Quy trình Kiểm toán Chu trình Bán Hàng - Thu Tiền trong Kiểm toán Báo cáo Tài chính theo AASC
MỤC LỤC
Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính
+ Hợp đồng : Đây là những tài liệu cung cấp những thông tin về nghĩa vụ pháp lý của Công ty khách hàng trong việc thực hiện công việc kinh doanh, việc cung cấp các dịch vụ, hàng hoá mà Công ty khách hàng đã ký kết với bạn hàng của họ, đây cũng là bằng chứng thiết thực nói lên quá trình kinh doanh của đơn vị có đ- ợc ổn định và phát triển qua các thời kỳ kế toán hay không. - Doanh thu bán hàng đợc ghi sổ là có thật : Để xem doanh thu đợc ghi sổ là có thật hay không thì kiểm toán viên cần quan tâm đến hai loại sai sót có thể xảy ra đó là doanh thu đợc ghi sổ nhng không đợc thực hiện gửi hàng và doanh thu đợc ghi sổ nhng không đợc thực hiện gửi hàng và doanh thu đợc ghi sổ khi hàng gửi đi cho khách hàng là không có thật.
Các dịch vụ cung cấp và định hớng phát triển của công ty AASC
Hiện nay trong lĩnh vực này, AASC có hơn 100 cán bộ, chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu về tài chính kế toán và kiểm toán, tín dụng, thuế thực hiện trong đó có 70 kiểm toán viên cấp nhà n… ớc. - T vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán, việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, soát xét điều chỉnh số liệu kế toán và khoá sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, báo cáo quyết toán vốn đầu t theo quy định.…. Bằng các hoạt động này AASC đã giúp cho cáccơ quan thuế, cơ quan tài chính nắm bắt đợc tình hình kinh doanh của các hộ kinh doanh từ đó có cơ sở điều chỉnh mức thu nhập của các hộ và có căn cứ nghiên cứu chính sách thuế đối với khu vực kinh tế này.
Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AASC đã thực hiện đa dạng hoá các loại hình dịch vụ t vấn đợc khách hàng đánh giá cao nh: T vấn lập báo cáo tài chính doanh nghiệp, t vấn lập báo cáo dự án, t vấn lập báo cáo quyết toán, t vấn soạn thảo hồ sơ thành lập doanh nghiệp, thủ tục đăng ký kế toán, đăng ký quy chế tài chính thuế, lựa chọn phơng án đầu t-. AASC đã khảo sát, nghiên cứu đa ra các ý kiến t vấn hay trực tiếp xây dựng giúp các doanh nghiệp về mặt xắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn thảo và hớng dẫn thực hiện các quy định về giá trị kinh doanh, về phân cấp quản lý, phân cấp tài chính về xây dựng và tổ chức thực hiện các quy định về giá trị, các chỉ tiêu hạch toán kế toán nội bộ, về thực hiện quy chế kế toán phù hợp với từng loại hình kinh doanh của các doanh nghiệp trong nớc và doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài. AASC đã thực hiện các dịch vụ mối giới nh: Tìm kiếm cơ hội đầu t, tìm kiếm các đối tác liên doanh, vận động các nguồn tài trợ, giới thiệu cung cấp các nhân viên kế toán, kiểm toán cho các doanh nghiệp trong nớc và doang nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài.
Đặc biệt AASC có quan hệ hợp tác lâu dài với các công ty Enrst & Young, Price WaterHouse Cooper, KPMG Những công ty có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực t… vấn tài chính kế toán và có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực t vấn tài chính kế toán và kiểm toán.
C ơ cấu doanh thu theo loại hình dịch vô
Quy trình kiểm toán chung đợc thực hiện tại AASC
+ Công ty chịu trách nhiệm trớc pháp luật về tính trung thực và chính xác, bí mật của những số liệu, tài liệu do Công ty kiểm tra xác nhận hoặc cung cấp cho các doanh nghiệp và đảm bảo đợc xã hội, đợc các cơ quan pháp luật Nhà nớc tin trọng. Kiểm toán viên phải tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ bằng cách thu thập các thông tin về môi trờng kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát khác kỹ thuật thu thập thông tin cơ bản là thông qua việc tiếp xúc trao đổi với ban giám đốc, qua kiểm tra sơ bộ về sổ sách chứng từ. Đối với doanh nghiệp nhà nớc ABC, các thông tin sẽ đợc thu thập qua các buổi gặp gỡ giữa chủ nhiệm kiểm toán và ban giám đốc khách hàng, qua đó ban giám đốc sẽ cung cấp đầy đủ các thông tin về môi trờng kiểm soát, hệ thống kế toán của công ty cho các kiểm toán viên theo bảng câu hỏi đợc lập sẵn.
