Những giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu BHVCCDV tại công ty Kiểm toán Phương Đông ICA

Những nhân tố ảnh hưởng đến kiểm toán khoản mục doanh thu BHVCCDV trong kiểm toán BCTC

Hệ thống chuẩn mực như “kim chỉ nam” chỉ dẫn cho các KTV và công ty kiểm toán trong việc kiểm tra, đánh giá thông tin tài chính, giúp họ đưa ý kiến nhận xét, lập báo cáo kiểm toán chuẩn xác và có thể đảm bảo mức LN mong muốn. Kết quả của việc đánh giá hiệu lực của hế thống KSNB là căn cứ quan trọng giúp KTV lựa chọn những trọng điểm kiểm toán và đảm bảo rằng đã có thể bao quát đầy đủ các vấn đề trọng yếu, đảm bảo sự tin cậy của ý kiến nhận xét.

Giới thiệu chung về công ty TNHH kiểm toán Phương Đông ICA (PCA)

Người Giám đốc phụ trách thực thi công việc kiểm toán chịu trách nhiệm bảo đảm rằng công việc kiểm toán đã được thực hiện một cách đầy đủ, hợp lý và các tài liệu, giấy tờ làm việc đủ là cơ sở đảm bảo cho các kết luận được rút ra trong những phần kiểm toán quan trọng. Về vấn đề này, Giám đốc phụ trách công việc trên phải kiểm tra xem báo cáo kiểm toỏn cú nờu rừ ý kiến đỏnh giỏ đỳng đắn hay khụng, nội dung cũng như là hỡnh thức của các BCTC và phần diễn giải liên quan được trình bày một cách hợp lý, đầy đủ hay không.  Giám đốc chịu trách nhiệm tiến hành một buổi họp với KH sau khi kết thúc công việc kiểm toán nhằm xác định những vấn đề có thể cần phải được hoàn thiện hơn nữa, nêu nhiệm vụ cho năm sau, đánh giá thái độ và phản ứng của KH đối với công việc kiểm toán do Công ty thực hiện.

Công ty đã thành công trong việc cung cấp các dịch vụ trên trong nhiều lĩnh vực: cho các doanh nghiệp Nhà nước, Công ty TNHH, Công ty cổ phần (đầu tư từ nguồn vốn trong nước và nước ngoài) và cho các dự án Chính phủ (từ nguồn vốn ngân sách, ODA), phi Chính phủ (NGO).

Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu BHVCCDV trong kiểm toán BCTC tại công ty XYZ do Công ty TNHH kiểm toán Phương

Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210: “Hợp đồng kiểm toán là sự thỏa thuận bằng văn bản giữa các bên tham gia ký kết (công ty kiểm toán, khách hàng) về các điều khoản và điều kiện thực hiện kiểm toán của khách hàng và công ty kiểm toán, trong đó xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quyền và trách nhiệm của mỗi bên, hình thức báo cáo kiểm toán, thời gian thực hiện và các điều khoản về phí, về xử lý khi tranh chấp hợp đồng”. Hồ sơ chung chỉ yêu cầu nếu công ty XYZ có những thay đổi so với năm trước, bao gồm: cơ cấu tổ chức; thông tin về Hội đồng Quản trị và BGĐ; giấy phép đăng ký kinh doanh; Điều lệ hoạt động của Công ty; biên bản họp Hội đồng Quản trị; biên bản kiểm tra quyết toán thuế; chế độ kế toán áp dụng; các hợp đồng thuế, bảo hiểm, tín dụng và các tài liệu khác. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 310: “Để thực hiện được kiểm toán BCTC, KTV phải có hiểu biết về tình hình hoạt động kinh doanh đủ để nhận thức và xác định các dữ kiện, nghiệp vụ và thực tiễn hoạt động của đơn vị được kiểm toán mà đánh giá của KTV có thể ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, đến việc kiểm tra của KTV hoặc đến báo cáo kiểm toán”.

