Hoàn thiện công tác hạch toán Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ: tăng cường hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty Cơ Điện và phát triển Nông thôn
MỤC LỤC
Phơng pháp sổ số d
Kế toán mở sổ số d theo từng kho dùng chung cho cả năm để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho từ các bảng kê nhập, kê xuất, kế toán lập bảng luỹ kế nhập nhập và bảng luỹ kế xuất vật liệu và cuối tháng lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho VL và ghi nhận số do thủ kho ghi sau đó tính thành tiền và ghi vào cột số tiền trên sổ số d cuối tháng có sự kiểm tra đối chiếu giữa sổ số d và bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho VL. - Giá thực tế CCDC nhập kho và các nghiệp - Giá trị thực tế của CCDC xuất kho vụ làm tăng giá trị - Chiết khấu hàng mua, giảm giá và - Giá thực tế CCDC tồn kho cuối kỳ ( theo hàng mua bị trả lại. phơng pháp KKTX) - Các nghiệp vụ làm giảm giá trị CCDC - Giá thực tế CCDC tồn đầu kỳ ( theo phơng pháp KKTX.
Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ tăng vật liệu
- Giá trị hàng đang đi trên đờng - Giá trị hàng đang đi trên đờng đã về - Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi đờng nhập kho hoặc chuyển giao các đôí tợng cuối kỳ ( phơng pháp KKTX ) sử dụng hay khách hàng. - Hàng về hoá đơn cha về:Nếu trong tháng hàng về nhập kho nhng cuối tháng cha nhận đợc hoá đơn kế toán sẽ ghi giá trị vật liệu nhập kho theo giá tạm tính.
Kế toán tổng hợp đánh giá lại tài sản
+ Khi thanh toán với ngời bán số chiết khấu mua hàng đợc hởng Nợ TK 331. 2.4- Tăng VL do phát hiện thừa do kiểm kê - Nếu xác định là của doanh nghiệp. - Nếu thiếu hụt trong định mức đợc tính vào chi phí quản lý DN Nợ TK 642.
TK 154 XuÊt VL gãp Nhận vật t tự chế vốn liên doanh và thuê chế biến. - Nội dung: TK này dùng để phản ánh giá trị thực tế của số vật t, hàng hoá mua vào sản xuất dùng trong kỳ. -Kết chuyển giá thực tế VL hàng hoá tồn kho - Giá thực tế vật t, hàng hoá kiểm kê.
- Giá thực tế vật t hàng hoá xuất dùng trong - Giá vật t hàng hoá xuất trong kỳ kỳ. - Giá thực tế vật hàng hoá đã gửi bán cha xác định là tiêu thụ trong kỳ. Ngoài ra kế toán cũng sử dụng các TK liên quan khác nh phơng pháp KKTX.
Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu
Công ty cơ điện và phát triển nông thôn có quá trình hình thành và phát triển hơn 40 năm nay. - Nhiệm vụ: Trung đại tu các loại ôtô, máy kéo phục vụ cho ngành cơ khí nông nghiệp. Bộ Nông nghiệp chuyển đổi nhà máy và đổi tên “Nhà máy đại tu máy kéo Hà Nội” thành “Nhà máy cơ.
+ Để hoà nhập với nền kinh tế thị trờng theo Nghị định 388 về đăng ký lại doanh nghiệp nhà nớc - Tại quyết định số 202NN-TCCB/QĐ ngay 24/03/1993 Bộ Nông nghiệp và Công nghiệp thực phẩm đổi tên “Nhà máy cơ khí nông nghiệp I Hà Nội” thành “Công ty cơ điện và phát triển nông thôn”. Tìm hiểu về bộ máy quản trị doanh nghiệp và hoạt động tài chính doanh.
Tìm hiểu về bộ máy quản trị doanh nghiệp và hoạt động tài chính doanh nghiệp
Mô hình cơ cấu bộ máy quản lý: Đứng đầu là giám đốc và 3 phó giám đốc sau đó là các phòng ban đợc chia thành khối, khối quản lý và khối kinh
- Phòng kế hoạch - kỹ thuật: Thực hiện các công việc quản lý về kỹ thuật, chất l- ợng sản phẩm, kế hoạch sản xuất dài hạn và ngắn hạn và quản lý thiết bị. - Phòng kế toán tài vụ: Làm chức năng quản lý tài chính kế toán, kế toán tổng hợp. - Phòng thơng mạu thị trờng: thực hiện các công việc quảng cáo tiếp thị, bán hàng, giới thiệu sản phẩm, thực hiện dịch vụ thơng mại.
