Phân tích tình trạng chuyển giá tại các công ty đa quốc gia và đề xuất biện pháp chống chuyển giá hiệu quả

Phương pháp giá vốn cộng lãi (Cost Plus Method or Mark Up Method)

Mức nâng lợi nhuận này phải được xem xét tới tất cả các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình sản xuất ra sản phẩm như giá trị tổng vốn trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất ra sản phẩm đó bao gồm cả TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình, các rủi ro có liên quan. Lợi nhuận nâng lên này phải được tính toán sao cho giá cả chuyển giao trong nghiệp vụ này có thể so sánh căn bản giá thị trường trong các nghiệp vụ mua bán chuyển giao giữa một công ty là thành viên của MNC và một công ty độc lập hoặc là giao dịch giữa hai công ty hoàn toàn độc lập với nhau.

Phương pháp chiết tách lợi nhuận (Profit Split Method)

Bước 1: Mỗi bên tham gia được phân chia phần lợi nhuận cơ bản tương ứng với các chức năng hoạt động của mình, phản ánh giá trị lợi nhuận của giao dịch mà mỗi bên thu được do thực hiện chức năng hoạt động của mình và chưa tính đến các yếu tố đặc thù và duy nhất (ví dụ độc quyền sở hữu hoặc sử dụng tài sản vô hình hoặc quyền sở hữu trí tuệ). Phương pháp chiết tách lợi nhuận này trong thực tế thường được áp dụng trong các trường hợp các bên liên kết cùng tham gia nghiên cứu và phát triển sản phẩm mới hoặc phát triển sản phẩm là tài sản vô hình độc quyền hoặc các giao dịch trong quy trình sản xuất, kinh doanh chuyển tiếp giữa các bên liên kết từ khâu nguyên vật liệu đến thành phẩm cuối cùng để lưu thông sản phẩm gắn liền với việc sở hữu hoặc quyền sở hữu trí tuệ duy nhất.

Chênh lệch thuế các vùng lãnh thổ trên thế giới

Chính sách thuế là một trong những chính sách quan trọng được quan tâm đặc biệt bởi các quốc gia trong việc kêu gọi doanh nghiệp sản xuất, thu hút vốn đầu tư phát triển kinh tế. Có rất nhiều quốc gia, vùng lãnh thổ có chính sách thuế vô cùng ưu đãi, đặc biệt ở một số quốc gia thì mức thuế áp dụng là vô cùng thấp mà chúng ta thường gọi là “thiên đường thuế”.

Bằng chứng về được sử dụng việc chuyển giá trên thực tế

Theo các nhà kinh tế, doanh nghiệp - và đặc biệt là trong lĩnh vực tài chính - thành lập các công ty giả và điều chỉnh việc chuyển giá của chúng (ví dụ như việc bán hàng nguyên liệu cho nhà máy lọc dầu, và các sản phẩm tinh chế hoặc sản xuất bán cho nhà phân phối cuối cùng của họ ở các quốc gia công nghiệp ) để đem tất cả lợi nhuận của họ đến nơi miễn thuế hay được xem là “thiên đường của thuế”- các công ty dầu lớn đã có thể tận dụng hệ thống thuế thế giới để kiếm lợi bằng cách bán dầu thô tại một mức giá quá thấp cho các công ty vận chuyển dầu của họ, như vậy họ chỉ để lại một chút thu nhập cho Saudi Arabia, Venezuela hoặc quốc gia sản xuất dầu khác. Phí dịch vụ bao gồm 8 xu cho việc sử dụng mạng lưới thu mua nằm ở quần đảo Cayman, 8 xu cho việc cung cấp các dịch vụ tài chính ở Luxembourg, 4 xu cho việc sử dụng thương hiệu đã được đăng kí tại Ireland, 4 xu cho việc cung cấp bảo hiểm bởi một công ty con tại Isle of Man, 6 xu cho các dịch vụ quản lý từ một công ty con ở Jersey và 17 xu cho việc sử dụng mạng lưới phân phối của một công ty con được đăng kí tại Bermuda.

Tình hình chuyển giá Việt Nam 1. Bối cảnh Việt Nam

• Thực trạng
• Ảnh hưởng

Tình hình khai lỗ của các doanh nghiệp FDI càng phổ biến và nghiêm trọng trong những năm đầu mở của kêu gọi đầu tư, khi mà luật pháp chưa được chuẩn bị tốt để có thể bắt kịp với sự gia tăng nhanh chóng của FDI cũng như trình độ quản lý của các cơ quan quản lý về thuế so với trình độ quản lý của các doanh nghiệp FDI các nước. Đối tác nước ngoài sẽ điều hành công ty theo mục đích của họ để cho tình hình thua lỗ kéo dài và bên liên doanh Việt Nam không đủ tiềm lực tài chính để tiếp tục hoạt động đành phải bán lại phần vốn góp và hàng loạt các công ty liên doanh trở thành công ty 100% vốn nước ngoài.

