Quy trình Kiểm toán Nội Bộ

Quy trình Kiểm toán

Các KTV sẽ phân tích theo hệ thống, theo đó, các đối tợng Kiểm toán có rủi ro cao sẽ đợc lựa chọn đa vào chơng trình Kiểm toán trớc, các đối tợng rủi ro đợc đánh giá thấp hơn sẽ đa vào kỳ sau, sau khi tr- ởng bộ phận Kiểm toán nội bộ xét thấy đối tợng có rủi ro cao đã đợc quan tâm. Nếu đánh giá mức độ rủi ro thấp, KTV có thể sẽ sử dụng phơng pháp tiếp cận dựa trên hệ thống kiểm soát nội bộ và giảm bớt phơng pháp kiểm tra chi tiết hoặc ngợc lại trong trờng hợp đánh giá mức độ rủi ro là cao. Lập kế hoạch hợp lý phải đảm bảo rằng mọi lĩnh vực hoạt động có nhiều rủi ro đều phải đợc quan tâm một cách hợp lý, và việc nhận biết, xử lý các vấn đề phát sinh trong cuộc Kiểm toán cũng nh tiến hành Kiểm toán phải nhanh gọn, hiệu quả.

Giai đoạn này gồm có các công việc: tiến hành kiểm tra, thử nghiệm hệ thống kiểm soát nội bộ; đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết lập mức rủi ro phát hiện; thực hiện Kiểm toán căn bản với các thủ tục phân tích, kiểm tra chi tiết từng nội dung cụ thể ; ghi chép các bớc Kiểm toán và các dữ liệu lập dự thảo báo cáo,. Trong quá trình thực hiện Kiểm toán, nếu phát hiện ra dấu hiệu về sự tồn tại của các gian lận, sai sót thì các chuyên gia Kiểm toán phải xét tới những ảnh h- ởng có thể tác động tới những thông tin đang đợc Kiểm toán. Có thể tham khảo nội dung quy định cụ thể của một báo cáo kiểm toán trong chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 700 “báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính” nh tên công ty Kiểm toán, phần tiêu đề, bố cục bản báo cáo.

Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 700 “báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính” ở nội dung 35 thì báo cáo kiểm toán có ý kiến chấp nhận toàn phần khi KTV và công ty Kiểm toán cho rằng báo cáo tài chính của đơn vị đợc Kiểm toán là trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu về tình hình tài chính, phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Các chuyên gia Kiểm toán sẽ đa ra báo cáo dạng “không thể cho ý kiến” trong trờng hợp hậu quả của việc giới hạn phạm vi Kiểm toán là quan trọng hoặc liên quan đến các khoản mục mà KTV không thu thập đợc bằng chứng Kiểm toán đầy đủ, phù hợp để cho ý kiến về báo cáo tài chÝnh.

Những giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán nội bộ đối với

• Những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác KTNB hoạt
• Những kiến nghị

Với cơ cấu tổ chức hệ thống KTNB trong ngân hàng hiện nay, nguyên tắc độc lập trong KTNB không đợc tôn trọng, thậm chí bị vi phạm nghiêm trọng, biến hoạt động kiểm toán này chỉ mang tính hình thức, không mang lại hiệu quả xứng đáng. Theo mô hình này, hệ thống KTNB đã tách ra, độc lập hoàn toàn với Ban giám đốc cấp chi nhánh, nó trực thuộc cấp quản lý cao nhất trong ngân hàng là Hội đồng quản trị, các bộ phận khác đều có sự độc lập tơng đối, ít có khả năng chi phối hay tạo tác động gì đến bộ phận này. Thờng xuyên chỉ đạo về mặt kỹ thuật nghiệp vụ, lập và triển khai các kế hoạch KTNB cho Hội sở chính cũng nh tất cả các chi nhánh, trực tiếp thực hiện và theo dõi quản lý các cuộc kiểm toán diễn ra trong toàn hệ thống NHCT.

