Kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp y tế Bình Minh

Kế toán các khoản phải thu của khách hàng

+ Các khoản triết khấu giảm gía và doanh thu của hàng bán cha thu tiền bị khách hàng trả lại. - Doanh thu bán hàng đã trả châm, đã đợc xác định là tiêu thụ : Nợ TK 131-Phải thu của khách hàng. - Các khoản triết khấu bán hàng (doanh nghiệp cho khách hàng đợc hởng nếu có).

- Doanh thu của khối lợng hàng đã bán cha thu tiền bi khách hàng trả lại. - Trờng hợp thanh toán bù trừ (do khách hàng vừa là ngời mua , vừa là ngời bán).

Kế toán khoản phải thu nội bộ

- Nếu đơn vị cấp dới nhận vốn hoặc kinh phí trực tiếp từ ngân sách (theo uỷ quyền của đơn vị cấp trên). - Trờng hợp đơn vị cấp dới nhận hàng viện trợ không hoàn lại hoặc mua sắm TSCĐ bằng nhận vốn đầu t xây dựng cơ bản và quỹ đầu t phát triển, khi nhận đợc báo cáo của đơn vị cấp dới gửi lên. -Vốn kinh doanh của đơn vị cấp dới đợc bổ sung từ kết quả sản xuất kinh doanh theo sự phê duyệt của báo cáo tài chính của đơn vị cấp dới.

- Khi nhận các khoản cấp dới chuyển trả về các khoản đã chi trả hộ Nợ TK 161-Chi phí sự nghiệp. - Phản ánh số quỹ đầu t phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen th- ởng, phúc lợi sẽ đợc cấp trong kỳ.

Kế toán các khoản phải thu khác Các khoản phải thu khác bao gồm

- Các tài khoản tiền gửi vào tài khoản chuyên thu, chuyên chi để nhờ đơn vị uỷ thác xuất, nhập khẩu hoặc nhận đại lý bán hàng nộp hộ các loại thuế của đơn vị có hàng đại lý hoặc đơn vị uỷ thác. - Các khoản phải thu ở công nhân viên, phải thu về tiền nhà, điện nớc, bảo hiểm y tế mà ngời lao động phải đóng góp, các khoản phải thu hộ ở ngời lao động cho toà án về các án quân sự. Chỉ hạch toán vào TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý, các tài sản thiếu mất hoặc h hỏng cha xác định đợc nguyên nhân.

Trờng hợp đã xác định đợc nguyên nhân và có biên bản xử lý thì hạch toán ngay vào các TK liện quan. - Các khoản thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập bất thờng phải thu (thu về cho thuê TSCĐ, lãi đầu t tài chính, tiền đợc phạt, tiền đợc bồi th-.

Kế toán dự phòng phải thu khó đòi

- Các khoản cho vay mợn vật t, tiền vốn tam thời không trả lãi và các khoản phải thu khác. + Nếu nh số dự phòng cần lập lớn hơn số dự phòng còn lại : Nợ TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kế toán các khoản ứng trớc a. Kế toán các khoản tạm ứng : (141)

Từ trớc năm 1990, ngành Bu điện hoạt động theo Nghi định 68/CP và 390/CP từ năm 1968 và năm 1976, Tổng cụ Bu điện vừa là cơ quan thuộc Chính phủ quản lý Nhà nớc vể hoạt động Bu chính Viễn thông, là cơ quan chủ quản của ngành Bu chính Viễn thông lại vừa trực tếp hoạt động sản xuất kinh doanh với mô hình “vừa. Trên tinh thần đó năm 1991, Nhà nớc chuyển Tổng cục Bu điện thành Công ty TNHH Bình Minh và giao nhiệm vụ quản lý Nhà nớc ngành Bu điện cho Bộ Giao thông Vận tải và bu điện theo nghị định này, ngoài Công ty TNHH Bình Minh là khối hạch toán phụ thuộc, còn 16 Công ty, Xĩ nghiệp ở các khối Công nghiệp, Xây lắp, cung ứng vật t là các đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, là khỗi các xí nghiệp phụ trợi của khố kinh doanh Bu điện. Từ ngày 26 tháng 10 năm 1992, Chính phủ có Nghị 03 thành lập lại Tổng cục Bu điện, Công ty TNHH Bình Minh trực thuộc Tổng cục Bu điện, quản lý Nhà nớc và quản lý sản xuất kinh doanh trực tiếp.

