Hoàn thiện công tác Kế toán Thuế GTGT tại Các Công ty Cổ Phần

Nguyên tắc chung

Cơ sở kinh doanh phải tổ chức kế toán thuế GTGT theo quy định của chế độ kế toán hiện hành. - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã được khấu trừ, còn được khấu trừ.

Phương pháp kế toán thuế GTGT theo chế độ hiện hành

- Trường hợp cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuọc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, dùng vào hoạt động sự nghiệp, dự án hoặc dùng vào hoạt động văn hoá, phúc lợi mà được trang trải bằng nguồn kinh phí khác, thì số thuế GTGT đầu ra được khấu trừ và không hạch toán vào Tài khoản 133. - Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào được dùng hoá đơn, chứng từ đặc thù (như tem bưu điện, vé cước vận tải…) ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì cơ sở kinh doanh được căn cứ vào giá hàng hoá, dịch vụ đã có thuế để xác định giá không có thuế và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo phương pháp tính đã nêu trong phần giá tính thuế.

Tình hình, đặc điểm về tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn đầu tư Quốc Tế

- Công ty làm Thẩm định, Giám định cũng như Tư vấn cho các doanh nghiệp bằng cách trực tếp liên hệ khách hàng để hiểu được mục đích của khách hàng yêu cầu, thông qua đó có thể thẩm định, giám định và tư vấn giúp khách hàng nắm bắt được mục tiêu mà mình cần đạt được. - Giám đốc Định giá và Giám định hoàng hóa: Chịu trách nhiệm quản lý Phòng Thẩm định giá BĐS; Phòng Thẩm định giá máy móc thiết bị; Phòng Thẩm định giá trị Doanh nghiệp và Tài sản vô hình; Phòng Giám định hàng hoá và Báo cáo mọi hoạt động Thẩm định tài sản và Giám định hàng hóa lên Tổng Giám đốc và Hội đồng quản trị. + Thông tin bên ngoài VALUINCO: Khai thác gián tiếp qua điện thoại, máy fax, internet … hoặc trực tiếp điều tra thông tin thị trường thông qua nhà cung cấp thiết bị hoặc các sàn giao dịch BĐS … Trong trường hợp cần thiết, Chuyên viên thực hiện khảo sát thực trạng tài sản.

Kết quả quá trình thẩm định giá được Chuyên viên thẩm định giá thực hiện viết thành Báo cáo kết quả thẩm định giá (Theo mẫu Báo cáo thẩm định giá của VALUINCO), dự thảo Chứng thư thẩm định giá và văn bản thu tiền dịch vụ thẩm định giá trình Tổng Giám đốc ký ban hành theo mẫu quy định của VALUINCO. Kế toán trưởng điều hành chính sách kế toán tài chính đồng thời báo cáo một cách kịp thời, chính xác và đúng đắn với Hội đồng quản trị và Tổng Giám đốc tình hình và kết quả hoạt động tài chính trong doanh nghiệp để tìm ra những mặt mạnh cần phát huy và những tồn tại cần khắc phục để đưa ra những kiến nghị nhằm tăng khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp.

Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn đầu tư Quốc Tế

- Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả: Là ngưòi có nhiệm vụ tập hợp các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh về tiêu thụ sản phẩm hàng hoá để doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty, và làm nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước. Trình tự khi phát sinh doanh thu của doanh nghiệp như sau: Khi khách hàng yêu cầu công ty tư vấn bất kỳ lĩnh vực nào trong các chức năng của công ty khi đăng ký kinh doanh thì thoả thuận vào cùng nhau ký kết hợp đồng dịch vụ tư vấn và khi công việc hoàn thành công ty làm biên bản thanh lý hợp đồng dịch vụ tư vấn và xuất hoá đơn GTGT cho khách. Hoá đơn bán hàng do kế toán viên viết được lập thành 3 liên theo mẫu quy định của Tổng cục thuế được kê giấy than trên 3 liên và ký tên vào cột người bán hàng, sau đó chuyển cho Tổng Giám đốc xem và ký, rồi cho người mua hàng ký vào cột người mua hàng sau đó được đóng dấu đỏ của Công ty.

Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì kế toán viên lập phiếu thu gồm 3 liên được đánh máy thủ công trên vi tính và in ra giống nhau, 1 liên lưu thủ quỹ lưu, 1 liên giao cho khách hàng cùng hoá đơn GTGT, 1 liên kế toán viên giữu để làm căn cứ hạch toán vào sổ Nhật ký chung và Sổ cái tài khoản tiền mặt (TK 111). Nếu khách hàng đồng ý thanh toán bằng chuyển khoản thì dựa vào hoá đơn kế toán viên hạch toán vào sổ Nhật ký chung tiền đang chuyển và khi nhận được giấy báo Có của Ngân Hàng giao dịch thì ghi nhận tiền gửi ngân hàng tăng lên và tiền đang chuyển giảm đi.

