Hoàn thiện quy trình lập kế hoạch trong kiểm toán tài chính tại Công ty cổ phần Kiểm toán Thăng Long
MỤC LỤC
Kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của công ty 1. Công tác kế toán tại Công ty
Nghiệp vụ kinh tế toàn công ty cung cấp cho phòng theo quy chế về chế độ báo cáo luân chuyển chứng từ một cách có hệ thống, giám sát tài chính kinh tế, hoạt động kinh tế ở từng thời điểm. Kế toán trưởng : Phụ trách công tác phòng tài chính - kế toán, hướng dẫn chỉ đạo, phân công kiểm tra, lập kế hoạch tài chính, tổ chức thực hiện các công việc theo chỉ tiêu, báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch tài chính hàng tháng, quý, năm của công ty.
Quy trình kiểm toán chung tại công ty
Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, sau khi nhận được thư mời kiểm toán, KTV sẽ tìm hiểu khách hàng, xác định mục tiêu kiểm toán, đánh giá các rủi ro và đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán để đi đến ký kết hợp đồng kiểm toán. Giai đoạn này bao gồm các công việc cuối cùng để đưa ra báo cáo kiểm toán như: Soát xét hồ sơ, tổng kết kết quả của các công việc đã thực hiện được và xem xét các.
Các công việc trước kiểm toán
Với phương châm hoạt động của công ty là “ Hoạt động với nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng, coi uy tín là chất lượng, là yếu tố hàng đầu, phục vụ khách hàng nhanh chóng và thuận lợi nhất”, Công ty CPKT Thăng Long luôn là nhà cung cấp dịch vụ Kiểm toán, Tư vấn có chất lượng với mức phí hợp lý nhất. Để biết được điều đó, KTVcó thể phỏng vấn trực tiếp Ban giám đốc khách hàng (đối với khách hàng mới) hoặc dựa vào kinh nghiệm của cuộc kiểm toán đã thực hiện trước đó (đối với khách hàng cũ).Và trong suốt quá trình thực hiện kiểm toán sau này, KTV sẽ thu thập thêm thông tin để hiểu biết thêm về lý do kiểm toán của công ty khách hàng.
Nội dung dịch vụ hợp đồng
Luật định và chuẩn mực
Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
Đó là trao đổi với Ban giám đốc; phỏng vấn nhân viên của đơn vị; trao đổi với KTV, những người đã tiến hành kiểm toán cho khách hàng những năm trước hoặc đã kiểm toán cho khách hàng trong cùng ngành nghề kinh doanh hoặc nghiên cứu các tạp chí chuyên ngành, niên giám thống kê. + Giấy phép thành lập và điều lệ công ty : Tài liệu này cung cấp thông tin về quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp; cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ của các phòng ban; thủ tục phát hành cổ phiếu, trái phiếu; các trường hợp giải thể, trình tự giải thể và thủ tục thanh lý tài sản công ty. Đây là những tài liệu chính thức và tóm lược về những vấn đề quan trọng nhất đã được thảo luận và quyết định chính thức trong các cuộc họp đó chứa đụng những thông tin quan trọng như : công bố về cổ tức; phê chuẩn việc hợp nhất hoặc giải thể các đơn vị trực thuộc; quyết định thành lập công ty con, chi nhánh.
Trước khi cuộc kiểm toán hoàn thành, KTV cần phải kiểm tra, đối chiếu các kết quả thu được trong quá trình kiểm toán với các quyết định đưa ra trong các cuộc họp để đảm bảo là Ban giám đốc đã tuân thủ các biện pháp đã được Hội đồng quản trị và các cổ đông đề ra và yêu cầu Ban giám đốc cung. Tiếp theo là nhận diện các quá trình kiểm soát đặc thù: Ở bước này KTV không cần thiết phải xem xét mọi quá trình kiểm soát mà phải nhận diện và phân tích các quá trình kiểm soát dự kiến có ảnh hưởng lớn nhất đến việc thoả mãn mục tiêu kiểm soát mà sẽ mang lại tính hiệu quả cho cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn lập kế hoạch, KTV phải đánh giá mức độ trọng yếu để ước tính mức độ sai sót của BCTC có thể chấp nhận được, xác định phạm vi của cuộc kiểm toán và đánh giá ảnh hưởng của các sai sót lên BCTC để từ đó xác định bản chất, thời gian và phạm vi các thử nghiệm kiểm toán.
Thiết kế chương trình kiểm toán trong kiểm toán tài chính
Tóm lại, Công tác lập kế hoạch của Công ty CPKT Thăng Long gồm chủ yếu ba công việc chính sau: Công việc trước kiểm toán được bắt đầu khi có khách hàng tìm đến dịch vụ công ty. Khi được khách hàng quyết định chọn công ty làm nhà cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC thì công ty sẽ tìm hiểu khách hàng và đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát. Bao gồm: Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng bằng việc xem xét lại hồ sơ kiểm toán hay gặp gỡ khách hàng để trao đổi thông tin; Tìm hiểu hệ thống kế toán và hệ thống KSNB.
