Đánh giá và cải thiện tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH MTV 153 Chiến Thắng

Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Thủ tục nhập kho vật liệu (trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ : Vật liệu mua ngoài do phòng vật tư tiến hành thu mua theo kế hoạch của Công ty. Vật liệu về đến Công ty, trước khi nhập kho được các nhân viên của KCS lập biên bản kiểm nghiệm vật tư để kiểm tra chất lưọng số lượng, qui cách phẩm chất, số lượng thực nhập đúng tiêu chuẩn. Trường hợp vật tư không đúng quy cách, phẩm chất, số lượng so với hoá đơn, thì lập thêm 1 liên kèm theo chứng từ liên quan gửi cho bên cung cấp vật tư để giải quyết.

Sau đó căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm vật tư sản phẩm hàng hoá (hoặc giấy đề nghị) phòng Tài chính - Kế toán tiến hành viết phiếu nhập kho. Các phiếu nhập kho chậm nhất là sau 02 ngày phải được thủ kho ghi vào thẻ kho và chuyển giao cho các phòng sử dụng phiếu theo quy định. Căn cứ vào nhu cầu định mức kinh tế kỹ thuật, các đơn vị có nhu cầu sử dụng vật tư viết yêu cầu cung cấp vật tư vào sổ lĩnh vật tư do phong Tài chính- Kế toán đã cấp.

Phiếu xuất vật tư được viết làm 05 liên: 01 liên gốc lưu ở phòng Tài chính- Kế toán còn 04 liên còn lại giao cho người lĩnh vật tư cầm xuống kho giao cho thủ kho để ghi số thực xuất. Các phiếu xuất kho vật tư chậm nhất là sau 02 ngày phải được thủ kho ghi vào thẻ kho và chuyển giao cho các phòng sử dụng phiếu theo quy định. Hoạt động này cũng nằm trong các ngành nghề kinh doanh của Công ty là không chỉ sản xuất các sản phẩm bằng kim loại, thiết kế chế tạo, sửa chữa máy móc, xe dân dụng mà còn cho phép kinh doanh vật tư, thiết bị máy móc.

Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

* Đối với vật liệu xuất kho để bán: Căn cứ vào phiếu xuất kho, phòng Tài chính kế toán viết hoá đơn GTGT (cũng lập 05 liên như trên). * Còn các tài khoản cấp II: mở thêm tuỳ theo yêu cầu quản lý từng chỉ tiêu của từng kỳ. - Đối với hàng tồn kho thì như nguyên vật liệu của công ty dùng để sản xuất sản phẩm sử dụng TK152, TK153 để theo dừi sự vận động của NVL, CCDC ở công ty.

- Các tài khoản chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp , chi phí sản xuất chung, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang là các loại chi phí tập hợp cho từng đối tượng tập hợp chi phí (từng phân xưởng).

Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Đối với các Nhật ký Chứng từ được nghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán, vào bảng kê sổ chi tiết, cuối tháng phải chuyển số liệu tổng công của bảng kê sổ chi tiết vào Nhật ký Chứng từ. Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và Nhật ký Chứng từ có liên quan.

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký Chứng từ với sổ kế toán chi tiết , Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu của các Nhật ký Chứng từ ghi vào sổ Cái. Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng khoản để đối chiếu với sổ Cái.

Số liệu tổng cộng ở sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký Chứng từ, Bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo Tài chính.

Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH MTV 153 Chiến thắng

* Hạch toán chi tiết: các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu, chi tiền kế toán tiền mặt và tiền gửi sẽ vào sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt và sổ tiền gửi ngân hàng.

Tổ chức hạch toán kế toán vật tư

- Nhiên liệu: bao gồm các loại vật liệu đươ ̣c dùng để tạo ra năng lượng phục vụ cho sự hoạt động của các loại máy móc thiết bị và dùng trực tiếp cho sản xuất. - Phu ̣ tùng thay thế : bao gồm các loại vâ ̣t liê ̣u được sử dụng cho việc thay thế, sửa chữa các loại tài sản cố đi ̣nh là máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải truyền dẫn. - Các loại vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu không thuộc những loại vật liệu đã nêu ở trên như bao bì đóng gói sản phẩm, phế liệu thu hồi được trong quá trình sản xuất và thanh lý tài sản.