Các trường hợp chuyển giá cụ thể

• Ngành công nghiệp dược phẩm

Doanh thu nội địa trong sổ sách kế toán của Toyota (UK) tính đến ngày 31 Tháng Ba 2003 thì công ty này đã bị lỗ trước thuế là 116 triệu bảng Anh trong khi doanh thu bán hàng là 1,4 tỷ bảng Anh, trong khi đó Toyota (GB), là chi nhánh phân phối và bán hàng lại có lợi nhuận là 3 triệu bảng Anh trên doanh thu bán hàng là 1,5 tỷ bảng Anh. Để che giấu việc công ty đã vay quá khả năng chi trả, lãnh đạo Enron đã lợi dụng kẽ hở luật pháp để lập ra các công ty con mà không khai báo tài chính.Với việc bảo đảm tỷ lệ sở hữu của bên thứ 3 lớn hơn 3% (thoả mãn điều kiện không phải hợp nhất BCTC của các công ty con), Enron đã đạt được mục tiêu “phù phép” của mình (tất nhiên đây chỉ là một trong nhiều thủ thuật đã được Enron sử dụng).

Biện pháp chống chuyển giá tại một số quốc gia

• Một doanh nghiệp chỉ định hơn một nửa số quản lý cấp cao của một doanh nghiệp khác (bao gồm Hội đồng quản trị và tổng giám đốc), Hoặc hơn một nửa của cấp quản lý doanh nghiệp (bao gồm Hội đồng quản trị và các tổng giám đốc) cũng phục vụ như là quản lý cao cấp tại doanh nghiệp khác. Ngoài ra, theo quy định, các doanh nghiệp còn phải chuẩn bị và xác nhận các chứng từ định giá chuyển giao nếu các giao dịch với các bên liên quan của doanh nghiệp vượt quá 200 triệu nhân dân tệ (tương đương 29 triệu đô la Mỹ) đối với giao dịch mua bán hàng hóa, và 40 triệu nhân dân tệ (tương đương 4 triệu đô la Mỹ) đối với các giao dịch khác.

Biện pháp chống chuyển giá tại một số quốc gia khác trong khu vực châu Á

Để hội đủ điều kiện để trở thành ứng viên cho APA các công ty phải có tổng giá trị các giao dịch hằng năm với các bên liên quan lớn hơn 40 triệu Nhân Dân Tệ, đã chuẩn bị hoặc đã nộp hồ sơ hàng năm và nộp hồ sơ tài liệu đương thời theo quy định của pháp luật. - Hướng dẫn cụ thể về chuyển giá được ban hành vào ngày 23 tháng 2 năm 2006 - Phương pháp xác định giá chuyển giao phù hợp với hương dẫn của OECD - Việc chuẩn bị tài liệu chứng minh là bắt buộc và doanh nghiệp phải cung cấp các tài liệu đó nếu cơ quan thuế yêu cầu.

Biện pháp chống chuyển giá tại Việt Nam

Các doanh nghiệp có giao dịch liên kết có nghĩa vụ và trách nhiệm lưu giữ các thông tin, tài liệu và chứng từ làm căn cứ áp dụng phương pháp xác định giá thị trường đối với sản phẩm trong các giao dịch liên kết và xuất trình theo yêu cầu kiểm tra, thanh tra của cơ quan Thuế .Các doanh nghiệp có quan hệ liên kết phải chuẩn bị đầy đủ các giấy tờ liên quan đến giao dịch có nguy cơ chuyển giá đặc biệt là các các tập đoàn lớn, các doanh nghiệp hoạt động theo mô hình công ty mẹ-công ty con. Cơ quan thuế có quyền ấn định mức giá được sử dụng để kê khai tính thuế, ấn định thu nhập chịu thuế hoặc số thuế TNDN phải nộp đối với DN có giao dịch liên kết trong trường hợp DN dựa vào tài liệu, dữ liệu và chứng từ không hợp pháp, không hợp lệ, hoặc khụng nờu rừ nguồn gốc xuất xứ để xỏc định mức giỏ, tỷ suất lợi nhuận gộp, hoặc các tỷ suất sinh lời áp dụng cho giao dịch liên kết; DN tạo ra giao dịch độc lập giả mạo, hoặc sắp đặt lại giao dịch liên kết thành giao dịch độc lập.

Các đề xuất của nhóm để hạn chế tình trạng chuyển giá

Cụ thể là mỗi chuyên viên cần được đào tạo về chuyên môn, trang bị phương tiện làm việc tốt hơn nhằm nắm bắt và cập nhất kịp thời về giá cả thị trường thế giới. Đội ngũ thực hiện công việc này phải tận tâm, trong sạch và tất nhiên họ phải được trả lương xứng đáng để tránh tình trạng móc ngoặc với doanh nghiệp trong vấn đề chuyển giá.