Công ty TNHH Bình Minh là một doanh nghiệp lớn của Nhà nớc, đợc tổ chức và hoạt động theo điều lệ Tổng công ty Quyết định 91/TTg của Thủ tớng Chính phủ và một trong 18 doanh nghiệp đặc biệt của Chính phủ. Do đặc điểm, tính chất toàn khối kinh doanh dịch vụ Bu chính - Viễn thông là hạch toán toàn ngành do vậy tổ chức kế toán ở từng cấp có đặc điểm khác so với các doanh nghiệp hoặc tổng công ty khác, đặc biệt tổ chức và thực hiện công tác kế toán tại Văn phòng Tổng công ty chỉ thực hiện cho toàn ngành, không thực hiện với khối cơ quan Tổng Công ty vì do tổ chức bộ máy khối cơ quan Tổng công ty có Văn phòng Tổng Công ty - nh một văn phòng các Bộ quản lý nhà nớc, hiện nay đợc coi là một đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng Công ty. + Nếu vay cho các công trình có Ban quản lý dự án mà Tổng công ty quản lý trực tiếp: Bộ phận này theo dõi việc trả nợ, lập các chứng từ chi trả nợ gốc, lãi chuyển bộ phận kế toán tổng hợp để thực hiện.

- Nghiên cứu trình Hội đồng quản trị của Tổng Công ty và các cơ quan quản lý nhà nớc ban hành theo thẩm quyền các quy định về chế độ tài chính, kế toán trong nội bộ Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt nam theo quy định của pháp luật. (8)- Từ đầu năm 1999, theo quy định của Bộ Tài chính, Tổng công ty thành lập Ban kiểm toán nội bộ để thực hiện việc kiểm toán đối với các đơn vị thành viên, và toàn tổng công ty; tổ chức hớng dẫn lực lợng kiểm toán viên tại các đơn vị thành viên. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đến với các doanh nghiệp là loại vốn rất cần thiết không thể thiếu đợc, đặc biệt trong điều kiện đổi mới cơ chế quản lý và tự chủ về tài chính thì vốn bằng tiền càng có vị trí quan trọng.

Trong điều kiện hiện nay doanh nghiệp càng phải có kế hoạch hoá cao việc thu, chi tiền mặt, việc thanh toán qua ngân hàng, không những đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp mà còn tiết kiệm đợc vốn lu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần quay vòng nhanh của vốn lu động. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp thờng phát sinh các nghiệp vụ thanh toán giữa doanh nghiệp với các tổ chức, cá nhân, cung ứng vật t, hàng hoá, quan hệ kinh tế vốn ngân hàng và các đối tợng khác ngoài ngân hàng nh các tổ chức kinh tế quốc doanh và tập thể các khoản tiền vay và thanh toán tiền vay. Việc gửi rút hoặc trích để chi trả bằng tiền ngân hàng phải có chứng từ nộp, lĩnh hoặc có chứng từ thanh toán thích hợp với các thể thức thanh toán và phơng thức thanh toán không dùng tiền mặt đợc phản ánh vào TK 112.

Tài khoản này phản ánh tình hình tăng giảm và còn lại của tất cả các khoản tiền của doanh nghiệp gửi tại ngân hàng gồm tiền gửi về vốn lu động, tiền gửi về vốn đầu t xây dựng cơ bản, tiền gửi về các quỹ xí nghiệp và các khoản kinh phí khác. Hàng ngày sau khi nhận đợc các bảng sao kê ngân hàng kèm theo các giấy báo nợ, báo có kế toán phải kiểm tra lại toàn bộ các chứng từ sau đó căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để định khoản trên các giấy báo nợ, có và các bảng sao kê. Cuối tháng sau khi phản ánh toàn bộ số phát sinh nợ và có vào NKCT từ bảng kê, kế toán tiên shành đối chiếu khớp tổng số phát sinh có, nợ TK 112 theo hàng ngang cột dọc và khớp với các NKCT và bảng kê có liên quan.

Hàng tháng căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng ở các phân xởng và các phòng ban do phòng tổ chức thực hiện, kế toán tiến hành tổng hợp tiền lơng phải trả trong kỳ theo đối tợng sử dụng và tính toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định.