Thực tế áp dụng các nghiệp vụ kế toán lưu chuyển hàng hóa nhập khẩu tại Công ty Cổ phần Gas Petrolimex

Kế toán mua hàng tại công ty 1. Phương pháp tính giá hàng mua

Thông thường những mặt hàng nhập khẩu vào Việt Nam mua theo giá CIF( giá tại cảng bên mua) vì các công ty nhập khẩu ở Việt Nam thường quan niệm rằng nhập bằng giá CIF sẽ an toàn hơn không phải quan tâm đến vận chuyển và bảo hiểm. Nhưng gas là một hàng hóa đặc biệt, ở dạng chất lỏng độ co giãn theo điều kiện môi trường khá cao, thường vận chuyển bằng đường thủy nên hao hụt khi vận chuyển từ cảng người mua đến cảng người bán là khá lớn, và độ rủi ro trong quá trình vận chuyển là khá cao.

SOJITZ

Ex.Rate Prepaid at Feight payable at 26/12/2008 HOCHIMINH, VIETNAM Total Prepaid Number of original Bs/L. Cùng ngày này tiến hành vận chuyển hàng về kho Thượng Lý Hải Phòng với phí vận chuyển là 7.800.000 đ, chưa tính thuế GTGT 5%, thanh toán bằng tiền mặt.

TỜ KHAI HẢI QUAN ĐIỆN TỬ

Đề nghị Doanh nghiệp khai báo theo đúng quy định tại Nghị định nêu trên. Tôi xin cam đoan, chịu trách nhiệm trước pháp luật về những nội dung khai báo trên tờ khai này.

P JICO

Số hợp đồng XNK hoặc số thư tín dụng Tên tàu vận chuyển hoặc số chuyến bay Contract or L/C No. TRUNG QUỐC HAI PHONG - VIETNAM Tổng số tiền bảo hiểm – Total amuont insured Tỷ lệ phí bảo hiểm – Rate. Phí bảo hiểm – Premium Thuế GTGT – VAT Tổng số tiền thanh toán – Total amount of payment VNĐ 887.228 VNĐ.

Nơi và cơ quan giám định tổn thất – In the event of loss, apply for survey to PJICO Nơi và cơ quan giải quyết bồi thường – Claim, if any, payable at. Ghi chú: Đơn bảo hiểm chỉ có hiệu lực khi tàu chuyên chỏ có bảo hiểm P&I Quốc tế Hoặc tương đương và giấy chứng nhận còn hiệu lực trong suốt quá trình chở hàng.

Vinacontrol

1.Theo yêu cầu của phòng kinh doanh gửi ngày 20/11/2008 phòng xuất nhập khẩu lập hợp đồng mua hàng trong nước hợp đồng số 30/2008/PVGAS TRADING- PETROLIMEX/B2 trình giám đốc công ty xem xét để ký kết hợp đồng với công ty kinh doanh sản phẩm khí. Trên cơ sở so sánh giữa bộ hóa đơn mà bên bán cung cấp, nhân viên phòng xuất nhập khẩu đối chiếu giữa hóa đơn và chứng thư giám định về khối lượng, chất lượng hàng hóa khi nhập cảng.

HểA ĐƠN

Bằng chữ: Bốn tỷ không trăm năm mươi bảy triệu bảy trăm năm mươi lăm nghìn ba trăm linh hai đồng.

VINACONTROL

Người yêu cầu: Công ty Chế biến và Kinh Doanh các Sản phẩm khí (PVGC) Hàng hóa khai bảo: Liquatied Pẻtoleum Gas (LPG). Tại kho của công ty: Khi nhận được bộ hóa đơn mua hàng do đại diện của phòng xuất nhập khẩu giao cho làm căn cứ cho thủ kho ghi nhận hàng vào kho. Thủ kho sẽ lập phiếu nhập kho cho hàng mua trong nước (biểu số 2) và nước ngoài (biểu số 1).

PHIẾU NHẬP MUA HÀNG

SỔ CHI TIẾT HÀNG HểA

Sổ chi tiết hàng hóa tại kho Thượng Lý TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM.

SỔ CÁI

HểA ĐƠN GTGT

Số hàng này đã giao cho khách hàng nhưng công ty tạm thời coi số hàng đó như hàng chuyển nội bộ từ kho thực sang kho trung gian (kho xe). Cuối tháng căn cứ vào lệnh xuất hàng và biên bản giao nhận hang hóa phòng kinh doanh mới viết hóa đơn giá trị gia tăng số 0018201 để ghi nhận doanh thu cho các chuyến trong tháng. Nghiệp vụ 4: Ngày 23/12/2008, công ty TNHH Gas Petrolimex Cần Thơ chuyển biên bản giao nhận và chứng thư giám định hàng số lượng hàng nhận của chuyến hàng số 12 Trà Nóc công ty mua của công ty kinh doanh sản phẩm khí.

