Hoàn thiện hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần SX&TM Hoá chất An Phú

MỤC LỤC

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần SX & TM An Phú

Để đảm bảo thực hiện tốt các chức năng nhiệm vụ trên, và phù hợp với quy mô của công ty thì phòng kế toán của công ty gồm có 4 người được phân công theo phần hành tương ứng ở trên, chịu trách nhiệm hạch toán các nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị. Nhận xét: Như vậy đối với một doanh nghiệp XNK như An Phú thì việc sử dụng hệ thống tài khoản như trên còn chưa chặt chẽ vì công ty không sử dụng các tài khoản dự phòng (dẫn đến chi phí không ổn định), các tài khoản ghi đơn tài khoản 1562 (dẫn đến không có tài khoản để hạch toán chi phí thu mua hàng hoá), tài khoản 3382, 3383 (dẫn đến không hạch toán BHYT, BHXH), tài khoản 153 (không quản lý chi tiết phần hành công cụ dụng cụ), Tài khoản 413 (Không đánh giá lại các khoản có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính).

HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPSX&TM HOÁ CHẤT AN PHÚ

Hạch toán tiền mặt

Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến quỹ tiền mặt phát sinh rất nhiều, một số nghiệp vụ kinh tế tuy thời gian xảy ra khác nhau nhưng về nội dung kinh tế thì giống nhau như là cùng thu tiền bán hàng, cùng rút tiền gửi về quỹ tiền mặt, cùng mua dầu, cùng thanh toán lương…Như vậy, những nghiệp vụ kinh tế có nội dung giống nhau thì hạch toán giống nhau, còn các nghiệp vụ phát sinh tuy nội dung kinh tế có khác nhau (Khác nhau về chứng từ gốc đơn xin tạm ứng của nghiệp vụ tạm ứng, giấy báo Nợ của ngân hàng của nghiệp vụ rút tiền gửi về quỹ tiền mặt…). Căn cứ vào HĐGTGT, bộ phận bán hàng của công ty sẽ thu tiền và lập phiếu thu chuyển cho thủ quỹ, khi thủ quỹ nhận được chứng từ (Phiếu thu này) sẽ vào sổ quỹ tiền mặt rồi chuyển cho kế toán tiền mặt vào Sổ chi tiết TK 1111 (Thực ra kế toán chỉ nhập chứng từ, sau đó phần mềm kế toán tự động lên các sổ chi tiết).

Biên bản kiểm quỹ tiền mặt

Sổ cái

Hạch toán tiền gửi ngân hàng

Hạch toán TGNH chủ yếu ở công ty đó là nhận tiền hàng do khách hàng trả, trả tiền hàng bằng ngoại tệ “ USD”, trả nợ, trả vay nợ, trả phí ngân hàng, mua ngoại tệ, rút TGNH về quỹ tiền mặt… Công ty sử dụng tỷ giá thực tế để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, công ty không sử dụng TK 007 để. Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến tiền gửi ở cỏc ngân hàng rất nhiều, nhưng trình tự hạch toán đều tương tự nhau như cùng gửi tiền vào ngân hàng, cùng mua ngoại tệ, cùng thanh toán tiền mua hàng… Còn các nghiệp vụ kinh tế tuy nội dung có phát sinh khác nhau nhưng chúng đều có điểm chung là đều được ghi vào Sổ chi tiết tiền gửi, Sổ tổng hợp chữ T.

Phiếu hạch toán

Khi ngân hàng gửi giấy báo có trả lãi tiền gửi cho công ty, kế toán TGNH sẽ cập nhật chứng từ này vào máy và phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật lên sổ chi tiết.

