Tổ chức hạch toán tại Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội: Thực trạng và phương hướng cải tiến
MỤC LỤC
Thực trạng tổ chức hạch toán tại Công ty xây dựng số 1 hà nội
Tổ chức tài khoản và sổ sách
Nh đã đề cập, quy mô hoạt động của Công ty là rất lớn trên nhiều lĩnh vực vì vậy mà số lợng tài khoản sử dụng nhiều, Công ty đã đăng ký hệ thống tài khoản cấp 2, cấp 3 và tuỳ theo từng đối tợng hạch toán mà có ký hiệu riêng bằng chữ (chẳng hạn nh đối với nguyên vật liệu chính là xi măng, tài khoản sử dụng là TK152.1.XM). Trong thời gian tới, Công ty có kế hoạch thay đổi, bổ sung trong việc vận dụng hệ thống tài khoản để tiện lợi hơn cho việc hạch toán đồng thời tuân thủ chế độ kế toán hiện hành. Về tổ chức sổ sách kế toán, nhằm hệ thống hoá số liệu, giúp giám sát, quản lý các đối tợng kế toán và tiết kiệm chi phí lao động kế toán, đơn vị đã tổ chức hệ thống sổ theo hình thức Nhật ký chung.
Tuy nhiên, đơn vị không sử dụng toàn bộ các sổ tổng hợp và chi tiết theo quy định mà đã giản lợc đi ít nhiều, đồng thời một số biểu mẫu sổ cũng đợc thiết kế lại cho phù hợpvới điều kiện thực tế của Công ty và thuận lợi cho công tác kế toán. Về ghi chép sổ sách, hàng ngày khi tiếp nhận, kiểm tra chứng từ, hoá đơn, tờ kê, bảng kê của các đơn vị trực thuộc kế toán các phần hành phòng Tài vụ đa vào hạch toán kế toán và ghi sổ chi tiết các tài khoản, kế toán tổng hợp ghi chép. Định kỳ, cộng số liệu trên sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh và đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết (do các kế toán phần hành cộng số liệu trên sổ chi tiết lập thành).
Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền
Tiền lơng đợc chia ra làm hai loại là tiền lơng chính và tiền lơng phụ,Tiền lơng chính bao gồm: Lơng cấp bậc, lơng sản phẩm, lơng thời gian.Tiền lơng phụ bao gồm: Lơng 100%, lơng làm thêm, lơng ngừng việc. Tiền lơng theo thời gian: áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng nh hành chính quản trị, tổ chức lao động, kỹ thuật-chất lợng, kinh tế-kế hoạch,..Tiền lơng khoán: áp dụng cho ngời lao động theo khối lợng và chất lợng công việc mà họ hoàn thành nh công nhân trực tiếp thi công, công nhân phục vụ thi công, Ngoài chế độ tiền l… -. Hàng ngày, một ngời đợc phụ trách bộ phận uỷ quyền căn cứ vào tình hình làm việc thực tế tại bộ phận mình để chấm công cho từng ngời trong ngày, ghi vào ngày tơng ứng theo các ký hiệu quy định trong chứng từ.
Khi ngời lao động nghỉ do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, nghỉ trông con ốm, y tế cơ quan lập phiếu nghỉ h… ởng BHXH trong đó ghi tên lao động, lý do nghỉ, số ngày đợc nghỉ rồi ký xác nhận. Cuối tháng ngời chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan nh phiếu nghỉ hởng BHXH, phiếu báo làm thêm giờ, phiếu xác nhận khối lợng công việc hoàn thành, về phòng kế toán kiểm tra, đối chiếu quy ra công để tính l… ơng và BHXH. Đồng thời căn cứ vào bảng chấm công cùng các chứng từ kèm theo kế toán các đơn vị tính toán cụ thể từng khoản lơng và các khoản trích theo lơng cho từng lao động, tổ, đội sản xuất lập bảng tính lơng và bảng thanh toán tiền lơng và BHXH.
Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (NVL, CCDC)
- Đối với chứng từ nhập kho: Căn cứ vào hoá đơn GTGT hay phiếu giao hàng của nhà cung cấp, thủ kho và cán bộ phụ trách cung ứng có trách nhiệm kiểm tra vật liệu thu mua cả về số lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại. Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liờn, liên 1 lu tại gốc, liên 2 giao cho đại diện nhà cung cấp (Ngời giao hàng), liên 3 dùng để luân chuyển nội bộ và là cơ sở để ghi sổ, thẻ và hạch toán kế toán. Số liệu trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn và bảng tổng hợp chi tiết NVL,CCDC đợc đối chiếu khớp đúng với số liệu trên sổ Cái TK 152, 153 và là căn cứ để lập bảng cân đối số phát sinh và các báo cáo kế toán.