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8

Là một công ty thương mại kinh doanh chủ yếu là gas một loại hàng hóa đặc biệt giá cả thị trường không ổn định, và công ty kinh doanh lớn do đó mà các nghiệp vụ nhập xuất xảy ra thương xuyên nên công ty hạch toán giá vốn hàng hóa theo giá hạch toán. Căn cứ vào giá kỳ trước, dự báo mức tăng giảm giá năm hiện hành phòng kế toán và phòng kinh doanh sẽ đưa ra mức giá hạch toán cho năm hiện hành vào đầu năm. Cụng ty theo dừi hàng tồn kho theo giỏ hạch toỏn và chờnh lệch giữa giỏ hạch toán và giá thực tế của hàng hóa.

Khi bán hàng căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán nhập khối lượng hàng xuất bán vào máy tính, máy tính sẽ tự động lập sổ chi tiết tài khoản 632111. Chênh lệch giá đầu kỳ + phát sinh trong kỳ Giá trị hạch toán của hàng. STT Tên hàng hóa dịch vụ Mã số DV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền.

PHIẾU XUẤT KHO

Công ty không nhập, xuất kho thực tế (vì nghiệp vụ này là bán chuyển thẳng) mà coi như nhập xuất kho qua một kho gọi là kho gas rời trung gian, và ghi nhận nghiệp vụ nhập xuất bình thường.

Biểu số 2-26. Sổ cái tài khoản 632111

Là một công ty lớn về kinh doanh thương mại, sản phẩm của công ty luôn có uy tín trên thị trường, rất ít có sản phẩm hỏng và phẩm chất kém mà bị khách hàng trả lại. Mặc dù vậy, thỉnh thoảng cũng có một số nghiệp vụ liên quan đến hàng bán bị trả lại là do viết nhầm hóa đơn không theo yêu cầu của khách hàng, khi khách hàng phát hiện và mang hàng trả lại thì công ty coi như một nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, và xuất tiếp hàng cho khách theo yêu cầu như xuất bán bình thường. Do đặc tính của gas bị ảnh hưởng của thời tiết có thể lắng lại bình không sử dụng được hết, chủ yếu là gas bình 48 kg do khách hàng sử dụng trong thời gian khá dài và thời tiết không phù hợp sẽ làm cho gas lắng lại với khối lượng nhỏ ở trong bình, công ty sẽ tiến hành kiểm tra lại, cân lại các bình này và hoàn trả tiền cho khách hàng tương ứng với số gas còn lại trong bình.

Ngoài ra bếp và phụ kiện không đảm bảo chất lượng cũng bị khách hàng trả lại nhưng rất ít. Công ty không sử dụng tài khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại, không phải là không có việc giảm giá này mà là do công ty lồng luôn việc giảm trừ này trong giá vốn của hàng khi bán cho khách. Kế toán chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu: Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh, căn cứ vào phiếu hàng bán bị trả lại kế toán kế toán cập nhật số liệu vào máy tớnh, phần mềm sẽ tự động lập sổ chi tiết tài khoản 5315 để theo dừi chi tiết hàng giỏ trị hàng bán bị trả lại của công ty.

PHIẾU HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI

Kế toán tổng hợp hàng bán bị trả lại: Sau khi kế toán cập nhật số liệu vào máy tính, phần mền sẽ cập nhật số liệu vào nhật ký chứng từ số 1 để theo dừi giỏ trị hàng bỏn bị trả lại khi cụng ty thanh toỏn cho khỏch hàng bằng tiền mặt, nhật ký chứng từ số 2 nếu thanh toán bằng chuyển khoản hoặc bảng kê số 11 nếu trừ các khoản phải trả cho khách hàng. Chi phí bán hàng của công ty khá lớn vì là một doanh nghiệp thương mại, việc bán hàng luôn được quan tâm vì nó ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận của công ty. Chi phí bán hàng của công ty hầu như được hạch toán theo đúng chế độ hiện hành, là tập hợp các khoản chi phí liên quan đến việc bán hàng của công ty.

Nhưng có một số trường hợp công ty hạch toán vào chi phí bán hàng các khoản chi phí mua hàng từ khi nhận hàng tại cảng đến khi về kho công ty (chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ..) được hạch toán vào TK 6417 và chi phí mở L/C hoặc chi phí xin bảo lãnh của ngân hàng phục vụ cho mua hàng cũng được hạch toán vào TK 6417. Khi xuất hàng khuyến mại cho khách hàng công ty không ghi giảm giá vốn hàng bán mà ghi trực tiếp vào chi phí bán hàng. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng :Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán cập nhật số liệu vào máy tính, phần mềm sẽ tự động lập sổ chi tiết tài khoản 641 để theo dừi cỏc khoản chi phớ phục vụ cho việc bỏn hàng.

GIÁ TRỊ GIA TĂNG