Sổ phụ tài khoản

Giấy báo có

* Giảm từ hoạt động kinh doanh: Các hoạt động làm giảm TGNH (VNĐ) là: Uỷ nhiệm chi thanh toán tiền mua hàng, phí chuyển tiền (thanh toán cước điện thoại)…. Công ty viết uỷ nhiệm chi cho ngân hàng đề nghị trích từ tài khoản của công ty để thanh toán cho khách hàng,khi nhận được giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán TGNH cập nhật chứng từ vào máy và phần mềm kế toán sẽ tự động lên sổ chi tiết. Ví dụ 4: Công ty viết uỷ nhiệm chi cho Ngân hàng Ngoại thương CN cấp 2 Ba Đình thanh toán cho ngân hàng Sacombank.

Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng chuyển khoản

Lưu tại gốc

* Giảm từ hoạt động tài chính: Hoạt động tài chính thường xảy ra làm giảm TGNH (VNĐ) của công ty An Phú là: Trả lãi tiền vay (Bởi vì nguồn vốn của công ty chủ yếu là tiền vay, nên tiền vay là một yếu tố rất quan trọng trong vốn bằng tiền của công ty). Theo đúng quy trình từ sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành vào sổ Cái TK 1121, tuy nhiên phần mềm kế toán của công ty An Phú lại không cho phép in tổng hợp sổ 1121 vì khi đã mã hoá các ngân hàng chi tiết thì phần mềm kế toán không cho phép in tổng hợp như vậy. * Tăng từ hoạt động kinh doanh: Các hoạt động làm tăng TGNH là ngoại tệ thường là: Mua ngoại tệ để trả tiền mua hàng, trong đăng ký kinh doanh của công ty có đăng ký hoạt động xuất khẩu và kế hoạch của Ban Giám đốc cũng là XK uỷ thác tuy nhiên từ khi thành lập đến nay công ty chưa thực hiện hoạt động XK uỷ thác nào.

Giấy đề nghị mua ngoại tệ

Cuối niên độ đánh giá lại ngoại tệ

Vỡ cụng ty khụng quản lý theo dừi cỏc khoản tiền ngoại tệ nờn cuối năm không cần đánh giá lại tiền ngoại tệ, tuy nhiên với các khoản Nợ phải trả có liên quan đến ngoại tệ cần được đánh giá lại cuối năm thì công ty không thực hiện điều này làm ảnh hưởng đến BCTC đặc biệt là BCLCTT của công ty. Mặc dù theo chuẩn mực kế toán các khoản chi phí tài chính (hay thu nhập tài chính) do đỏnh giỏ lại cuối năm khụng được phõn phối lợi nhuận những vấn phải theo dừi (quy định về xử lý chênh lệch ngoại tệ). Nhận xét: Từ đây ta thấy đối với TGNH thì số dư trên sổ chi tiết phải trùng với số liệu của Ngân hàng (bằng với số dư trên Sổ cái TK 1121), quan hệ đối chiếu như này sẽ tránh được thất thoát TGNH.

Thanh toán ngoại hối

+ Yêu cầu phát hành L/C (hàng hoá như thế nào? thời hạn giao hàng, phương thức giao hàng, giá hàng, thời hạn xuất trình chứng từ, nơi hết hạn…). Sau khi bên mua lấy hàng xong, bên bán gửi 02 bộ chứng từ giống nhau, 01 cho Ngân hàng người mua, 01 cho Ngân hàng người bán. Khi Ngân hàng người bán phát hành thư đòi, Ngân hàng người mua nhận được bộ chứng từ từ Ngân hàng người bán, Ngân hàng người mua sẽ thanh toán và khi đến hạn gửi giấy báo Nợ cho Công ty An Phú bao gồm: Giá trị thanh toán và phí mở L/C.

