Kế hoạch kiểm toán và hạch toán tiêu thụ hàng hoá - phương án nâng cao lợi nhuận kinh doanh tại công ty TM Hương Thuỷ
MỤC LỤC
Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
Nếu các thông tin cơ sở được thu thập ở trên giúp cho KTV hiểu được về các hoạt động kinh doanh của khách hàng, thì việc thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng giúp cho KTV nắm bắt được các quy trình mang tính pháp lý có ảnh hưởng đến các mặt hoạt động kinh doanh này. - Các thông tin về sự hiện diện hợp pháp và các quy định cho hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiểm toán (các thông tin về tính hợp pháp về hoạt động của đơn vị).
Thực hiện các thủ tục phân tích
- Các quy định về điều lệ quy chế hoạt động của đơn vị không được trái với các văn bản pháp luật hiện hành. - Các Báo cáo tài chính, BCKT, các biên bản thanh tra hay kiểm tra của năm hiện hành hay trong vài năm trước.
Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán .1 Đánh giá trọng yếu
Tại đoạn 5 của ISA 400 - Đỏnh giỏ rủi ro và KSNB, nờu rừ: “Rủi ro kiểm soát là rủi ro trong đó một sai sót trọng yếu trong một tài khoản trong BCTC, riêng biệt hay gộp với các sai sót trong những tài khoản khác, đã không được hệ thống kế toán và hệ thống KSNB ngăn ngừa hoặc phát hiện và sửa chữa kịp thời trong thời gian mong muốn”. Tại đoạn 06 của ISA 400 - Đánh giá rủi ro và KSNB, định nghĩa: “Rủi ro phát hiện là rủi ro trong đó những kiểm soát chi tiết do chuyên gia kiểm toán thực hiện cũng đã không phát hiện ra những sai sót trọng yếu trong một tài khoản trong BCTC khi nằm riêng biệt hay khi gộp với những sai sót trong những tài khoản khác”.
Thiết kế trắc nghiệm công việc
Trọng tâm của chương trình kiểm toán là các thủ tục kiểm toán cần thiết thực hiện đối với từng khoản mục hay bộ phận được kiểm toán. Chương trình kiểm toán của hầu hết các cuộc kiểm toán được thiết kế thành ba phần: trắc nghiệm công việc, trắc nghiệm phân tích, trắc nghiêm trực tiếp số dư.
Thiết kế trắc nghiệm trực tiếp số dư
Tuy nhiên, đối với các khách hàng muốn công bố BCTC sớm ngay sau khi lập bảng cân đối tài sản, thì những trắc nghiệm trực tiếp số dư tốn nhiều thời gian sẽ được làm từ giữa kỳ và KTV sẽ thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung vào cuối năm để cập nhật các số dư đã kiểm toán giữa kỳ thành số dư cuối kỳ. Đây là đề tài nghiên cứu về chuyên môn và kỹ thuật nghiệp vụ lập KHKT BCTC, tác giả đã kết hợp những vấn đề lý luận và thực tiễn lập KHKT BCTC để đưa ra các nội dung, trình tự các bước cần phải tuân thủ khi thực hiện lập KHKT BCTC nhằm hoàn thiện lập KHKT trong kiểm toán BCTC tại Công ty Cổ Phần Kiểm toán và Tư vấn A&C.
Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C) .1 Quá trình hình thành, phát triển và đặc điểm của Công ty Cổ Phần
Với mục đích làm tăng tính tự chủ của đơn vị, giảm bớt sự can thiệp của Nhà nước vào doanh nghiệp đồng thời để phù hợp với điều kiện phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế trong nước và nghành nghề kiểm toán, Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C) đã được Bộ Tài chính chọn là một trong những công ty đầu tiên của Bộ Tài chính tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty Cổ phần theo Quyết định số 1962/QĐ- BTC ngày 30 tháng 6 năm 2003 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính, Giấy phép đăng kí kinh doanh số 4103001964 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 9 tháng 12 năm 2003. Phòng Tổ chức hành chính là phòng chức năng giúp việc cho giám đốc trong các công tác: tổ chức quản lý và thực hiện công tác hành chính quản trị của Công ty, thực hiện phương án sắp xếp, cải tiến tổ chức kinh doanh, quản lý, đào tạo và bồi dưỡng, tuyển dụng, quản lý và điều phối sử dụng hợp lý, tổ chức tiếp nhận thuyên chuyển điều động cán bộ, công nhân viên, tổ chức thực hiện đúng đắn các chế độ chính sách của Nhà nước đối với cán bộ công nhân viên chức, thanh tra việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ kế hoạch kinh doanh của Công ty và các chi nhánh, là đầu mối giải quyết công việc văn phòng hành chính giúp cho giám đốc điều hành và chỉ đạo nhanh chóng, thống nhất, tập trung trong hoạt động kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho các phòng ban, chi nhánh, các tổ chức đoàn thể và cán bộ công nhân viên thực hiện tốt nhiệm vụ được giao.
Lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C)
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Nguyên tắc thận trọng là nguyên tắc chủ chốt cho việc đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán của công ty A&C. Kiểm toán viên fải xem xét 1 cách tổng quát về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, về Ban Giám đốc…để đánh giá mức rủi ro cho cuộc kiểm toán.
KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Ký hợp đồng kiểm toán
Những điều kiện thỏa thuận bao gồm: mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quyền và nghĩa vụ của mỗi bên, hình thức báo cáo kiểm toán, thời gian thực hiện và các điều khoản về phí, về xử lý tranh chấp trong hợp đồng. Trong giai đoạn này, kiểm toán viên cần phải thu thập hiểu biết về ngành nghề, công việc kinh doanh của khách hàng, tìm hiểu hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ và các bên liên quan để đánh giá rủi ro và thiết kế chương trình kiểm toán.
Thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng
Do đó, với thái độ thận trọng nghề nghiệp đúng mức, kiểm toán viên của A&C thu thập thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng chủ yếu theo phương pháp cơ bản sau: nghiên cứu tài liệu sẵn có, đi thị sát đơn vị và phỏng vấn các nhà quản lý chủ chốt. Khảo sát sẽ giúp kiểm toán viên phát hiện những bằng chứng ban đầu về một số vấn đề như máy móc không sử dụng được, sản xuất bị đình trệ, sản phẩm không tiêu thụ được…Khảo sát cũng mang lại các hiểu biết về phong cách quản lý, tính hợp lý trong việc bố trí công việc kinh doanh.
Thông tin tóm tắt về doanh nghiệp (trích Kế hoạch kiểm toán tổng thể)
Kiểm toán thường xuyên Kiểm Toán năm thứ - Phân loại: Rất quan trọng Quan trọng Bình thường 1. - Tư vấn, khảo sát, thiết kế công trình điện nhẹ viễn thông, điện lạnh, điện, điện tử tin học….
Thông tin tóm tắt về doanh nghiệp (trích Kế hoạch kiểm toán tổng thể) của công ty VTV Optic
- Các thủ tục bổ sung (nếu có)
Sau khi tìm hiểu, kiểm toán viên kết luận sơ bộ: trong năm tài chính 2005 công ty không có sự thay đổi về nhân sự trong Ban Lãnh đạo, chính sách tài chính kế toán áp dụng…Kiểm toán viên còn kiểm tra việc khắc phục các vấn đề tồn tại mà đã được kiểm toán trong Báo cáo kiểm toán năm 2004 như: tiền mặt sử dụng cho các khoản chi tiêu nhỏ phục vụ cho hoạt động hàng ngày không được Giám đốc phê duyệt, một số phiếu đề nghị thanh toán tạm ứng của nhân viờn trong cụng ty cũn thiếu cỏc chữ ký phờ duyệt hoặc khụng quy định rừ thời gian hoàn ứng, vấn đề chi quá tiền may đồng phục cho nhân viên…Ban Giám đốc đã giải trình các vấn đề nêu trong báo cáo kiểm toán năm trước đã được khắc phục bằng cách bổ sung các quy chế về thu chi (chi tạm ứng, chi hàng ngày…) đều phải được phê duyệt của Giám đốc đối với những khoản chi lớn hơn 5 triệu đồng và phê duyệt của Phó Giám đốc đối với những khoản chi nhỏ hơn 5 triệu đồng. Về quản lý chi phí, doanh nghiệp chưa hạch toán đúng theo quy định của Bộ Tài chính như: chi phí thuê xe đưa cán bộ công nhân viên đi nghỉ mát hè 2005 đang được hạch toán vào chi phí quản lý, một số khoản chi phúng viếng đơn vị đang hạch toán vào chi phí quản lý…Qua việc tìm hiểu về một số thủ tục kiểm soát của Công ty cho phép kiểm toán viên có nhận định bước đầu là hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty hoạt động không liên tục, chưa hiệu quả. - Xác định mức sai phạm cần ra bút toán điều chỉnh (SAD). Kiểm toán viên sẽ kiểm tra 100% các nghiệp vụ và số dư của các tài khoản trước khi chọn mẫu, sau đó kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư của các tài khoản có giá trị từ mức TE trở lên hoặc nhỏ hơn mức TE và nhỏ hơn mức Th. Việc xác định mức trọng yếu tại công ty TNHH Q&H được kiểm toán A&C thực hiện như sau:. Xác định mức độ trọng yếu. Đơn vị tính : Đồng. Chỉ tiêu Số tiền Mức trọng yếu. Doanh Thu trước. Khoản mục Phân bổ mức trọng yếu năm nay. 2.3 Phương pháp kiểm toán đối với các khoản mục. - Các nghiệp vụ và số dư của các tài khoản + Đầu tư ngắn hạn. b) Kiểm tra chọn mẫu: các chỉ tiêu còn lại trên BCTC theo quy định của công ty.