- Tổ chức sản xuất của công ty hiện nay bao gồm 4 phân xởng sản xuất chính + Phân xởng cơ khí chế tạo.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán trong công ty
- Kế toán tổng hợp tiêu thụ thanh toán với ngời bán: kiểm tra các hoá đơn mà phòng điều hành sản xuất nộp lên để phản ánh các nghiệp vụ liên quan. Định kỳ kế toán thanh toán với ngời bán lập báo cáo tập hợp toàn bộ thuế GTGT đầu vào để kế toán doanh thu lên báo cáo thuê. - Kế toán tổng hợp chi phí giá thành và tiền gửi ngân hàng: Có nhiệm vụ theo dừi cỏc hoạt động sản xuất của cụng ty, viết phiếu thu, phiếu chi thực hiện cỏc nghiệp vụ liên quan đến ngân hàng và nhận tiền ngân hàng.
- Nhân viên hạch toán xởng: Là ngời trực tiếp làm việc với các phân xởng hạch toán tình hình nhập - xuất - tồn kho các loại hàng hoá. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã đợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê sổ chi tiết có liên quan. Đối với các nhật ký chứng từ đợc ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán, bảng kê, sổ chi tiết cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ.
Đối với các loại chi phí sản xuất phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trớc hết đợc tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ ghi vào bảng kê và nhật ký chứng từ có liên quan. Cuối tháng khoá sổ cộng số liệu trên nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết. Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ cái các thẻ kế toán chi tiết thì đợc ghi trực tiếp vào các sổ, các thẻ có liên quan cuối tháng cộng các sổ, các thẻ kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản đối chiếu với sổ cái.
Quy trình công nghệ sản xuất của công ty
Hình thức tổ chức và kết cấu sản xuất sản phẩm
Các sản phẩm của công ty sản xuất ra chủ yếu đều là sản xuất đơn chiếc, loạt nhỏ và sản xuất theo đơn đặt hàng. Do vậy công ty đã áp dụng hình thức khoán gọn cho các xởng, để phát huy quyền chủ động trong tổ chức sản xuất và quản lý. Hiện nay Công ty cơ điện và phát triển nông thôn có 4 xởng sản xuất chính.
+ Xởng cơ khí sửa chữa: sản xuất, chế tạo các thiết bị phụ tùng máy nông nghiệp theo đơn đặt hàng: nh trục quay vòng, bán trục cầu sau. + Xởng máy nông nghiệp: Thiết kế, chế tạo các loại máy phục vụ nông nghiệp nh: Cây trục 3 lới, cây trục 2 lới, máy tuốt lúa, máy tẽ ngô …. + Xởng cơ khí chế tạo ngoài những nhiệm vụ sản xuất các máy móc thiết bị về cơ khí các xởng còn sửa chữa một số sản phẩm phục vụ cho nông nghiệp.
Thực tế công tác kế toán NVL-CCDC
Vật t sau khi đã đợc kiểm nghiệm đảm bảo về số lợng và chất lợng sản phẩm thủ kho tiến hành nhập kho vật liệu. Các loại vật liệu khi xuất kho đều phải có đầy đủ các chứng từ cần thiết và thực hiện theo đúng quy định các thủ tục khi có nhu cầu về vật t các đơn vị trực thuộc phải làm giấy xin lĩnh vật t và đa lên phó giám đốc xét thấy vật liệu đó là cần thiết phù hợp với yêu cầu lĩnh thì ký duyệt đồng ý cho lĩnh. Căn cứ phiếu xuất kho đã đợc duyệt đơn vị yêu cầu thủ kho xuất vật liệu, thủ kho và ngời nhận ký xác nhận số lợng thực xuất vào phiếu xuất.
Phiếu xuất kho đợc lập thành hai biên thủ kho giữ để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật liệu công cụ dụng cụ để ghi sổ kế toán. Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất thủ kho ghi thẻ kho để theo dừi tỡnh hỡnh nhập -xuất- tồn kho vật liệu theo từng loại. Kế toán đồng thời mở sổ chi tiết cho từng kho từng thứ vật liệu tơng ứng với thẻ kho của thủ tho , trớc khi tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết vật liệu kế toán phải kiểm tra lại tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ.
Do trong tháng trớc số lợng cấp tồn đầu kỳ nên không có giá thực tế vật liệu xuất đợc tính đúng bằng giá vật liệu mua vào. Để đáp ứng yêu cầu hạch toán hàng ngày và tăng cờng việc kiểm tra của kế toán đối với tình hình thu mua dự trữ và sử dụng vật liệu công cụ dụng cụ. Tại công ty VL- CCDC có đặc điểm riêng khác nhau nên giá xuất đợc tính theo 2 phơng pháp là giá bình quân gia quyền và nhập trớc xuất trớc.
Sau đó tính giá hạch toán của vật liệu xuất kho theo công thức Giá HTVL xuất kho = Số lợng xuất kho * Đơn giá xuất kho + Giá thực tế xuất kho. Căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu, các chứng từ kế toán mở sổ cái , sổ cái là sổ tổng hợp đợc mở cho cả năm, sổ cái đợc ghi vào cuối tháng.
