Tổ chức quy trình hạch toán nghiệp vụ thanh toán

Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán

Công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán căn bản theo đúng chế độ chứng từ kế toán ban hành theo quyết định trên. Chứng từ lao động tiền lơng Bảng chấm công Bảng thanh toán lơng Hợp đồng giao khoán Giấy đi đờng.

Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán

Căn cứ vào quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của các cán bộ kế toán cũng nh việc trang bị máy tính vào xử lý thông tin công ty đã lựa chọn hình thức nhật kí chung. Định kỳ hoặc cuối tháng, tuỳ khối lợng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng Sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ cái sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ đợc ghi đồng thời vào nhiều Sổ nhật ký đặc biệt (nếu có).

Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Thực trạng hạch toán các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty Dịch vụ Thơng mại số 1

Sau khi nhận chứng từ thanh toán công nợ của ngời bán, kế toán thanh toán sẽ thực hiện cập nhật các chứng từ về phát sinh công nợ để máy tính tự động vào Sổ chi tiết công nợ theo từng mã nhà cung cấp đã đợc mã. Cuối tháng máy tính tổng hợp số liệu trên Sổ chi tiết công nợ lấy số liệu tổng phát sinh Nợ, Có và chỉ tiêu d đầu kỳ của báo cáo trớc để tính ra d cuối kỳ của từng nhà cung cấp để lập Bảng tổng hợp thanh toán với ngời bán cho từng phòng kinh doanh và toàn Công ty.

Hóa đơn

Phiếu nhập kho

Phiếu chi tiền mặt

Tại cỏc nghiệp vụ phỏt sinh với nhà cung cấp là quốc tế Công ty sử dụng tỷ giá bình quân liên ngân hàng công bố tại thời điểm ghi nhận nợ để thanh toán. Từ các chứng từ phát sinh trong quá trình mua bán với Công ty CP sợi Phú Bài đã trình bày ở phần ở trên, sau khi kế toán cập nhật chứng từ máy tính thực hiện lên Sổ nhật ký mua hàng, nhật ký chi tiền, Sổ cái chi tiết và Sổ cái tổng hợp TK 331.

Sổ nhật ký mua hàng

Sổ nhật ký chi tiền

Sổ cái tài khoản

Sau khi nhận chứng từ thanh toán công nợ của ngời mua kế toán thanh toán sẽ thực hiện cập nhật các chứng từ về phát sinh công nợ để máy tính tự động vào Sổ chi tiết công nợ theo từng mã khách hàng đã đợc mã. Cuối tháng máy tính tổng hợp số liệu trên Sổ chi tiết công nợ lấy số liệu tổng phát sinh Nợ, Có và chỉ tiêu d đầu kỳ của báo cáo trớc để tính ra d cuối kỳ của từng khách hàng và lập Bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng cho từng phòng kinh doanh và toàn Công ty.

Phiếu thu tiền mặt

Sổ chi tiết công nợ

Với các khoản thanh toán với khách hàng bằng ngoại tệ thu tiền ngay hoặc thu sau kế toán có mở sổ chi tiết theo dõi thanh toán bằng ngoại tệ nh- ng khụng phản ỏnh vào tài khoản 007 để theo dừi sự biến động của nguyờn tệ. Từ các chứng từ phát sinh trong quá trình mua bán với Công ty Việt An nh đã trình bày ở phần trên, sau khi kế toán cập nhật chứng từ máy tính thực hiện lên Sổ nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền và Sổ cái tổng hợp Phải thu khách hàng.

Sổ nhật ký bán hàng

Sổ nhật ký thu tiền

Cơ sở ghi Sổ danh sách lao động là chứng từ ban đầu về tuyển dụng, thuyên chuyển công tác, nâng bậc, thôi việc, Mỗi… sự biến động về số lợng lao động đều phải đợc ghi chép đầy đủ vào Sổ danh sách lao động để trên cơ sở đó làm căn cứ cho việc tính lơng phải trả và các chế độ khác cho ngời lao động đợc kịp thời. (Riêng thuế thu nhập Doanh nghiệp, kế toán Công ty không hạch toán mà cuối kỳ kinh doanh toàn bộ lợi nhuận trong kỳ sẽ đợc chuyển về Tổng Công ty từ đó kế toán tại Tổng Công ty sẽ tính ra thuế thu nhập cho toàn Tổng Công ty). Trong đó thuế giá trị gia tăng là loại thuế phổ biến nhất, có số lợng phát sinh nhiều nhất và có giá trị cao do đó trong giới hạn của chuyên đề em xin. đi sâu vào hạch toán các nghiệp vụ về thuế giá trị gia tăng. Hạch toán thuế GTGT. Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa phát sinh trong quá trình sản xuất, lu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ. Thuế GTGT đầu vào hàng nhập khẩu Thuế GTGT đầu vào hàng mua trong nớc. Thuế GTGT đầu ra từ cung cấp dịch vụ. Hiện nay Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ. Do đó thuế GTGT phải nộp theo công thức sau:. Số thuế GTGT. phải nộp = Thuế GTGT. đầu ra - Thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế của hàng nhập khẩu. Theo cách tính thuế khấu trừ nên thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT đợc khấu trừ. đầu vào của hàng hoá, dịch vụ đợc khấu trừ phát sinh trong tháng nào, đợc kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất bán hay còn để trong kho. Thuế GTGT đầu ra là giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ chịu thuế nhân với thuế suất thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ đó. Giá tính thuế GTGT đầu ra tính theo giá bán hàng hoá thu tiền một lần bao gồm các khoản phụ thu và thuế nhập khẩu đối với hàng bán là hàng nhập khẩu. Để hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, kế toán sử dụng TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ. Công ty DVTM số 1 thờng thực hiện phơng thức nhập khẩu trực tiếp,. cho thơng vụ đã ký kết. Giá nhập khẩu đợc tính theo giá CIF, giá giao nhận tại biên giới Việt Nam. Hình thức thanh toán theo thể thức th tín dụng. Thuế GTGT hàng. nhập khẩu = Trị giá. thuế NK) x Thuế suất GTGT Trong hồ sơ xin nhập khẩu hàng hoá, công ty phải trình tờ khai hàng hoá.

Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nớc bằng chuyển khoản

Hạch toán trên Sổ chi tiết: Căn cứ vào thông báo nộp thuế của hải quan nơi nhập hàng, kế toán cập nhật chứng từ vào máy. Quy trình hạch toán chi tiết nghiệp vụ nay nh sau: Ngày 14/10/05 kế toán nhập chứng từ liên quan vào máy, máy tính định khoản và ghi số liệu vào Sổ chi tiết số thuế GTGT hàng nhập khẩu.

Sổ chi tiết tài khoản

Sổ kế toán chi tiết này đợc mở theo từng phòng kinh doanh và toàn Doanh nghiệp. Cuối tháng máy tính tổng hợp số liệu lên Sổ tổng hợp chữ T tài khoản 133.

Sổ tổng hợp tài khoản

Căn cứ vào những chứng từ phát sinh về thuế GTGT hàng nhập khẩu do kế toán cập nhật vào máy tính, máy tính tự động định khoản xử lý và tổng hợp số liệu vào các Sổ nhật ký, lập các Sổ cái chi tiết, Sổ cái tổng hợp của các tài khoản. Ngày 14/10/05 Kế toán cập nhật thông báo nộp thuế theo đó máy tính ghi định khoản vào Sổ nhật ký mua hàng (Biểu 27) phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu.

Sổ Cái tài khoản

Sau khi ngời nhận tạm ứng viết đơn xin tạm ứng cú ghi rừ lớ do, số tiền tạm ứng và thời hạn thanh toán, khi đợc duyệt tạm ứng kế toán sẽ cập nhật chứng từ liờn quan để mỏy tớnh vào Sổ chi tiết thực hiện việc theo dừi các khoản tạm ứng cho từng ngời xin tạm ứng và từng lần tạm ứng từ khi phát sinh đến khi thanh toán theo thực chi. Cuối tháng máy tính tự tổng hợp số liệu trên Sổ chi tiết công nợ lấy số liệu tổng phát sinh Nợ, Có và chỉ tiêu d đầu kỳ của báo cáo trớc để tính ra d cuối kỳ của từng công nhân viên để lập Bảng cân đối phát sinh công nợ cho từng phòng kinh doanh và toàn Công ty.

Giấy đề nghị tạm ứng

Sổ cái tài khoản tạm ứng

Là nghiệp vụ phát sinh giữa Công ty với đối tác chủ yếu là các Ngân hàng trong việc ký quỹ mở th tín dụng L/C để thanh toán cho nhà cung cấp khi nhập khẩu hàng hoá. Nguyên tắc tổ chức hạch toán chi tiết: Từ hệ thống chứng từ sử dụng trong quá trình ký quỹ, kế toán theo dõi công nợ cho từng ngân hàng theo từng lần phỏt sinh và thanh toỏn nợ.

Sổ nhật ký chung

Các khoản phải thu khác bao gồm các khoản phải thu có tính chất phi hàng hoá và vãng lai nh phải thu tiền phạt, tiền bồi thờng của ngời phạm lỗi, khoản chi hộ tiền nhà, điện, nớc cho công nhân viên , thu nhập từ hoạt. Cuối tháng máy tính tự tổng hợp số liệu trên Sổ chi tiết công nợ của từng đối tợng, lấy số liệu tổng phát sinh nợ, có và các chỉ tiêu số d cuối kỳ trớc để tính ra số d cuối kỳ này để lập Bảng cân đối phát sinh công nợ cho tất cả các đối tợng.

Phiếu thu

Công ty Dịch vụ Thơng mại số 1 là một đơn vị sản xuất kinh doanh, từ những ngày đầu bớc vào sản xuất với nỗ lực phấn đấu của ban lãnh đạo và đội ngũ cán bộ công nhân viên toàn Công ty với việc vận dụng sáng tạo chủ trơng quản lý kinh tế, các chính sách kinh tế của nhà nớc đã đạt đợc những thành tựu đáng kể, hoàn thành nghĩa vụ đóng góp với ngân sách Nhà nớc, không ngừng nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên. Mặt khác việc ứng dụng chơng trình kế toán máy FAST đã giúp cho việc cung cấp và quản lý thông tin nhanh chóng, đồng thời chơng trình này cũng cho phép thiết lập một hệ thống sổ sách kế toán chi tiết, đầy đủ cùng với các hệ thống các báo cáo phục vụ quản trị nội bộ đã giải quyết nhanh chóng, khoa học khối lợng công việc hạch toán kế toán của công ty.