Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại dịch vụ Huy Nguyên
MỤC LỤC
TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN
Tổ chức bộ máy kế toán tại chi nhánh công ty TNHH thương mại dịch vụ Huy Nguyên
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý ở trên phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý. Công ty đã áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung. Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tập trung tại phòng kế toán tổng hợp, ở bộ phận kho không có bộ phận kế toán kho… Việc tổ chức. hình thức kế toán theo kiểu tập trung đã tạo điều kiện cho công ty trong việc kiểm tra, chỉ đạo, giám sát ngiệp vụ, đảm bảo sự tập trung thống nhất của phụ trách kế toán cũng như sự chỉ đạo kịp thời của giám đốc đối với toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh. Giải thích sơ đồ:. +) Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra các công việc do kế toán viên thực hiện, và tổng hợp số liệu lập các báo cáo tổng hợp trình các cơ quan quản lý cấp trên khi có yêu cầu. Chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và các cơ quan có thẩm quyền về những số liệu mà kế toán cung cấp. Có trách nhiệm kiểm tra kiểm soát việc chấp hành bảo vệ tài sản tiền vốn của công ty; chấp hành chế độ quản lý và kỷ luật lao động tiền lương tiền thưởng các khoản phụ cấp đối với người lao động; theo giừi tỡnh hỡnh tăng giảm TSCĐ; việc thực hiện chế độ thanh toán tiền mặt, tiền vay tín dụng và các hợp đồng kinh tế; giải quyết sử lý các khoản thiếu hụt các khoản nợ không đòi được và các khoản thiếu hụt khác. +) Kế toán thuế: Trực tiếp làm việc với cơ quản thuế khi có phát sinh; kiểm tra đối chiếu hóa đơn thuế GTGT với bảng kê đầu vào, đầu ra của từng cơ sở; Hàng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào của công ty theo tỷ lệ phõn bổ đầu ra được khấu trừ; theo dừi tỡnh hỡnh nộp ngõn sỏch, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của công ty; kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thuế để. KẾ TOÁN TRƯỞNG KIÊM KẾ TOÁN TỔNG HỢP. KẾ TOÁN THUẾ. KẾ TOÁN CÔNG. THỦ QUỸ KẾ. TOÁN BÁN HÀNG. báo cáo nên cục thuế; lập bảng kê danh sách lưu trữ, bảo quản hóa đơn GTGT theo thời gian và thứ tự số quyển không để thất thoát, hư hỏng; cập nhật kịp thời các thông tin về luật thuế soạn thông báo các nghiệp vụ quy định của luật thuế có liên quan tới hoạt động kinh doanh của công ty để cơ sở biết thực hiện; lập kế hoạch thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, nộp cho ngân sách. +) Kế toán bán hàng: Ghi chép tất cả những nghiệp vụ lên quan đến hóa đơn bán hàng: ghi sổ chi tiết doanh thu, thuế GTGT phải nộp, ghi sổ chi tiết hàng hoá, xuất bán, .. Định kỳ làm báo cáo bán hàng, báo cáo công nợ theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, cung cấp giá vốn hàng đã tiêu thụ cho bộ phận bán hàng. +) Thủ kho: Cú nhiệm vụ ghi chộp tổng hợp số liệu theo dừi tỡnh hỡnh bỏn hàng của công ty, chịu trách nhiệm về số lượng hàng bán, hợp đồng, hóa đơn bán hàng, theo dừi toàn bộ hàng nhập - xuất - tồn, lưu lại phiếu nhập kho, xuất kho, hàng thỏng lên báo cáo tồn kho, phân loại hàng ứ đọng. Thực hiện kiểm kê và lập báo cáo kiểm kê theo quy định của nhà nước. +) Kế toỏn cụng nợ: Cú nhiệm vụ theo dừi tổng hợp cỏc khoản vay nợ của cụng ty, lên kế hoạch trả nợ và thu hồi nợ của công ty. Ngoài ra kế toán công nợ còn phải tớnh lương cho lao động trong cụng ty, theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn cho cụng nhõn viên chức. +) Thủ quỹ: Có nhiệm vụ chi tiền mặt khi có quyết định cua lãnh đạo và thu tiền vốn vay của cỏc đơn vị, theo dừi, ghi chộp, phản ỏnh kịp thời dầy đủ chớnh sỏch tình hình tăng giảm và sổ tiền còn tồn tại quỹ. Cung cấp thông tin chính xác cho kế toán trưởng để làm cơ sở cho việc kiểm soát điều chỉnh vốn bằng tiền, từ đó đưa ra quyết định thích hợp cho hoạt động kinh doanh và quản lý tài chính của công ty.
