại không làm khách hàng thấy đợc khoản tiền đợc công ty khuyến khích khi mua số l- ợng nhiều.
Các chứng từ sử dụng để hạch toán nghiệp vụ hàng bán bị trả lại bao gồm: Bảng kê hàng bán bị trả lại, bảng khai thuế GTGT hàng bán bị trả lại, phiếu chi, phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại, .…. Cỏc loại thành phẩm gửi bỏn bị trả lại đợc theo dừi rất chặt chẽ cả về số lợng và chất lợng, cụ thể từng loại thành phẩm riêng biệt trên bảng kê hàng bán bị trả lại.
Định kỳ khi nghiệp vụ tiêu thụ phát sinh, căn cứ vào hoá đơn kế toán tiêu thụ sẽ nhập số liệu vào máy tính để phần mềm tự động kết chuyển sang sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 333A. Số thuế GTGT đầu ra = Doanh thu chịu thuế GTGT x thuế suất Cuối tháng để tính thuế GTGT kế toán lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra dựa trên sổ chi tiết, sổ tổng hợp doanh thu hàng bán bị trả lại trong kỳ.
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào chứng từ gốc là các bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng nhân viên bán hàng, bảng tính khấu hao TSCĐ, và các hoá đơn của nhà cung cấp Kế toán sẽ vào Nhật ký… chung và sổ Cái TK 641. Cuối tháng, căn cứ vào số liệu kế toán nhập trong máy, máy tính sẽ tự.
Chứng từ sử dụng: Bảng thanh toán tiền lơng, thẻ theo dõi thời gian làm việc, phiếu chi…. Sổ Cái TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp, đợc phần mềm máy tính tự động kết chuyển căn cứ từ sổ chi tiết chi phí quản lý, và nhật ký chung.
Trong công ty bánh kẹo Hải Châu, thu nhập về hoạt động tài chính chỉ bao gồm các khoản chiết khấu thanh toán, lãi gửi ngân hàng. Đến cuối tháng, sau khi đã hạch toán đầy đủ đợc doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tổng hợp tiến hành xác định kết quả tiêu thụ, máy tính sẽ tự động kết chuyển và nhập vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK911.
Cùng với sự trởng thành không ngừng của công ty, công tác quản lý nói chung và kế toán nói riêng cũng luôn đợc hoàn thiện đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của hoạt động sản xuất kinh doanh. Tổ chức công tác kế toán tập trung cũng thuận lợi cho việc phân công, chuyên môn hoá công việc đối với các nhân viên kế toán cũng nh việc trang bị các phơng tiện kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin.
Cuối tháng thủ kho mới chuyển các hoá đơn chứng từ lên phòng kế toán, nên công tác kế toán bị dồn vào cuối tháng.Trong tháng, công việc của kế toán khá đơn giản vì công việc bị dồn vào cuối tháng, cuối quý. Các phơng hớng đề ra trong công tác hạch toán và tiêu thụ thành phẩm là tổ chức hợp lý trình tự và cách thức ghi chép sao cho việc đối chiếu kiểm tra đơn giản, nhanh gọn nhất mà vẫn đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác.
Hơn nữa, việc thấy đợc doanh thu của từng loại thành phẩm cũng rừ hơn, dễ cho quá trình hạch toán và nhìn vào kết quả để đề ra các phơng hớng làm tăng doanh thu lên. Loại thành phẩm nào đang có khả năng bán chạy trên thị trờng sẽ đợc tăng số lợng sản xuất vào tháng sau, thành phẩm nào bán chậm sẽ có các kế hoạch đề ra để thay đổi mẫu mã, chất lợng.
Để phù hợp với phơng pháp ghi sổ số d, đồng thời tạo điều kiện cho kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm thực hiện tốt nhiệm vụ của mình, công ty nên tổ chức bồi dỡng trình độ nghiệp vụ cho các thủ kho, từ đó giúp cho việc hạch toỏn theo dừi chi tiết thành phẩm đợc rừ ràng, chớnh xỏc, không để xảy ra nhầm lẫm, thiếu hụt mất mát. Hiện nay ở công ty bánh kẹo Hải Châu chỉ áp dụng phơng thức bán trực tiếp cho các khách hàng lớn và bán lẻ tại các cửa hàng giới thiệu sản phẩm dẫn đến tình trạng lợi nhuận trên một đơn vị sản phẩm không đợc chú trọng cao và việc thu hồi vốn của các khách hàng này rất khó khăn.