Hồ sơ bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, các tài liệu kỹ thuật, hoá đơn GTGT, hoá đơn vận chuyển, giấy bảo hành, Biên bản giao nhận TSCĐ có thể đ… ợc lập cho từng TSCĐ hoặc nhiều TSCĐ cùng loại, cùng giá trị và do cùng một nhà cung cấp. Trong đó ghi tên, số hiệu, năm đa vào sử dụng, nguyên giá, tính giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý, giá trị còn lại của TSCĐ, xác định chi phí và giá trị thu hồi do thanh lý, nhợng bán. Chỉ tiêu NGTSCĐ đợc ghi ngay khi bắt đằu hình thành TSCĐ và qua từng thời kỳ do đánh giá lại, sửa chữa, nâng cấp, cải tạo, và giá trị hao mòn đã trích qua các năm (Giá trị hao mòn đ… - ợc ghi tổng số đã trích đến thời điểm vào thẻ).
Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành
Căn cứ vào bảng chấm công, phiếu nghỉ hởng BHXH, hợp đồng giao khoán, phiếu báo làm thêm giờ kế toán các đơn vị có trách nhiệm tính toán cụ thể… từng khoản lơng và các khoản trích theo lơng cho từng lao động, tổ, đội sản xuất để lập bảng tính lơng và bảng thanh toán lơng và BHXH. - Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: Căn cứ vào tình hình sử dụng TSCĐ và mục đích sử dụng cho các đối tợng cụ thể, kế toán đơn vị lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ theo từng đối tợng, ký tên rồi trình Giám đốc đơn vị xác nhận. Sau đó chuyển cho kế toán TSCĐ phòng Tài vụ kiểm tra việc tính toán, ghi chép và phân bổ trên bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ của đơn vị.
- Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài nh điện, nớc, điện thoại và các dịch vụ mua ngoài khác: Căn cứ vào hoá đơn GTGT của nhà cung cấp, kế toán đơn vị tập hợp, liệt kê vào bảng kê chi tiết chi phí dịch vụ mua ngoài và xác định đối t- ợng để lập bảng phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài, ký tên rồi trình Giám đốc xí nghiệp xác nhận sau đó chuyển cho kế toán chi phí sản xuất và tính giá. Cuối niên độ kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính gía thành có trách nhiệm tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ và chi phí dở dang đầu kỳ theo từng đơn vị sử dụng và đối tợng sử dụng chi phí vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất. Riêng đối với các sản phẩm, lao vụ, dịch vụ khác (khách sạn, t vấn, lữ hành, xuất khẩu lao động, ) thì việc tính giá thành đ… ợc thực hiện theo từng quý phát sinh.
Tổ chức hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Do Công ty thực tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên trong chi phí không bao gồm thuế GTGT đầu vào, chỉ tiêu doanh thu bán hàng, thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập hoạt động bất thờng ch… a có thuế GTGT đầu ra phải nộp. Khi công trình XDCB hoàn thành, chủ nhiệm công trình có trách nhiệm hoàn tất các thủ tục, hồ sơ quyết toán nh biên bản nghiệm thu toàn bộ công trình, biên bản bàn giao công trình XDCB hoàn thành, .rồi lập Quyết toán… khối lợng xây lắp hoàn thành, ký tên và trình Giám đốc Công ty kiểm tra. Khi quyết toán đợc chủ đầu t chấp nhận, ký, đóng dấu, kế toán tiêu thụ tiến hành viết hoá đơn khối lợng XDCB hoàn thành chuyển kế toán trởng ký duyệt.
Đối với hoạt động tài chính (chủ yếu là hoạt động TGNH và tiền vay), kế toán căn cứ vào các giấy báo lãi tiền gửi và lãi tiền vay tiến hành ghi vào sổ chi tiết thu nhập và chi phí hoạt động tài chính. Đối với hoạt động bất thờng (chủ yếu là hoạt động nhợng bán và thanh lý tài sản) kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý nhợng bán tài sản và các chứng từ phản ánh thu nhập, chi phí thanh lý nhợng bán TSCĐ ghi vào sổ chi tiết thu nhập và chi phí hoạt động bất thờng. Đối với các hoạt động t vấn, kinh doanh dịch vụ khách sạn, lữ hành, kế toán căn cứ vào bản thanh lý hợp đồng, hoá đơn cung cấp các lao vụ, dịch vụ làm cơ.