NGIỆP VỤ CHUYÊN MÔN
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN
- Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh các nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán. Bên có TK 112 được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán theo một trong các phương pháp: nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh ( như một loại hàng hóa đặc biệt). - Kế toán tiền gửi ngân hàng phải tổ chức hạc toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở từng ngân hàng để tiện cho kiểm tra đối chiếu. Tại những doanh nghiệp có bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng thì có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc tài khoản thanh toán chi tiết theo loại tiền gửi như: Việt Nam đồng…. để thuận tiện cho việc giao dịch thanh toán. - Kế toỏn tiền đang chuyển cần theo dừi chi tiết giỏ trị tiền đang chuyển theo từng loại tiền, đối tượng tiền đang chuyển tới, thời gian cũng như tình hình thực hiện các thủ tục pháp lý khác. Qua đó kế toán phát hiện những sai sót để đề xuất biện pháp sử lý khắc phục. - Đối với vàng bạc. kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc nhập qũy tiền mặt thì việc nhập xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh toán chi trả được hạch toán như ngoại tệ. Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán taị chi nhánh công ty TNHH thương mại dịch vụ Huy Nguyên. Chứng từ kế toán. Tài khoản sử dụng. Sổ sách kế toán sử dụng:. Tùy thuộc vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp sử dụng thì có các loại sổ khác nhau. Ở đây công ty sử dụng hình thức sổ Nhật Ký Chung bao gồm các loại sổ sau:. Quy trình kế toán:. Tại chi nhánh công ty TNHH thương mại dịch vụ Huy Nguyên thực hiện ghi sổ theo hình thức Nhật Ký Chung. Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:. +) Hàng ngày căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ kế toán liên quan do thủ quỹ chuyển lên, kế toán tiền mặt phản ánh vào sổ kế toán chi tiết và vào sổ Nhật ký đặc biệt, trước khi vào sổ kế toán phải phân loại chứng từ phiếu thu, phiếu chi dùng để ghi vào sổ " Nhật ký thu tiền" và " Nhật ký chi tiền" theo thứ tự thời gian nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Phiếu thu, phiếu chi,báo nợ, báo có. Sổ chi tiết quỹ tiền mặt, sổ TGNH. tiền, sổ Nhật ký chi tiền. BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số. +) Hàng ngày khi nhận được các chứng từ kế toán như giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu…thì kế toán tiền gửi ngân hàng phản ánh vào sổ tiền gửi ngân hàng và tiến hành ghi vào sổ " Nhật ký chung" theo trình tự thời gian nghiệp vụ kinh tế phát sinh. +) Trong trường hợp doanh nghiệp phát sinh nhiều nghiệp vụ liên quan tới TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, doanh nghiệp có thể được ở thêm sổ nhật ký đặc biệt là ". +) Cuối quý, cuối tháng, cuối năm cộng số liệu trên Sổ cái để lập lên bảng cân đối phát sinh.
TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ, HÀNG HểA TẠI CHI NHÁNH CễNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY
- Đối với hàng hóa được biếu tặng viện trợ: Trị giá thực tế nhập kho là giá trị hợp lý cộng (+) với các chi phí khác phát sinh. b) Giá thực tế xuất kho. Căn cứ vào đặc điểm của từng loại doanh nghiệp, số lượng danh điểm hàng hóa, tần suất nhập kho - xuất kho, trình độ của nhân viên kế toán … Để lựa chọn phương pháp tính giá xuất kho phù hợp theo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán. Việc xuất kho hàng hóa tại công ty được thực hiện theo phương pháp đơn giá bình quân. Đơn giá bình quân. hàng hóa xuất kho = Giá trị thực tế tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế nhập trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa tại chi nhánh công ty TNHH thương mại dịch vụ Huy nguyên. Trị giá hàng hóa. xuất kho = Số lượng hàng hóa. xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân. Để cung cấp đầy đủ kịp thời các thông tin về tình trạng sự biến động của từng danh điểm vật tư tại chi nhánh công ty TNHH thương mại dịch vụ Huy Nguyên, kế toán chi tiết vật tư được thực hiện ở phòng kế toán và tiến hành theo phương pháp ghi sổ số dư:. Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:. +) Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các phiếu nhập, xuất kho vào các thẻ kho theo số lượng, cuối ngày tính số tồn kho được trên thẻ kho. Cuối tháng thủ kho căn cứ vào số lượng tồn kho để ghi vào sổ số dư rồi chuyển cho kế toán. Sổ số dư kế toán mở cho từng kho, dùng cho cả năm, cuối mỗi tháng giao cho thủ kho ghi một lần. Chứng từ nhập. Bảng kê nhập. Bảng lũy kế nhập Bảng lũy kế xuất. Bảng kê xuất Chứng từ xuất. Sổ kế toán tổng hợp. +) Ở phòng kế toán: Hàng ngày căn cứ vào các phiếu nhập kho, xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế toán ghi vào bảng kê nhập - xuất - tồn của từng kho theo chỉ tiêu giá. +) Cuối tháng căn cứ vào đơn giá để ghi vào cột số tiền trên sổ số dư. + Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) + Sổ chi tiết bán hàng. Quy trình kế toán:. Phiếu nhập, phiếu xuất. hàng, sổ nhật ký mua hàng. Bảng cân đối số phát sinh. Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:. +) Hàng ngày căn cứ vào các phiếu nhập, phiếu xuất nhưng với hình thức là mua bán trả sau và các chứng từ kế toán liên quan do thủ kho chuyển lên, kế toán phản ánh vào sổ kế toán chi tiết và vào sổ Nhật ký đặc biệt, trước khi vào sổ kế toán phải phân loại chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho dùng để ghi vào sổ " Nhật ký mua hàng" và " Nhật ký bán hàng" theo thứ tự thời gian nghiệp vụ kinh tế phát sinh. +) Hàng ngày khi nhận được các chứng từ kế toán như phiếu nhập, phiếu xuất với hình thức đã thanh toán hoặc bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi …thì kế toán. phản ánh vào sổ kế toán chi tiết và tiến hành ghi vào sổ " Nhật ký chung" theo trình tự thời gian nghiệp vụ kinh tế phát sinh. +) Cuối quý, cuối tháng, cuối năm cộng số liệu trên Sổ cái để lập lên bảng cân đối phát sinh.
KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN
+) Hàng ngày căn cứ vào các biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản nghiệm thu TSCĐ, hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh vào sổ tài khoản tài sản cố định theo từng loại nhóm TSCĐ và tiến hành vào sổ Nhật ký chung các tài khoản, thẻ TSCĐ tiếp đó từ thẻ TSCĐ vào sổ đăng ký TSCĐ. +) Đối với TSCĐ thuê tài chính, kế toán sử dụng sổ TSCĐ để phản ánh giá trị TSCĐ thuờ. +) Nếu mua bán TSCĐ với hình thức trả sau, trả chậm, trả góp thì khi phát sinh nghiệp vụ liên quan tới TSCĐ thì kế toán cũng phải ghi vào sổ Nhật ký đặc biệt ( sổ nhật ký bán hàng và sổ nhật ký mua hàng) theo trình tự thời gian. +) Các chi phí liên quan tới TSCĐ như chi phí vận chuyển, bốc xếp, lắp ráp được chi trả bằng tiền mặt thì cũng phải ghi vào sổ nhật ký đặc biệt ( sổ nhật ký chi tiền). +) Cuối kỳ từ sổ nhật ký đặc biệt kế toán tổng hợp số liệu xác định tổng cộng số phát sinh của các tài khoản đối ứng với Nợ của các tài khoản liên quan tới TSCĐ để ghi một lần vào sổ cái các TK 211, 213 và các tài khoản liên quan. +) Từ sổ Nhật ký chung định kỳ hoặc cuối kỳ kế toán phản ánh từng nghiệp vụ liên quan tới TSCĐ vào Sổ Cái TK 221, 213 theo trình tự thời gian nghiệp vụ kinh tế phát sinh. +) Cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ Cái lập bảng cân đối phát sinh. Trong lao động cũng như trong quá trình sản xuất