Nghiệp vụ cho vay và Kế toán cho vay tại Ngân hàng liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội
MỤC LỤC
Chỉ tiêu đánh chất lợng hoạt động tín dụng ngân hàng
Đây là yêu cầu cần thiết không chỉ đối với đội ngũ thanh tra trong quá trình thực hiện thanh tra, kiểm soát các NHTM mà còn là cơ sở để các NHTM tự đánh giá độ an toàn và chất lợng của đồng vốn mà họ cho vay đối với mỗi KH. Nếu xét về bản chất TD, thì nguồn trả nợ cho NH của ngời vay về nguyên tắc là đợc trích ra từ phần thu nhập do hoạt động sản xuất kinh doanh của KH, nó bao gồm các chi phí lao động vật hoá (chi phí nguyên, nhiên vật liệu, khấu hao tài sản cố định) và phần giá trị mới sáng tạo ra.
Vai trò, nhiệm vụ của kế toán ngân hàng
- Phân loại nghiệp vụ tổng hợp với số liệu theo đúng phơng pháp kế toán và theo những chỉ tiêu nhất định nhằm cung cấp thông tin một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời để phục vụ công tác lãnh đạo thực thi chính sách kinh tế vĩ mô, đồng thời quản lý chỉ đạo hoạt động kinh doanh của NH. - Giám sát quá trình sử dụng tài sản (vốn) nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng các loại tài sản thông qua kiểm soát trớc (tiền kiểm) các nghiệp vụ bên Nợ và bên Có ở từng đơn vị NH cũng nh toàn hệ thống góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân.
Tài khoản sử dụng
Ngoài ra còn có thêm TK dự phòng phải thu khó đòi, TK này dùng để phản ánh việc lập, dự phòng và sử lý các khoản dự phòng về các khoản cho vay của NHTM đối với các KH nhng không có khả năng thu hồi vào cuối niên độ kế toán. Bên Nợ: Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi trích vào chi phí Bên Có: Các khoản nợ phải thu khó đòi không thu đợc phải xoá nợ D có: Phản ánh số dự phòng các khoản phải thu khó đòi còn lại cuối kỳ.
Chứng từ kế toán cho vay
Các tài khoản cho vay, tiền lãi cộng dồn dự thu, nợ quá hạn đều đợc mở cho từng loại vay (ngắn hạn, trung hạn và dài hạn). Nếu cho vay bằng chuyển khoản: chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nh UNC, UNT.., nếu NH chủ động trích TK tiền gửi của ngời vay để thu nợ thì.
Nghiệp vụ kế toán cho vay theo phơng thức cho vay thông thờng
Do vậy CBKT và CBTD phải phối hợp để theo dừi tỡnh hỡnh trả nợ của KH theo đỳng kỳ hạn đó định; hoặc xử lớ chuyển nợ quá hạn nếu ngời vay không có khả năng trả trả nợ đúng hạn và không đợc gia hạn nợ. Sau khi hạch toán chuyển nợ quá hạn CBKT phải phối hợp với CBTD để theo dừi đụn đốc ngời vay trả nợ quỏ hạn; đồng thời ỏp dụng lói suất chế tài tớn dụng (áp dụng lãi suất quá hạn tối đa bằng 1,5 lần lãi suất cho vay trong hạn).
Đặc điểm quy trình kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng
Khi sử dụng phơng thức cho vay này thì ngoài việc đảm bảo 3 điều kiện vay vốn, các KH còn phải đảm bảo sản xuất kinh doanh ổn định, vay vốn trả nợ thờng xuyên, có uy tín trong quan hệ tín dụng với NH. Cuối ngày, nếu TK tiền gửi thanh toán của KH d nợ do trong ngày thực hiện cho vay thấu chi thì phải kết chuyển d nợ sang TK cho vay đối với KH.
Khái quát quá trình hình thành và phát triển của hệ thống ngân hàng liên doanh Lào Việt
Qua thời gian hoạt động nhờ có sự tâm huyết nhiệt tình, năng động và sáng tạo của Ban lãnh đạo, NH ngày càng phát triển, vững mạnh nên hiệu quả hoạt. Với sự quan tâm chỉ đạo của Chính phủ và NH Nhà nớc hai nớc, và đặc biệt là hai ngân hàng mẹ BIDV và BCEL.
Cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Liên doanh Lào Việt Chi nhánh Hà Néi
Đồng thời chi nhánh đã tiến hành tổ chức đào tạo, nâng cao trình độ cán bộ vơi nhiều hình thức nh tổ chức học nghiệp vụ, gửi sang BIDV đào tạo chuyên sâu, cử cán bộ tham gia các khoá học ngắn hạn theo từng chuyên đề phù hợp do các trờng đại học tổ chức. Theo sơ đồ trên hiện Chi nhánh có 5 phòng ban trực thuộc dới sự lãnh đạo của giám đốc, mỗi phòng đảm nhiệm một chức năng nhiệm vụ riêng, đồng thời tham mu cho Giám đốc trong các mặt nghiệp vụ trong việc ra các quyết định kinh doanh.