- Về môi trờng kiểm soát : Doanh nghiệp nhà nớc ABC có ban giám đốc là ngời Việt Nam và là những ngời có uy tín và kinh nghiệm có trình độ chuyên môn cao, có khả năng trong việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Việc đánh giá tính trọng yếu và rủi ro đợc kiểm toán viên đánh giá định tính theo kinh nghiệm chứ không lợng tính trọng yếu ban đầu của toàn bộ BCTC và phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục mà kiểm toán viên sẽ thực hiện kiểm toán. Đồng thời, ta nhận thấy số liệu của công ty XYZ mà kiểm toán viên đã thu thập đợc là hợp lý và khớp đúng với cả số liệu d cuối kỳ năm trớc do công ty AASC đã kiểm toán và khách hàng đã điều chỉnh theo kiến nghị của kiểm toán viên.
Sau khi thực hiện bớc công việc kiểm tra đối chiếu tổng hợp, để chứng minh cho số liệu khoản mục phải thu là đúng, kiểm toán viên tiến hành gửi th xác nhận tới một số khách hàng của công ty đợc kiểm toán hoặc yêu cầu ban giám đốc công ty khách hàng lập những “biên bản đối chiếu công nợ ” để xác định rằng số liệu đó là đúng đắn.
Biên bản đối chiếu công nợ
Kết thúc kiểm toán
Toàn bộ giấy làm việc của kiểm toán viên, các bằng chứng thu thập đợc phải đợc trởng nhóm kiểm tra xem xét lại và đợc ban giám đốc AASC soát xét lại lần cuối. - Quá trình thực hiện kiểm toán có đợc thực hiện đúng với quy trình kiểm toán của AASC và phù hợp với chuẩn mực nghề nghiệp không ?. - Cuộc kiểm toán có đạt đợc mục tiêu kiểm toán không giấy tờ làm việc có đ- ợc lu đầy đủ để làm bằng chứng kiểm toán hay không?.
Th quản lý, trên cơ sở những phát hiện, nhận xét về khoản mục khi thực hiện kiểm toán và tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán của khách hàng cũng nh bộ máy quản lý thì kiểm toán viên sẽ đa ra những kiến nghị, t vấn nhằm hoàn thiện các vấn đề còn tồn tại ở công ty khách hàng. Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền là một chu trình trong công việc kiểm toán báo cáo tài chính vì vậy khi tiến hành thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền kiểm toán viên phải thực hiện theo đúng quy trình kiểm toá sau đây. Một số bài học kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn hoạt động của AASC và kiến nghị, đề xuất nhằm hoàn thiện chu trình bán hàng thu tiền do AASC thực hiện–.
Qua những kiến thức thu thập đợc trong quá trình thực tập và nghiên cứu tài liệu về chu trình bán hàng – thu tiền tại AASC em đã rút ra đợc một số bài học kinh nghiệm để hoàn thiện hơn kiến thức của mình về kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Một số bài học kinh nghiệm rút ra từ hoạt động thực tiễn của AASC.
Giai đoạn thiết kế chơng trình kiểm toán
Công ty AASC là một trong những tổ chức đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam thực hiện cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán , vì thế Công ty sớm đã thiết lập mẫu chơng trình kiểm toán phục vụ cho các cuộc kiểm toán của mình. Mẫu chơng trình kiểm toán do AASC lập ra đợc thực hiện với mỗi khoản mục trên báo cáo tài chính, với chu trình bán hàng - thu tiền, Công ty lập chơng trình kiểm toán tập hợp vào 2 khoản mục doanh thu và khoản mục các khoản phải thu. Chơng trình kiểm toán của Công ty tuần tự thực hiện theo các thủ tục kiểm tra chi tiết.
Thực hện xong các thủ tục, kiểm toán viên sẽ lập một trang kết luận kiểm toán trên giấy làm việc để đa ra kết luận về khoản mục mình thực hiện kiểm toán.
Trong giai đoạn lập kế hoạch
Từ những đánh giá trên, kiểm toán viên sẽ ớc lợng sơ bộ về tính trọng yếu và phân bổ cho các khoản mục. Với những sai sót chắc chắn là trọng yếu thì đòi hỏi phải có các điều chỉnh trên bảng cân đối kế toán hoặc báo cáo kết quả kinh doanh , còn đối với những sai sót có thể là trọng yếu kiểm toán viên phải kiểm tra kỹ hơn để xác định ranh giới giữa trọng yếu và không trọng yếu.