kinh doanh con người mặc dù đã ngăn ngừa, đề phòng tai nạn nhưng rủi ro vẫn có thể sảy ra ( như tai nạn lao động, tai nạn giao thông, ốm đau …). Để đảm bảo tái sản xuất sức lao động, đảm bảo cho sản xuất kinh doanh được diễn ra liên tục doanh nghiệp phải tính vào chi phí sản xuất kinh doanh một bộ phận chi phí gồm các khoản trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp. Theo chế độ mới thì các khoản trích theo lương đã tăng lên 30,5% trong đó doanh nghiệp chịu 22% cũn lại cụng nhõn viờn chịu 8,5%. Để hiểu rừ hơn về tỷ lệ cỏc khoản trích theo lương thì ta có bảng sau:. Quỹ bảo hiểm xã hội: Quỹ BHXH là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng quỹ trong các trường hợp bị mất khả năng lao động như : ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất sức, … Theo chế độ hiện hành quỹ BHXH được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ 22% trên tổng tiền lương phải trả cho công nhân viên trong từng kỳ kế toán, trong đó: người sử dụng lao động phải chịu 16% trên tổng quỹ lương và đươc tính vào chi phí SXKD, còn người lao động phải chịu 6% trên tổng quỹ luơng bằng cách khấu trừ vào lương của họ. Quỹ bảo hiểm y tế: Quỹ BHYT là quỹ dùng để đài thọ người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh, được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ 4,5% trên tổng tiền lương phải trả cho công nhân viên, trong đó: người sử dụng lao động phải chịu 3% và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, người lao động phải chịu 1,5% bằng cách khấu trừ vào lương của họ. Toàn bộ 4,5% trích được DN nộp hết cho công ty BHYT tỉnh hoặc thành phố. Quỹ này được dùng để mua BHYT cho công nhân viên. Quỹ kinh phí công đoàn: Quỹ KPCĐ là quỹ tài trợ cho hoạt động công đoàn các cấp.Theo quy định hiện hành KPCĐ được trích theo tỷ lệ 2% trên tổng tiền lương phải trả cho từng kỳ kế toán và được tính hết vào chi phí SXKD, trong đó 1% dành cho công đoàn cơ sở hoạt động và 1% nộp cho công đoàn cấp trên. Quỹ bảo hiểm thất nghiệp: Hàng tháng, người sử dụng lao động đóng mức bằng 1% quỹ tiền lương, tiền công đóng bảo hiểm thất nghiệp của những người tham gia bảo hiểm thất nghiệp và trích 1% tiền lương, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất. nghiệp của từng lao động để đóng cùng một lúc vào quỹ bảo hiểm thất nghiệp. Nhà nước hỗ trợ từ ngân sách bằng 1% quỹ tiền lương, tiền công đóng BHTN của những người tham gia BHTN từ nguồn tiền sinh lãi của hoạt động đầu tư quỹ cùng các nguồn thu hợp pháp khác. d) Cách trả lương tại công ty:. Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, vì vậy mà khi thanh toán cho người lao động thì doanh nghiệp cũng phải chọn thời điểm thanh toán cho phù hợp. Đối với chi nhánh công ty TNHH thương mại dịch vụ Huy Nguyên có cách trả lương như sau:. - Số lương còn lại sẽ được thanh toán vào ngày cuối cùng của tháng. e) Phương thức trả lương. Doanh nghiệp có rất nhiều hình thức trả lương khác nhau như:. - Trả lương bằng tiền mặt - Trả lương bằng thẻ. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương. Chứng từ kế toán sử dụng:. Tài khoản sử dụng:. Sổ sách kế toán sử dụng. Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong hình thức sổ kế toán Nhật ký chung thì phải sử dụng các loại sổ sau:. - Sổ chi tiết thanh toán tiền lương. Quy trình kế toán. thanh toán tiền lương thưởng. Sổ chi tiết thanh toán tiền lương Sổ Cái. Bảng cân đối phát sinh. Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Nhật Ký Chung. Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:. +) Hàng ngày căn cứ vào các bảng thanh toán tiền lương thưởng và các khoản phải trích theo lương ta ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết thanh toán tiền lương.
KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀH SẢN PHẨM CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN
Nếu doanh nghiệp trả lương cho công nhân viên bằng tiền mặt thi kế toán vào sổ nhật ký đặc biệt ( sổ nhật ký chi tiền) đồng thời vào sổ chi tiết thanh toán tiền lương theo trình tự thời gian nghiệp vụ kinh tế phát sinh. +) Cuối quý, cuối tháng, cuối năm cộng số liệu trên Sổ cái để lập lên bảng cân đối phát sinh. Chi phí sản xuất chung là những chi phí quản lý phục vụ sản xuất và những chi phái sản xuất khác ( ngoài hai chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phhis nhân công trực tiếp) phát sinh ở phân xưởng kho hàng. Chi phí sản xuất chung bao gồm:. + Chi phí nhân viên tại kho hàng. + Chi phí dụng cụ. + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí bằng tiền khác. Chí phí sản xuất chung được tập hợp theo từng địa điểm phát sinh chi phí, mở sổ chi phí tập hợp chi phí sản xuất chung cho từng kho hàng. Cuối tháng chi phí sản xuất chung đã tập hợp được kết chuyển toàn bộ để tính giá thành thành phẩm. Nếu chi phí sản xuất chung tập hợp liên quan tới nhiều sản phẩm thì phải phân bổ chi phí cho từng loại. Tiêu thức phân bổ có thể là: Chi phí tiền lương công nhân, định mức chi phí, …. Phương pháp tính giá thành thực tế áp dụng tại chi nhánh công ty TNHH thương mại dịch vụ Huy Nguyên. Tùy theo đặc điểm quy trình công nghệ của từng doanh nghiệp, đặc điểm đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng tính giá thành, kỳ tính giá thành mà công ty lựa chọn vận dụng phương pháp tính giá thành cho phù hợp đảm bảo tính đúng, đầy đủ, tính chính xác giá thành thực tế của thành phẩm. Tại công ty áp dụng với những sản phẩm, công việc giản đơn khép kín chu kỳ ngắn, xen kẽ liên tục, đối tượng tính giá thành tương ứng phù hợp với đối tượng kế toán tập hợp chi phí, kỳ tính giá thành phù hợp với kỳ báo cáo. Công ty tính giá thành theo phương pháp giản đơn. Trong đó: Z, z: Tổng giá thành, giá thành đơn vị của sản phẩm. C: Tổng chi phí đã tập hợp được trong kỳ theo từng đối tượng. Q: Sản lượng, sản phẩm. DĐK, DCK : Chi phí của sản phẩm dở dang đầu kỳ, cuối kỳ. Trong trường hợp này công ty không có sản phẩm dở dang nên không cần phải tính chi phí của sản phẩm dở dang. Lúc này tổng chi phí tập hợp được đồng thời là tổng giá thành tập hợp được:. Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm:. Các chứng từ kế toán sử dụng:. Tài khoản sử dụng trong kế toán chi phí và tính giá thành của thành phẩm. Sổ sách kế toán sử dụng:. Kế toán chi phí và giá thành sản phẩm có sử dụng một số loại sổ sách sau:. + Sổ nhật ký chung. Quy trình kế toán:. Kế toán chi phí và tính giá thành theo hình thức sổ Nhật ký chung có quy trình như sau:. Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:. +) Từ các bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng phân bổ dụng cụ, bảng tính lương, kế toán tiến hành tính và ghi vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi vào các sổ thẻ kế toán chi tiết, ngoài ra còn có bảng kê chi tiền kế toán mở sổ nhật ký đặc biệt ( mở sổ nhật ký chi tiền) để ghi vào sổ theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Bảng phân bổ khấu hao, bảng phân bổ. Bảng cân đối phát sinh. Báo Cáo Tài Chính Sổ Nhật Ký Chung. +) Sau đó từ sổ nhật ký chung kế toán phản ánh từng nghiệp vụ pháp sinh vào sổ cái các TK 627, TK155 ngoài ra còn có một số tài khoản liên quan khác. +) Cuối tháng, cuối năm cộng số liệu trên sỏ cái để tổng hợp nên bảng cân đối phát sinh.
TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIỆU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN
Song song với sự quản lý của thủ kho, tại phòng kế toán, kế toán hàng hóa căn cứ vào các hóa đơn chứng từ để tiến hành tổng hợp, phản ánh đầy đủ chính xác số liệ tình hình mua, vận chuyển bảo quản, tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng hóa; kiểm tra tình hình mua vật tư hàng về số lượng, chất lượng, giá cả,… nhằm cung cấp đầy đủ kịp thời cho hoạt động kinh doanh. Công ty có nhiều mối quan hệ khách hàng nhưng nhìn chung có hai nhóm khách hàng chính: khách hàng thường xuyên ( các đại lý) và khách hàng không thường xuyên( khách lẻ). Những khách hàng là công ty mua hàng qua hợp đồng kinh tế thường là các lô hàng có giá trị lớn. Còn khách lẻ thường không ký hợp đồng kinh tế mà mua theo đơn đặt hàng. Thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty chủ yếu được thiết lập trên thị trường Miền Bắc. Sản phẩm của công ty được phân phối chủ yếu cho các đại lý, các dự án, công ty, văn phòng, ngoài ra còn có khách lẻ. b) Phương thức thanh toán tiền hàng mà công ty áp dụng:. Tại Công ty, chỉ áp dụng hai phương thức thanh toán đối với khách hàng là thu tiền ngay và trả chậm. Với khách hàng thường xuyên, có uy tín thì công ty cho phép nợ lại theo thời hạn. Còn những khách hàng không thường xuyên thì phải thanh toán đầy đủ mới được nhận hàng. Việc thanh toán có thể được thực hiện ngay hoặc sau một thời gian nhất định. Công ty luôn muốn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng, do đó hình thức thanh toán chủ yếu hiện nay là thanh toán chậm. Tuy nhiên, Công ty cũng không muốn làm ảnh hưởng đến tiến độ kinh doanh của mình nên luôn phải giám sát chặt chẽ các khoản phải thu của khách hàng, phân tích các mối nợ để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn. Về hình thức thanh toán công ty chấp nhận các hình thức như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, séc. Về phương thức giao hàng, Công ty thường giao hàng trực tiếp tại kho cho khách và khách hàng tự vận chuyển về. Tuy nhiên, nếu khách hàng có yêu cầu thì công ty sẽ lo phương tiện vận tải, các khoản chi phí phát sinh sẽ được hạch toán vào chi phí bán hàng. Các chính sách tiêu thụ:. Nếu công ty vì một lý do nào đó mà giao hàng không đúng thời hạn hoặc khi giao hàng mà khách hàng kiểm tra công ty có vi phạm các điều kiện cam kết ghi trên hợp đồng như không phù hợp yêu cầu, tiêu chuẩn, hàng kém chất lượng không đúng chủng loại thì khách hàng có quyền yêu cầu công ty giảm giá hoặc trả lại số hàng đã mua. - Trường hợp khách hàng mua hàng mà trả số tiền hàng trước thời hạn quy định được ghi trên hóa đơn hoặc hợp đồng kinh tế thì khách hàng được hưởng 1% chiết khấu thanh toán trên tổng số tiền phải trả. - Ngoài ra để thu hút khách hàng mua sản phẩm của công ty thì công ty có chủ chương nếu khách hàng nào mua từ hai sản phẩm trong cùng một lúc trở nên thì sẽ được hưởng 2% chiết khấu thương mại trên tổng số tiền mà khách hàng phải trả cho công ty. Kế toán tổng hợp thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty. Chứng từ kế toán sử dụng:. Kế toán thành phẩm sử dụng các chứng từ sau:. Kế toán tiêu thụ thành phẩm sử dụng các chứng từ sau:. Tài khoản sử dụng:. Trong kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm trong công ty sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:. Sổ sách kế toán sử dụng:. Hiện nay, chi nhánh công ty sử dụng hình thức sổ Nhật ký chung thì có các loại sổ sau:. - Sổ Nhật ký chung. - Sổ Nhật ký đặc biệt gồm: Sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền, sổ nhật ký bán hàng, sổ nhật ký mua hàng. Quy trình kế toán:. Phiếu nhập, phiếu xuất, HĐGTGT, thẻ. NKchi tiền, NK mua hàng, NK bán hàng. Bảng cân đối phát sinh. Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ:. +) Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu nhập, phiếu xuất, hóa đơn GTGT, thẻ cuồi hàng kế toán ghi vào sổ nhật ký chung và sổ thẻ kế toán chi tiết các tài khoản. +) Trong trường hợp mua sản phẩm ( hàng hóa) nhập kho mà đã trả thì ta ghi vào sổ nhật ký chi tiền còn nếu mà nhập kho mà chưa thanh toán với người bán thì kế toán ghi vào sổ nhật ký đặc biệt ( Sổ nhật ký bán hàng). +) Trong trường hợp bán hàng đã thu bằng tiền mặt thì ghi vào sổ nhật ký thu tiền, nếu bán hàng mà vẫn chưa thu được tiền thì ghi vào sổ nhật ký bán hàng. Ngoài các trường hợp trên thì căn cứ vào các chửng từ gốc kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung. +) Cuối tháng, cuối năm công số liệu trên sổ cái để tập hợp nên bảng cân đối phát sinh.
CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP
LÝ DO NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI
Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là quá trình mà doanh nghiệp nào cũng phải trải qua cho dù là quy mô nhỏ hay lớn đây là khâu cuối cùng trong hoạt động kinh doanh, nó ảnh hưởng trực tiếp mang tính quyết định đến két quả hoạt động của doanh nghiệp. Thấy được sự cần thiết của kế toán bán hàng và xác định được kết quả kinh doanh nên em chọn đề tài: “ Kế toán bàn hàng và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh công ty TNHH thương mại dịc vụ Huy Nguyên”.