Doanh thu BHVCCDV được ghi nhận trong báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau: phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá đã được chuyển giao cho người mua; Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài chính là doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, LN được chia và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời hai điều kiện sau: có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Khi đó, KTV tiến hành thu thập các quy định về chính sách bán hàng, ghi nhận doanh thu; hóa đơn bán hàng, chứng từ vận chuyển; quy chế KSNB… Sau đó, KTV tìm hiểu về sự đồng bộ của sổ sách kế toán, nhận thấy công ty XYZ đã lập đầy đủ sổ sách, chứng từ được lập theo đúng trình tự quy định, các nghiệp vụ bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu được theo dừi chi tiết theo từng loại hỡnh (doanh thu bán hàng hóa, bán thành phẩm, cung cấp dịch vụ).

Nhận xét chung

Hiện nay, công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA gần như không thực hiện việc lập kế hoạch kiểm toán chiến lược cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn bàn rộng hoặc cuộc kiểm toán BCTC của nhiều năm. Do công ty tập trung nhiều vào việc tìm kiếm KH, trong khi nhân lực ít, thêm vào đó, số lượng KTV trẻ, ít kinh nghiệm chiếm tỷ trọng không nhỏ dẫn đến việc kiểm soát chất lượng bị hạn chế, lỏng lẻo, chất lượng kiểm toán vì thế bị hạn chế. Cũng do hạn chế về nhân sự cùng với áp lực về thời gian kiểm toán, thời hạn ra báo cáo, nên công việc của chủ nhiệm kiểm toán bị phân tán, trong thời gian kiểm toán tại công ty này vẫn phải dành một thời gian không ít cho việc hoàn thiện báo cáo kiểm toán cho một công ty khác dẫn đến rủi ro kiểm toán có thể xảy ra.

Vì đây là khoản mục khá nhạy cảm, có độ rủi ro cao, khả năng doanh thu bị ghi nhận chưa đúng đối với từng nghiệp vụ, việc thu hồi đối vói những khoản nợ phải thu là không giống nhau, nếu chỉ dựa vào cảm nhận của KTV mà không dựa vào chọn mẫu xác suất hoặc phi xác suất thì có thể dẫn tới mẫu chọn không điển hình, dễ bỏ sót các sai phạm.

Những định hướng phát trỉển hoạt động kiểm toán BCTC tại Việt Nam

Để đảm bảo uy tín và đứng vững trên thị trường kiểm toán Việt Nam, PCA đã đặt ra cho mình sứ mệnh cũng như chiến lược phát triển. Coi trọng đạo đức nghề nghiệp, xây dựng đội ngũ KTV có chất lượng cao, áp dụng công nghệ và chuẩn mực Quốc tế.  Tăng cường đào tạo nhân viên, tạo cơ hội phát triển nghề nghiệp và môi trường làm việc năng động, sáng tạo.

 Áp dụng công nghệ hiện đại, chuẩn mực Quốc tế, không ngừng cải tiến phương pháp làm việc để đáp ứng ngày càng tốt hơn các yêu cầu của KH.

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu BHVCCDV do công ty TNHH kiểm toán Phương Đông ICA thực hiện

Một số kiến nghị với Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam - VACPA

Đồng thời, Hội phải kiến nghị với Bộ Tài chính, nhanh chóng triển khai các chuẩn mực, thông tư hướng dẫn đã ban hành vào thực tiễn, cùng với các văn bản pháp luật liên quan. Tạo điều kiện cho KTV, trợ lý KTV học tập những kinh nghiệm từ nước ngoài, từ đó, dần nâng cao chất lượng của chứng chỉ CPA trong nước. Vấn đề này xuất phát từ thực tế đó là, hiện nay, chứng chỉ kiểm toán viên của Việt Nam chưa được công nhận rộng rãi và con số trên 200 KTV có chứng chỉ quốc tế trong tổng số hơn 1.000 KTV Việt Nam là một con số quá ít để có thể có được sự an tâm của các nhà đầu tư nước ngoài.

Thứ tám, đề ra tiêu chí cụ thể để bình bầu, xếp hạng các công ty kiểm toán hàng năm, công khai kết quả thi đua nhằm tạo ra động lực cho các công ty kiểm toán nhỏ có sự phấn đấu.