Khái quát hoạt động kinh doanh của Ngân hàng liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội
Quyết định số 525/QĐ-NHNN của Thống đốc NH nhà nớc cho phép Chi nhánh đợc huy động tiền gửi tiết kiệm dân c bằng VND, song lại không cho phép huy động bằng ngoại tệ, điều này không những làm cho số d huy động tiết kiệm bằng ngoại tệ của Chi nhánh tiến về số không mà còn ảnh hởng rất lớn đế công tác huy động tiết kiệm bằng VND. Với sự quan tâm chỉ đạo của hai NH mẹ BIDV và BECL, NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội đã từng bớc trang bị công nghệ hiện đại, thực hiện nối mạng cục bộ trong và khác hệ thống, đa máy vi tính vào sử dụng không chỉ ở quầy giao dịch mà còn sử dụng ở tất cả các phòng ban.
Đặc điểm khách hàng vay vốn
(Nguồn: Bảng báo cáo tài chính các năm 2001, 2002, 2003) Qua bảng số liệu trên ta thấy doanh số chuyển tiền đi và chuyển tiền đến của Chi nhánh tăng lên hàng năm điều đó chứng tỏ KH sử dụng dịch vụ chuyển tiền của Chi nhánh đang ngày tăng lên. Về công tác ngân quỹ: công tác ngân quỹ của Chi nhánh cũng đợc sự quan tâm đúng mực, do vậy trong những năm qua hoạt động kho quỹ đảm bảo tuyệt.
Quy mô và tốc độ tăng trởng của hoạt động TD
Tốc độ tăng trởng về TD của Chi nhánh là khá lớn chứng tỏ hoạt động TD của NH đang rất có hiệu quả.
Cơ cấu d nợ tín dụng
Song song với hoạt động cho vay thì công tác thu nợ cũng luôn đợc các CBTD thờng xuyên quan tâm nhằm cố gắng đạt kết quả tốt, điều đó đợc thể hiện thông qua việc họ luôn bám sát KH vay vốn để thu nợ và xử lý kịp thời khi cần thiết. Qua số liệu về tình hình thu nợ của Chi nhánh cho thấy công tác thu hồi nợ của Chi nhánh là khá tốt, năm 2002 doanh số về thu nợ có giảm đi nhng nguyên nhân là do doanh số thu nợ ngắn hạn giảm đi còn doanh số thu nợ dài hạn thì đã.
Phơng thức cho vay áp dụng
- Cho vay từng lần: là loại hình cho vay thờng đợc áp dụng với KH có nhu cầu và đề nghị vay vốn từng lần, KH có nhu cầu vay vốn không thờng xuyên, hoặc KH mà NH cho vay xét thấy phải áp dụng cho vay từng lần để giám sát, kiểm tra, quản lý việc sử dụng tiền vay chặt chẽ, an toàn. - Cho vay hợp vốn, đồng tài trợ: NH và tổ chức TD khác thực hiện cho vay hợp vốn, đồng tài trợ đối với một dự án hoặc phơng án vay vốn của một KH khi nhu cầu vay vốn của KH vợt quá khả năng cho phép của một NH hoặc nhằm mục đích phân tán và chia sẻ rủi ro, trong đó có một tổ chức làm đầu mối, giàn xếp.
Chất lợng tín dụng
Điều đó cho thấy mặc dù số lợng nợ quá hạn của Chi nhánh đang ngày một tăng lên nhng chất lợng TD của Chi nhánh vẫn tốt vì tỷ lệ tăng vẫn đang nằm trong giới hạn cho phép và Chi nhánh lại không có nợ khó đòi. Trong phần III mục I của chiến lợc ổn định và phát triển kinh tế - xã hội của nớc ta đến năm 2010 có viết: Nền kinh tế hàng hoá có cơ cấu nhiều thành phần với nhiều loại hình sở hữu, nhiều tổ chức kinh tế, mọi đơn vị không phân biệt quan hệ sở hữu và hình thức tổ chức đều bình đẳng trớc pháp luật".
Quy trình về chứng từ kế toán cho vay
Trên thực tế tại NH Liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội nghiệp vụ KT cho vay vẫn còn tồn tại một số vấn đề, nhng nghiệp vụ KT cho vay cũng đã góp phần thực hiện tốt nghiệp vụ kinh doanh của NH. Đối với những món vay theo hạn mức TD, trên giấy nhận nợ từng lần ngoài các yếu tố nh trên, còn phải có thêm chữ ký của KT trởng của bên xin vay vốn, chữ ký của trởng phòng TD.