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP
Biểu hiện của kết quả kinh là số lãi ( hay số lỗ). Nội dung cách xác định kết quả của từng loại hoạt động như sau:. - Kết quả của hoạt động kinh doanh là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa doanh thu của hoạt động tài chính với chi phí tài chính. - Kết quả khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác với chi phí khác. Cách xác định kết quả kinh doanh như sau:. giảm trừ Các khoản. giảm trừ = Giảm giá. hàng bán + Hàng bán. bị trả lại + Chiết khấu. thương mại + Thuế TTĐB, Thuế XK Kết quả. hoạt động SXKD. Giá vốn hàng bán. bị trả lại. bán hàng - Chi phí QLDN Kết quả hoạt. động tài chính = Doanh thu hoạt động. tài chính - Chi phí hoạt động tài chính Kết quả hoạt. động khác = Doanh thu hoạt động. khác - Chi phí hoạt động. Kế toán tổng hợp hàng hóa tiêu thụ hàng và xác định kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp. Các chứng từ kế toán sử dụng trong công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp. + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ + Bảng kê hóa đơn bán lẻ hàng hóa. + Bảng kê nhận thanh toán hàng ngày. Tài khoản kế toán sử dụng:. +) Tài khoản 157 “Hàng gửi bán”: Phản ánh giá trị sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng hoặc giá trị sản phẩm hàng hóa nhờ bán đại lý, ký gửi bàn giao cho người đặt hàng người mua nhưng chưa được chấp nhận thanh toán. - Trị giá hàng hóa nhập. kho trong kỳ. - Trị giá hàng hóa nhập kho trong kỳ. - Trị giá hàng hóa hiện có cuối kỳ. đã gửi cho khách hàng, đại lý, gửi đơn vị cấp dưới. - Trị giá sản phẩm hàng hóa dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa xác định là đã bán. - Trị giá sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã cung cấp được xác định là đã bán. - Trị giá àng hóa, sản phẩm, dịch vụ đã gửi đi bị khách hàng trả lại. Trị giá hàng hóa, sản phẩm đã gửi bán chưa xác định là bán. - Các khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho. - Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. - Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ. - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho. - Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. +) Tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh. (7) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ (8) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu tài chính. Sổ sách kế toán sử dụng trong kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh a) Hình thức nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải được ghi sổ nhật ký theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu ở sổ nhật ký để ghi vào Sổ Cái từng nghiệp vụ phát sinh. - Hình thức nhật ký chung sử dụng các loại sổ chủ yếu là:. +/ Các sổ kế toán chi tiết : sổ chi tiết hàng hóa, sản phẩm, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, bảng tổng hợp chi tiết bán hàng…. Ghi hàng ngày. Phiếu nhập, phiếu xuất, hóa đơn GTGT, thẻ quầy hàng, phiếu xuất kho gửi. hàng đại lý…. Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua Sổ nhật ký chung. Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp thanh toán. với người mua…. Sổ nhật ký đặc biệt thu tiền, bán. Bảng cân đối phát sinh. Báo Cáo Tài Chính. Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:. +) Cuối tháng, cuối quý kế toán tiến hành cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái các tài khoản với bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, thanh toán với người mua được lập từ các sổ thẻ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết bán hàng thì được dùng để lập báo cáo tài chính. b) Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Sổ cái: các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái. Căn cứ để ghi sổ Nhật ký - sổ cái là các cứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại. - Các loại sổ kế toán dùng cho kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp thương mại sử dụng hình thức sổ nhật ký sổ cái :. +/ Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp thanh toán với người mua. Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:. Phiếu nhập, phiếu xuất kho hóa đơn GTGT, thẻ quầy hàng, phiếu xuất kho gửi. hàng đại lý…. Bảng tổng hợp phiếu xuất kho, phiếu thu, hóa đơn. Sổ quỹ tiền mặt. Báo Cáo Tài Chính. Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, thanh toán với người mua. +) Hàng ngày, khi kế toán nhận được các chứng từ phiếu xuất kho, phiếu thu, hóa đơn GTGT bán hàng, bảng thanh toán hàng đại lý… kế toán trưởng tổng hợp các chứng từ kế toán cùng loại vào bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, đồng thời phản ánh vào các sổ chi tiết: sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết các tài khoản 333, 421, sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 632, 641, 642 … Sau đó xác định các tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có của chứng từ để vào sổ Nhật ký - Sổ Cái. Số liệu của các phiếu xuất, hóa đơn GTGT, phiếu thu được ghi trên cùng một dòng ở cả hai phần Nhật ký và phần Sổ Cái. +) Cuối tháng, sau khi phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào sổ Nhật ký - Sổ Cái, các sổ thẻ kế toán chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết các tài khoản 333, 421, sổ chi phí sản xuất kinh doanh tài khoản 632, 641, 642 tiến hành cộng tổng số liệu giá trị của cột số phát sinh ở phần nhật ký và cột nợ , cột có của từng loại tài khoản ở phần sổ cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ số phát sinh các tháng trước, số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh lũy kế từ đầu quý đến cuối tháng này. +) Sau khi kiểm tra đối chiếu số tổng cộng cuối tháng phải đảm bảo tổng số dư nợ các tài khoản bằng tổng số dư có các tài khoản. +) Các sổ thẻ kế toán chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua , sổ chi tiết quỹ tiền mặt, sổ chi phí sản xuất kinh doanh phải được khóa sổ để cộng số phát sinh nợ, phát sinh có và số dư cuối tháng của từng đối tượng. Số liệu sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính. c) Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:. - Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ Cái. - Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. - Các loại sổ kế toán sử dụng cho kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp thương mại áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ. +/ Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi phí sản xuất kinh doanh, bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người mua. Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:. +) Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất, phiếu xuất kho hàng đại lý, hóa đơn GTGT, phiếu thu, bảng thanh toán hàng đại lý tổng hợp vào bảng tổng hợp. Phiếu nhập, phiếu xuất, hóa đơn GTGT, thẻ quầy hàng, phiếu xuất gửi hàng đại lý…. Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp phiếu xuất kho, phiếu thu, hóa. chứng từ ghi sổ. Bảng cân đối phát sinh. Báo cáo tài chính Sổ quỹ tiền mặt. chứng từ cùng loại, phiếu xuất, phiếu thu, hóa đơn GTGT được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. +) Cuối tháng kế toán khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tính ra tổng số phát sinh bên nợ, bên có, và số dư cuối kỳ của từng loại tài khoản trên sổ cái đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết rồi từ sổ cái lập bảng cân đối phát sinh. +) Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ Cái các tài khoản với bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp chi tiết với người mua được lập từ sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính. Khi đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có cả các tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. d) Hình thức sổ Nhật ký - Chứng từ: Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp kinh tế đó theo các tài khoản nợ đối ứng. Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế. - Hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ gồm các loại sổ:. +/ Sổ thẻ kế toán chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi phí sản xuất kinh doanh, bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp chi tiết với người mua…. Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:. Căn cứ và số liệu tổng cộng của các bảng. Phiếu nhập, phiếu xuất, hóa đơn GTGT, thẻ quầy hàng, phiếu xuất gửi hàng đại lý…. Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, thanh toán với người mua Sổ Cái TK 156,. kê các sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi phí sản xuất kinh doanh được ghi từ các chứng từ gốc cuối tháng sẽ ghi nhật ký chứng từ. +) Cuối tháng kế toán khóa sổ cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua , bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh TK 632, 641, 642 và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái. Đối với các chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế tóan chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ thẻ kế toán như sổ chi tiết bán hàng, sổ chi phí sản xuất kinh doanh. Cuối tháng cộng sổ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản đối chiếu với sổ cái. +) Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ Cái các tài khoản với bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp chi tiết với người mua sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY
Trong quá trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh công ty TNHH thương mại dịch vụ Huy Nguyên, em đã thu thập được một số chứng từ có liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh như hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội, bảng tính khấu hao TSCĐ…. Với giá bán là 4.805.000 đồng/ sản phẩm và thanh toán chậm 30 ngày kể từ khi giao hàng.Sau khi thỏa thuận giá cả và phương thức thanh toán thì công ty nhận đơn đặt hàng của khách, bộ phận bán hàng lập phiếu xuất kho.
MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH
Trên thị trường đang có rất nhiều phần mềm kế toán như: Fast ACCOUNTING, Misa, AC - Net, … Có rất nhiều chức năng ưu việt như có thể tự động kết chuyển số dư, số phát sinh các tài khoản đối ứng một cách hiệu quả nhanh chóng. Để khắc phục tình trạng trên và tạo hiệu quả trong công tác kế toán cũng như trong công tác quản lý, trong thời gian tới công ty nên nghiên cứu để đưa phần mềm kế toán vào sử dụng, mặc dù chi ohis ban đầu là cao nhưng kết quả đem lại là không nhỏ.