Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ tại Công ty cổ phần xây dựng - Du lịch Hà Hải

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp kế toán không tổ chức ghi chép một cách thường xuyên, liên tục các thủ tục nhập kho, xuất kho, tồn kho của vật liệu trên các tài khoản hàng tồn kho. Các tài khoản này chỉ phản ánh trị giá vốn thực tế của vật liệu tồn kho vào cuối kỳ và đầu kỳ. Kế toán tổng hợp tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ vẫn sử dụng TK 152.

Tài khoản này không phản ánh tình hình nhập - xuất vật tư trong kỳ mà chỉ dùng để kế chuyển trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ, tồn kho đầu kỳ. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu về nguyên vật liệu được khái quát theo: ( Sơ đồ 05).

Kiểm kê, đánh giá nguyên vật liệu 1. Kiểm kê nguyên vật liệu

Các hình thức kế toán áp dụng

Khái quát chung về chi nhánh công ty cổ phần xây dựng - du lich Hà Hải 1. Quá trình hình thành và phát triển của chi nhánh công ty

- Thi công xây dựng và lắp đặt thiết bị các công trình dân dụng, công nghiệp, công trình giao thông, thuỷ lợi, công trình kỹ thuật, các công trình ứng dụng công nghệ mới;. Từ khi thành lập, chi nhánh đã dần hoàn thiện về mặt cơ cấu tổ chức cho tới nay bộ máy tổ chức của chi nhánh công ty…bao gồm 05 phòng chức năng, 10 ban, tổ đội sản xuất kinh doanh, ngoài ra con có các tổ chức hoạt động xã hội. - Công tác tổ chức –cán bộ- lao động -tiền lương: Xây dựng phương án tổ chức sản xuất- kinh doanh( xây dựng và dịch vụ) kiện toàn bộ máy quản lý phù hợp với từng giai đoạn trình giám đốc chi nhánh – báo cáo công ty duyệt.

- Công tác phòng cháy chữa cháy, phòng chống bão lụt: Mua sắm trang thiết bị PCCC, tổchức lực lượng và quản lý trang thiết bị chống bão lụt theo quy định của địa phương và TW. * Phòng kế hoạch kỹ thuật: Tổ chức tiếp nhận, quản lý các mốc giới của dự án; bàn giao mặt bằng, mốc giới cho các hộ, các chủ đầu tư, các đơn vị thi công câc hạng mục công trình thuộc dự án. * Phòng kế toán: Trực tiếp tổ chức và triển khai công tác hoạch toán, kế toán, thống kê của đơn vị tại chi nhánh và hạch toán báo sổ, thực hiện các báo cáo quản trị kịp thời cho lãnh đạo công ty.

* Phòng kinh doanh dịch vụ: phụ trách mảng kinh doanh dịch vụ thể thao- giải trí, cây ăn quả,…chịu trách nhiệm quản lý hoạt động của bể bơi, sân Tennis, khu du thuyền, khu trồng cây ăn quả, khu nuôi trồng thuỷ sản,…. * Phòng kinh doanh bất động sản: phụ trách công tác kinh doanh dịch vụ nhà đất, công tác giải phóng mặt bằng, hỗ trợ phòng kỹ thuật trong công tác quy hoạch. Chi nhanh công ty cổ phần xây dựng- du lịch Hà Hải là một đơn vị hạch toán độc lập có chức năng thực hành công tác kế toán phần hành theo một chu trình khép kín trên hệ thống sổ kế toán riêng.

Nhiệm vụ của các kế toán viên là lập, thực hiện kế hoạch tài chính, tính toán, ghi chép chính xác về nguồn vốn, tình hình tài sản cố định, các loại vật tư, vốn bằng tiền, lập báo cáo kế toán đầy đủ, kịp thời. * Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán, trực tiếp quản lý các nhân viên kế toán, là người chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kế toán của công ty từ việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế. * Kế toỏn vật tư: cú trỏch nhiệm theo dừi chi tiết và tổng hợp tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho từng loại vật tư bao gồm: vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng, công cụ, dụng cụ.