Phiếu chi

Họ tên người nhận tiền: Chị Huệ Địa chỉ: Công ty Viễn thông Hà Nội. Chị Huệ đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): Một triệu bảy trăm linh hai nghìn năm trăm đồng chẵn./.

Khấu trừ thuế GTGT, tính thuế phải nộp

Sau khi lập tờ khai thuế GTGT, phòng kế toán công ty gửi cho cơ quan thuế hồ sơ kê khai thuế tờ khai thuế GTGT, Bảng kê chứng từ hàng hoá bán ra, Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào, Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn. Theo quy định thời gian gửi tờ khai thuê GTGT hàng tháng cho cơ quan thuế chậm nhất là thứ hai mươi của tháng tiếp theo. - Đào tạo nghiệp vụ về định giá, kinh tế - thị trường giá cả (Chỉ hoạt động sau khi được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép);.

- Dịch vụ giám định hàng hóa xuất nhập khẩu, hàng nông lâm thủy, hải sản, hàng công nghiệp, máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất, phương tiện vận tải thủy, bộ, phương tiện cơ giới chuyên dùng. - Đào tạo nghiệp vụ môi giới, định giá Bất động sản, quản lý điều hành sàn giao dịch Bất động sản (Doanh nghiệp chỉ hoạt động khi được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép hoạt động);.

CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG 1. Cơ sở lập báo cáo tài chính

Khi khách hàng yêu cầu công ty tư vấn bất kỳ lĩnh vực nào trong các chức năng của công ty khi đăng ký kinh doanh thì thoả thuận vào cùng nhau ký kết hợp đồng dịch vụ tư vấn và khi công việc hoàn thành công ty làm biên bản thanh lý hợp đồng dịch vụ tư vấn và xuất hoá đơn GTGT cho khách. Trong đó liên 1 (màu tím) lưu tại cuống của quyển hoá đơn, liên 2 (màu đỏ) giao cho khách hàng, liên 3 (màu xanh) lưu nội bộ để kế toán viên căn cứ để hạch toán vào sổ Nhật ký chung. Nếu khách hàng nợ chưa thanh toán thì ghi phải thu của khác hàng tăng lên chi tiết theo khách.

Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi không còn những yếu tố không chắc chắn đáng kể liên quan đến việc thanh toán tiền hoặc chi phí kèm theo. Trường hợp dịch vụ được thực hiện trong nhiều kỳ kế toán thì việc xác định doanh thu trong từng kỳ được thực hiện căn cứ vào tỷ lệ hoàn thành dịch vụ tại ngày kết thúc năm tài chính.

THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐẾN NGÀY 31/01/2009

• Đánh giá thực trạng kế toán Thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Định giá
• Các kiến nghị, đề xuất giải pháp hoàn thiện

Nói chung là việc hạch toán ban đầu của công ty là tốt, tuy nhiên công ty vẫn chưa có bộ phận kế toán chuyên phụ trách về thuế mà một nhân viên kế toán vẫn phải kiờm nhiệm rất nhiều cụng việc khỏc trong phũng kế toỏn dẫn đến việc theo dừi thuế gặp khú khăn. Mặt khỏc nếu cú bộ phận chuyờn trỏch theo dừi thuế GTGT thỡ chắc chắn cỏc chứng từ về thuế GTGT xẽ được theo dừi đầy đủ hơn, chớnh xỏc hơn trỏnh tình trạng sai sót như sai sót về hoá đơn GTGT hạch toán muộn dẫn đến thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Trên cơ sở những nhận xét chủ quan, qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán đặc biệt là kế toán thuế GTGT của Công ty kết hợp với kiến thức lý luận đã được học tập và nghiên cứu ở nhà trường, em xin đưa ra một số ý kiến đối với kế toán thuế GTGT tại Công ty.

Sau khi kiểm tra chặt chẽ các hoá đơn, chứng từ có liên quan đến thuế GTGT sẽ tiến hành cập nhật số liệu vào các sổ liên quan .Trong điều kiện áp dụng Luật thuế GTGT như hiện nay hành vi gian lận càng trở nên tinh vi hơn do đó phòng kế toán đặc biệt là kế toán phụ trách thuế GTGT sẽ phối hợp với cơ quan thuế để phát hiện những hoá đơn giả, gian lận. Cụ thể, số thuế còn phải nộp đầu kỳ là số thuế phải nộp của tháng cuối cùng của kỳ trước đó, số thuế GTGT đã nộp trong kỳ là số thuế GTGT còn phải nộp đầu kỳ và thuế GTGT của các tháng trong kỳ trừ tháng cuối cùng của kỳ đó, thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ là thuế GTGT phải nộp của tháng cuối kỳ.