Kế toán phát tiền vay
Với tất cả món vay theo HMTD, bên vay vốn có thể nhận vốn vay vào nhiều lần khác nhau tuỳ theo tiến độ thi công công trình và khối lợng thanh toán giữa ngời vay và ngời cung cấp. CBTD sẽ xem xét, thẩm định đánh giá tình hình tài chính và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty tại thời điểm xin vay, nếu thấy khả năng tài chính của công ty tốt và có đủ t cách pháp nhân, đánh giá giá.
Kế toán giai đoạn thu nợ
Ví dụ: Công ty XD số 2 có nhu cầu vay vốn để thực hiện dự án sản xuất kinh doanh với số tiền là 800 triệu đồng trong thời gian 2 năm thì phải làm đơn xin vay gửi đến phòng TD. Ví dụ: Cũng ví dụ trên, khi đến hạn trả nợ kế toán cho vay sẽ lập giấy thông báo đến hạn trả nợ cho công ty, nếu sau khi nhận đợc giấy thông báo nợ thì công ty có thể trực tiếp đến NH để trả nợ hoặc NH sẽ trích từ tài khoản tiền gửi của công ty để thu nợ.
Tình hình định kỳ hạn trả nợ và thu lãi tại NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội
Đối với các KH có vòng quay vốn nhanh, thu nhập thờng xuyên ổn định nh Công ty may mặc Thăng Long có vòng quay vốn lu động là 10,7 vòng/năm, cao hơn vòng quay vốn lu động chung của ngành là 0,7 vòng, Công ty Xuất nhập khẩu Thuỷ sản có vòng quay vốn lu động là 8,4, cao hơn vòng quay vốn lu. Mặt khác, với các món vay có giá trị nhỏ nh cho vay cá nhân, số lãi thu hàng tháng rất ít, điều này làm tăng thêm khối lợng công việc của KT cho vay, thờm vào đú là chi phớ cho việc theo dừi và thu nợ là khụng nhỏ.
Kế toán giai đoạn chuyển nợ quá hạn
Qua số liệu trên ta thấy mặc dù số l- ợng lãi cha thu năm 2003 đã giảm đi so với năm 2002 nhng vẫn chiếm khá cao trong tổng doanh thu của Chi nhánh. Với số tiền chuyển sang nợ quá hạn thì tính theo lãi suất quá hạn bằng 150% lãi suất nợ trong hạn.
Lu giữ và quản lý hồ sơ
Kế toán viên lập phiếu chi hoặc phiếu chuyển khoản theo yêu cầu của KH rồi trình kế toán trởng, Giám đốc ký sau đó chuyển toàn bộ giấy tờ cho kiểm soát trớc quỹ để kiểm soát vào sổ và đa sang thủ quỹ để phát tiền vay cho KH. Tất cả các giấy tờ trong bộ hồ sơ cho vay đều đợc kế toán cho vay lu cùng các giấy tờ vay vốn (nh: phiếu thẩm định, tái thẩm định, phiếu kiểm tra sử dụng vốn vay) của KH thành một bộ hồ sơ lu trữ, bảo quản nh một tài sản đặc biệt.
Vấn đề tin học trong công tác kế toán cho vay
HĐTD đã tất toán đợc đóng vào tập nhật ký chứng từ của ngày tất toán hoặc có thể đóng thành tập riêng kèm theo là các chứng từ thu nợ, hồ sơ của kế toán đơn vị vay vốn, kế hoạch vay, đơn xin gia hạn nợ (nếu có). Cuối tháng KT viên vẫn phải lập sao kê khế ớc phản ánh toàn bộ quá trình theo dõi kỳ hạn nợ, quỏ trỡnh trả nợ, trả lói của KH đối chiếu với sổ sỏch theo dừi tổng hợp, rồi thông báo cho CBTD biết món nào đã hết nợ, tình hình trả lãi từng món.
Mối quan hệ giữa CBTD và CBKT cho vay
Đây là một vấn đề tồn tại của Chi nhánh, cần tìm ra biện pháp tối u nhất để tháo gỡ những khó khăn cho nghiệp vụ KT cho vay nhằm đáp ứng đợc đầy đủ yêu cầu ngày càng cao của KH.