* Kế toán tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm : có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất phát sinh, tính giá thành cho từng loài thành phẩm, tình hình nhập- xuất- tồn kho thành phẩm, tình hình tiêu thụ và thanh toán công nợ với khác hàng. * Kế toỏn tiền mặt: cú nhiệm vụ lập và theo dừi cỏc phiếu thu, phiếu chi, trờn cơ sở đú mở sổ theo dừi cỏc khoản thu chi bằng tiền phỏt sinh hàng ngày ở cụng ty, theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với ngõn hàng, thanh toỏn với ngõn sỏch, theo dừi cỏc khoản phải thu, phải trả.Thủ quỹ cú nhiệm vụ thu, chi và bảo quản tiền mặt của công ty. Trong các báo cáo trên thì Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh được lập theo quý, còn Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính được lập vào thời điểm cuối năm.

Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng - du lịch Hà Hải

• Kế toán tổng hợp về nguyên vật liệu

Bộ phận quản lý vật tư là phòng vật tư có trách nhiệm quản lý vật tư và làm theo lệnh của giám đốc tiến hành nhập, xuất vật tư trong tháng định kỳ tiến hành kiểm kê để tham mưu cho giám đốc những chủng loại vật tư cần dùng cho sản xuất, những vật tư kém phẩm chất, chất lượng, những loại vật tư còn tồn đọng nhiều. Để giám đốc có biện pháp giải quyết hợp lý, tránh tình trạng cung ứng không kịp thời làm giảm tiến độ sản xuất hay tình trạng ứ đọng vốn do vật tư tồn đọng quá nhiều, không sử dụng hết. Công ty dánh giá NVL xuất kho theo phương pháp nhập sau– xuất trước, tức là nguyên vật liệu nào nhập trước thì xuất trước và lấy giá thực tế của lần đó là giá của NVL xuất kho.

Thủ kho có trách nhiệm sắp xếp các loại vật tư trong kho một cách khoa học hợp lý đảm bảo yêu cầu quản lý của từng loại, từng thứ vật liệu tiện cho việc kiểm tra và nhập kho vật liệu. Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu đòi hỏi phải phản ỏnh, theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập, xuất tồn kho cho từng nhúm, từng loại vật liệu cả về số lượng, chất lượng chủng loại và giá trị. Hạch toán chi tiết vật liệu là việc hạch toán kết hợp giữa kho và phũng kế toỏn nhằm mục đớch theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho cho từng thứ, từng loại vật liệu cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị.

Sau khi kế toán vật tư nhận được phiếu nhập kho, phiếu xuất kho do thủ kho giao, dựa trên số lượng và giá trị ghi trên chứng từ, cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu (Phụ lục 06). Bộ máy kế toán của chi nhánh công ty thường xuyên được kiện toàn và tổ chức lại ngày càng hợp lý có hiệu quả, phù hợp với quy mô và hoạt động sản xuất kinh doanh của CN công ty. Song cùng với sự phát triển đó là công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng cũng không ngừng được cải tiến về mọi mặt góp phần đáng kể vào việc quản lý, hạch toán mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh công ty.

- Hiện nay chi nhánh công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chung: Đây là hình thức có ưu điểm là hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép khá đơn giản, thuận tiện cho việc xử lý công tác kế toán bằng máy vi tính. - Công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để đối chiếu là rất thuận tiện, về việc ghi chép và tính toán thì đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu không chỉ giữa thủ kho mà còn trong nội bộ phòng kế toán. Một là: Về kế hoạch sử dụng vật liệu ở khối quản lý: vì vật tư trong công ty luôn có nhu cầu sử dụng lớn cho nên các đơn vị khi làm bảng nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu thường áng trừng ở mức nhất định.

Hai là: Vì khối lượng nguyên vật liệu của công ty là rất lớn với tính chất, quy cách và công dụng khác nhau nên việc phân loại nguyên vật liệu một cách cụ thể và khoa học là rất cần thiết. Tuy nhiên việc này công ty chưa đạt được hiệu quả như mong muốn đó là chưa lập được sổ danh điểm vật tư để sắp xếp các loại nguyên vật liệu dẫn đến khó khăn trong công tác quản lý và công tác kế toán. Các đội nên lập phiếu báo vật tư tồn lại cuối kỳ (Mẫu số 04 - VT) gửi cho phũng kế toỏn để theo dừi lượng vật tư tồn cuối tháng đồng thời làm căn cứ tính giá thành sản phẩm và kiểm tra tình hình thực hiện định mức sử dụng vật tư.