Tuy trên việc phân loại như nêu trên vẫn mang tính tổng quát chưa đi vào từng loại, từng thứ vật liệu cụ thể để phục vụ cho quản lý chặt chẽ và thống nhất trong toàn doanh nghiệp. Để phục tốt cho yêu cầu quản lý chặt chẽ và thống nhất các loại vật liệu ở các bộ phận khác nhau, đặc biệt là phục vụ cho yêu cầu xử lý thông tin trên máy tính thì việc lập bảng (sổ) danh điểm vật liệu là hết sức cần thiết. Trên cơ sở phân loại vật liệu theo công dụng như nêu trên, tiến hành xác lập danh điểm theo loại, nhóm, thứ vật liệu.

Cần phải quy định thống nhất tên gọi, ký hiệu, mã hiệu, quy cách, đơn vị tính và giá hạch toán của từng thứ vật liệu.

153 CHIẾN THẮNG

Phòng kế toán công ty được tổ chức tương đối hoàn chỉnh, với đội ngũ nhân viên có trình độ nghiệp vụ vững vàng, trẻ, năng động, dầy dặn kinh nghiệm, có trách nhiệm với phần hành kế toán mà mình phụ trách. Kế toán công ty được tổ chức hợp lý, khoa học phân công công việc cụ thể, đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ năng lực nhiệt tình công tác và trung thực, đã hoàn thành tốt công tác hạch toán kế toán, phục vụ tốt công tác quản lý kinh tế của công ty. Dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởng, các phần hành kế toán thực hiện một cách trung thực hợp lý, đánh giá, phân tích hiệu quả kinh tế cho hoạt động SXKD, đồng thời áp dụng các thông tin hữu dụng với từng yêu cầu quản lý của công ty và cung cấp thông tin trung thực chính xác kịp thời cho các đối tượng có liên quan.

Cùng với sự phát triển của tin học nói chung, và ứng dụng của nó trong công tác kế toán, bộ phận kế toán đã được trang bị đầy đủ máy tính và đã từng bước xây dựng được các phần hành ứng dụng tin học trong công tác thống kê, tính lương, quản lý TSCĐ. Với Công ty TNHH MTV 153 Chiến Thắng, yêu cầu này lại càng cấp bách hơn vì Công ty đang tiến hành mở rộng thêm quy mô sản xuất, thị trường tiêu thụ ngày càng được mở rộng, không chỉ trong nước mà còn ở nước ngoài, do vậy hình thức ghi sổ kế toán đang áp dụng tại Công ty chưa đáp ứng được yêu cầu, ngày càng lạc hậu so với thế giới. Cụ thể là, hình thức sổ Nhật ký - Chứng từ đã được Công ty sử dụng lâu năm, công việc ghi chép phức tạp, đòi hỏi nhiều công sức, số lượng các bảng kê và Nhật ký - Chứng từ liên quan nhiều, dồn công việc vào cuối tháng cho kế toán viên.

Phương pháp này có một ưu điểm rất lớn đó là tránh được việc ghi chép trùng lặp, tuy vậy với cách ghi và luân chuyển chứng từ trong Công ty TNHH MTV 153 Chiến Thắng hiện nay thỡ phương phỏp này chưa thực sự được thể hiện rừ ràng và phát huy được những ưu điểm của nó. Bên cạnh đó vẫn còn tồn tại những mặt hạn chế nhưng bằng sự nỗ lực cố gắng của các nhân viên kế toán, công tác hạch toán kế toán đang dần hạn chế những nhược điểm, nâng cao hiệu quả công tác kế toán. Qua đây em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn Trương Anh Dũng và các cán bộ phòng Tài chính - Kế toán Công ty TNHH MTV 153 Chiến Thắng đã nhiệt tình giúp đỡ em trong việc hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp này !.