Sacombank Giấy đề nghị mở thư tín dụng

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

(6) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh: Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền đã thu từ các khoản khác trừ HĐKD ngoài khoản tiền thu được phản ánh ở chỉ tiêu “tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác” ở trên như tiền thu từ thu nhập khác ( thu được bồi thường, được phạt, tiền hưởng… thu do được hoàn thuế, thu do nhận ký quỹ, ký cược, thu hồi tiền ký cược…). Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán chi tiền (tiền mặt, TGNH), sổ kế toán tài khoản 131 (số tiền thu từ khách hàng chuyển trả trực tiếp nợ thuê tài chính) trong kỳ báo cáo sau khi đã đối chiếu với sổ kế toán các tài khoản 315, 342 (chi tiết thuê tài chính) và được ghi bằng số âm, dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn. Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào số dư vốn bằng tiền và tương đương tiền đầu kỳ báo cáo, bao gồm tiền mặt, TGNH (Mã số 110 trên Bảng cân đối kế toán ở cột số “Đầu năm”) và số dư các khoản tương đương tiền đầu kỳ được lấy trên sổ kế toán chi tiết các TK 121 (Chi tiết các khoản đầu tư có thởi hạn thu hồi đáo hạn không qúa 3 tháng).

Phân tích hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền tại công ty An Phú

Thông tin về lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp cung cấp cho người sử dụng thông tin có cơ sở để đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền và việc sử dụng những khoản tiền đã tạo ra đó trong HĐSXKD của doanh nghiệp. Tuy nhiên đều có sự biến động lớn qua các năm, các hệ số này đều quá nhỏ (<0,5), nghĩa là tình hình tài chính của doanh nghiệp thấp ở mức báo động vì doanh nghiệp không đảm bảo thanh toỏn kịp thời cỏc khoản nợ ngắn hạn (Điều này biểu hiện rất rừ trờn BCLCTT, ta có thể thấy hầu như tiền của công ty đều là đi vay), doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong việc thanh toán công nợ và do đó có thể phải bán gấp hàng hoá, vay nợ…để trả nợ vì không đủ khả năng thanh toán. Sức sinh lợi giảm nhưng tương đương với tỷ trọng vốn bằng tiền/TSLĐ cũng giảm, như vậy, 2 năm đầu doanh nghiệp sử dụng đồng vốn không hiệu quả, nghĩa là một đồng vốn bỏ ra còn không thu lại được đúng một đồng vốn.

PHƯƠNG PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT & THƯƠNG MẠI HOÁ

CHẤT AN PHÚ

NHẬN XÉT
KIẾN NGHỊ

Hiện nay hình thức kế toán mà công ty áp dụng là Nhật ký chung, hình thức này rất phù hợp với quy mô và trình độ sản xuất của công ty, phù hợp với khả năng và trình độ của đội ngũ kế toán, các loại sổ sách kế toán mở ra tiện cho việc hạch toán tổng hợp và chi tiết các chỉ tiêu kinh tế nói chung và phần hành vốn bằng tiền nói riêng, đặc biệt việc áp dụng tin học vào trong kế toán giúp cung cấp thông tin, số liệu chính xác và nhanh chóng, máy được nối mạng giữa phòng kế toán với các phòng trong công ty, việc này tạo điều kiện nâng cao hiêuh qủa trong khâu thu thập những chứng từ hạch toán ban đầu, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty. Như đã phân tích ở trên, khả năng thanh toán của công ty rất thấp, mà đối với doanh nghiệp thương mại vòng quay vốn càng nhanh càng tốt, để làm được điều này công ty nên áp dụng chiết khấu thanh toán đối với các khách hàng, vì hiện nay qua thời gian thực tập ở công ty em thấy khách hàng thường xuyên thanh toán chậm, điều này ảnh hưởng lớn đến kết quả kinh doanh của công ty, vậy công ty nên áp dụng chiết khấu thanh toán để khuyến khích khách hàng thanh toán sớm. Chuyên đề của em mặc dù được sự hướng dẫn tận tình của Thầy giáo Trần Đức Vinh, sự giúp đỡ của các anh chị trong phòng kế toán và sự cố gắng của bản thân nhưng do phần hành vốn bằng tiền và lưu chuyển tiền tệ rất phức tạp và trình độ hiểu biết có hạn nên bài viết của em không tránh khỏi những sai sót, em rất mong nhận được sự chỉ bảo của các thầy cô giáo và các anh chị để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.