Thực hiện đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát trên số dư tài khoản và trên toàn bộ báo cáo tài chính, xác định phương pháp kiểm toán cho phù hợp với quy trình kiểm toán, xây dựng thủ tục kiểm tra chi tiết.
Sự cần thiết phải hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán tài chính tại Công ty
Kế thừa những kinh nghiệm thực tiễn trong hoạt động kiểm toán trên thế giới và ở Việt Nam trong những năm qua, cùng với xu thế hướng tới những chuẩn quốc tế Việt Nam cũng dần hoàn thiện những CMKT tài chính riêng cho mình trong những điều kiện riêng về thị trường Việt Nam. Trải qua hơn 5 năm hoạt động Công ty CPKT Thăng Long đã và đang ngày càng khẳng định vai trò to lớn của mình trong việc cung cấp các dịch vụ khách hàng.Công ty luôn chú trọng đến việc nâng cao chất lượng các dịch vụ cung cấp cho khách hàng, chính vì vậy khách hàng của công ty không chỉ là các công ty trong nước mà còn bao gồm cả các công ty liên doanh, công ty 100% vốn nước ngoài. Tiếp đó, do sức ép về thời gian và khối lượng công việc hoàn thành nên các giai đoạn của một kiểm toán phải thực hiện tách bạch nhau, do yêu cầu khách hàng nên phải hoàn thành công việc nhanh chóng cho nên khâu lập kế hoạch bị rút ngắn, không thực hiện đầy đủ và kỹ lưỡng.
Để đạt được điều này công ty không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn KTV ngang tầm quốc tế, tạo uy tín với khách hàng bằng việc cung cấp dịch vụ có chất lượng cao, tạo niềm tin cho khách hàng, tính trung thực, bảo mật độc lập sẽ là yếu tố hàng đầu để công ty vững bước đi lên.
Đánh giá thực tế lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty . .1 Các công việc trước kiểm toán
Việc so sánh này không đem lại hiệu quả cao vì nếu số liệu năm trước chưa được kiểm toán thì việc so sánh sẽ không có ý nghĩa trong trường hợp khách hàng sửa chữa số liệu năm trước để che dấu biến động bất thường. Các chương trình kiểm toán của công ty tuy đã cụ thể hóa được các mục tiêu nhưng thực tế là KTV chưa nhận diện được quá trình kiểm soát đặc thù có tác dụng làm giảm rủi ro kiểm soát của từng mục tiêu KSNB. Vượt trên tất cả những khó khăn do điều kiện công ty mới thành lập, số lượng nhân viên còn ít nhưng trong mấy năm qua công ty nhận được sự tin tưởng của khách hàng, công ty đã tạo cho mình một chỗ đứng trong làng kiểm toán Việt Nam.
Đạt được những thành công ban đầu rất đáng kể nhưng Ban giám đốc công ty cùng toàn thể nhân viên đã không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn, trình độ tin học và ngoại ngữ để đáp ứng nhu cầu phát triển của làng kiêm toán, công ty vẫn sẽ cố gắng hoàn thiện chính mình ngay từ công tác lập kế hoạch trong quy trình kiểm toán BCTC.
Hoàn thiện lập kế hoạch trong kiểm toán tài chính tại Công ty
Sử dụng thông tin phi tài chính bằng cách đưa ra một số chỉ tiêu sau để đánh giá: (chỉ tiêu về thị phần, mức độ thỏa mãn khách hàng đối với sản phẩm, khà năng duy trì khách hàng…), chỉ tiêu doang nghiệp (những quy định trong quản trị doanh nghiệp, quản lý tài chính, quản trị Marketing, quản trị sản xuất, quản trị kinh doanh…). Tăng cường phân tích theo xu hướng: Đối với khách hàng lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong năm, để hiểu biết rừ hơn về đặc điểm kinh doanh của khách hàng thì ngoài việc so sánh số liệu năm nay - năm trước, KTV nên kết hợp với phân tích sự biến động của chúng qua các quý trong năm. Việc nờu rừ mối quan hệ giữa rủi ro kiểm toán và các sai sót tương ứng, các cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng là rất quan trọng.Chính vì thế, hoàn thiện khâu thiết kế chương trình kiểm toán sẽ giỳp KTV dễ dàng hiểu được rừ nhất mục đớch cỏc thủ tục ỏp dụng trong chương trình kiểm toán.
Vì chương trình kiểm toán cần thấy được việc thiết kế trắc nghiệm công việc theo từng mục tiêu KSNB được tác động bởi kết quả đánh giá hệ thống KSNB, kết quả ước tính của thử nghiệm kiểm soát và quy định kiểm ta số dư đầu năm và thực tế kiểm toán tại đơn vị khách hàng (năm đầu).