Những nhận xét về hoạt động TD, KT cho vay tại Ngân hàng Liên doanh Lào Việt - chi nhánh Hà Nội
Trong năm qua, nhất là giai đoạn đầu năm do sự cạnh tranh quyết liệt giữa các tổ chức TD về lãi suất huy động vốn nhng công tác chỉ đạo hoạt động nguồn vốn của Chi nhánh đã thờng xuyên nắm bắt đợc lãi suất thị trờng, điều chỉnh kịp thời, linh hoạt cơ chế lãi suất vừa đáp ứng đợc nhu cầu huy động vốn,. Trong khi nhu cầu về chất lợng sản phẩm ngày càng cao thì với những kết quả đạt đợc của NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội trong năm qua phần nào đã tạo điều kiện cho hoạt động kinh doanh của Chi nhánh trong năm 2004 này tuy nhiên chúng ta cũng không thể phủ nhận khó khăn chung.
Công tác huy động vốn
Đối với việc huy động vốn từ dân c Chi nhánh cần có các chính sách cụ thể nh thờng xuyên theo dõi lãi suất trên thị tr- ờng để đa ra mức lãi suất phù hợp vừa mang tính cạnh tranh vừa đảm bảo hiệu quả kinh doanh. Đối với các tổ chức kinh tế và tổ chức TD thì Chi nhánh cũng cần có các chính sách u đãi cho các KH có số lợng tiền gửi lớn nh đợc miễn phí hoặc phải chịu mức phí thấp khi sử dụng một số dịch vụ của NH, chú trọng làm tốt công tác thanh toán qua NH đặc biệt là thanh toán giữa Việt Nam và Lào, xem xét chính sách khuyến mãi phí chuyển tiền giữa Việt Nam - Lào và chuyển.
Công tác tín dụng và bảo lãnh
Lãi suất là một nhân tố quan trọng có tác động không nhỏ đến kết quả của hoạt động TD, chớnh vỡ vậy Chi nhỏnh phải thờng xuyờn theo dừi biến động của lãi suất, tỷ giá trên thị trờng để đa ra biểu lãi suất, tỷ giá phù hợp, linh hoạt vừa. Qua thời gian học tập ở trờng kết hợp với thời gian thực tập chuyên đề kế toán tại NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội, với trình độ hiểu biết và thời gian có hạn song bản thân tôi nhận thấy bên cạnh những thành tựu đã đạt đ- ợc trong những năm qua, thực tế đã đặt ra một số vấn đề về kế toán cho vay tại NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội cần đợc quan tâm hoàn thiện nhằm mở rộng hoạt động cho vay đồng thời với việc đảm bảo hiệu quả kinh tế và an toàn cho vay NH.
Giải pháp cụ thể
Đứng trớc vấn đề trên, tôi kiến nghị với NH Nhà nớc, NH Đầu t và phát triển Việt Nam và NH liên doanh Lào Việt ở trụ sở chính cần nghiên cứu vấn đề này để có thể đa ra một hệ thống TK đầy đủ, ngắn gọn nhng cũng phải đảm bảo tính chặt chẽ phục vụ cho công tác thanh toán và quản lý trong hoạt động NH ngày một tốt hơn. Vấn đề này đã đợc khởi đầu từ năm 1991 và tập trung vào mũi nhọn đột phá là hoạt động thanh toán qua hệ thống NH, nó không những góp phần làm giảm nhẹ công việc cho từng cán bộ công nhân viên trong NH mà còn đảm bảo cho các nghiệp vụ đợc thực hiện một cách nhanh chóng, chính xác, kịp thời và nâng cao hiệu quả công việc.
Kiến nghị với NHTƯ hai nớc và LVB Hội Sở Chính
- Đề nghị NH Đầu t & Phát triển Vệt Nam hỗ trợ Chi nhánh, phối hợp với Chi nhánh trình NHNN Việt Nam cho phép Chi nhánh đợc huy động tiền gửi tiết kiệm bằng USD.
Môc lôc
Điều đó cho thấy mặc dù số lợng nợ quá hạn của Chi nhánh đang ngày một tăng lên nhng chất lợng TD của Chi nhánh vẫn tốt vì tỷ lệ tăng vẫn đang nằm trong giới hạn cho phép và Chi nhánh lại không có nợ khó đòi..42 chơng iii..59 giải pháp Nâng cao hiệu quả nghiệp vụ cho vay và kế toán cho vay tại ngân hàng liên doanh lào việt - chi nhánh hà nội..59 Kết luận..77 Tài liệu tham khảo..79 1. 4 Chơng III: Giải pháp nâng cao hiệu quả nghiệp vụ cho vay và kế toán cho vay tại NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội..4 chơng i..5 lí luận cơ bản về nghiệp vụ tín dụng và kế toán cho vay của ngân hàng thơng Mại..5 Một trong các chỉ tiêu trong khi xem xét và đánh giá chất lợng TD của NHTM là chỉ tiêu cơ cấu vốn đầu.