Tất nhiên, trứơc và sau mỗi cuộc kiểm toán tại đơn vị cơ sở, các KTV nội bộ đều thông báo với Ban Giám đốc chi nhánh, kể cả kết quả KTNB cũng công khai cho Ban lãnh đạo chi nhánh biết, nhng quan trọng hơn là việc xử lý sẽ đợc trình bày trên Ban KTNB để tổng hợp và báo cáo Hội đồng quản trị. Ban giám đốc có thể thờng xuyên có chính sách động viên, khen thởng, cổ vũ tinh thần trách nhiệm của các KTV nội bộ nói riêng và tập thể cán bộ nhân viên toàn ngân hàng nói chung;luôn đề cao các chuẩn mực đạo dức nghề nghiệp của các nhân viên; luôn quán triệt ý thức tôn trọng kỷ luật và nguyên tắc trong công việc ở tất cả các bọ phận trong ngn hàng; xử lý các hành vi vi phạm thật thoả đáng, vừa có tính răn đe, vừa nâng cao tính hiệu lực cho công tác KTNB. Hệ thống KTNB trong các NHTM nếu đợc xây dựng độc lập với các phòng ban khác thì nhất định hiệu quả hoạt động sẽ tăng, tuy nhiên đó chỉ là điều kiện cần, còn rất nhiều yếu tố khác tác động và ảnh hởng mạnh tới tính hiệu quả của công tác này, trong số đó có trình độ của các KTV.

Phòng Kiểm tra, KTNB tại đơn vị có thể trực tiếp tổ chức, mời các chuyên gia về đàm đạo về các chủ đề gần gũi với công tác kiểm toán, hoặc đơn giản là đề cập về các vấn đề tâm lý công việc, tất cả đều có tác dụng tốt phuc vụ công tác chung. Thực trạng tại chi nhánh NHCT Đống Đa nói riêng và các chi nhánh khác trong hệ thống NHCT về công tác KTNB đều cho thấy các kỹ thuật mà KTV sử dụng trong tất cả hoạt động kiểm toán và đặc biệt trong kiểm toán tín dụng đều còn ở mức độ rất đơn giản, không có sự linh hoạt, thiếu tính chủ động. Trong qúa trình kiểm toán, các KTV cần kết hợp sử dụng các mẫu bảng tờng thuật, bảng hỏi, mô tả về quy trình tín dụng, tiếp cận các cán bộ tín dụng, tìm hiểu phơng cách làm việc của họ, từ đó nhanh chóng xác định đợc những điểm mạnh, điểm yếu của hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng.

Và quan trọng nữa là xác định đựơc tính trọng yếu các nội dung kiểm toán , mức độ rủi ro trong hoạt động tín dụng, phân loại rủi ro tín dụng của ngân hàng..Tiếp đó, KTV xây dựng kế hoạch một cách cụ thể, sát với tình hình thực tế của ngân hàng, đặc biệt là phải lập kế hoạch có tính đến yếu tố định hớng theo rủi ro trong hoạt động tín dụng tại ngân hàng. Để tăng tính hiệu qủa của hoạt động kiểm tra, KTNB trong các NHTM hiện nay, điều kiện tiên quyết phải thực hiện là có hệ thống các văn bản pháp quy liên quan, điều chỉnh và quy định chính xác các điều khoản, các quy lợi và nghiã vụ của các bên trong quan hệ tài chính, tín dụng, ngân hàng. • Các văn bản phải có tính ổn định tơng đối, phù hợp trong thời gian dài, không nên thay đổi liên tục, gây trở ngại cho công tác Kiểm tra KTNB vì căn cứ pháp luật thay đổi dễ kéo theo sự sai lệch trong nhận định kiểm toán của các nhân viên thực hiện.

* Về các văn bản hớng dẫn: trên cơ sở các văn bản quy định của cấp trên về hoạt động KTNB, ban lãnh đạo NHCT cần xem xét cụ thể thực trạng và điều kiện ngân hàng mình để ban hành các văn bản hớng dẫn thật chi tiết và cụ thể, quán triệt t tởng kinh doanh và quản lý chung của ngân hàng. Hiện NHCT đã có những văn bản hớng dẫn công tác này nhng mức độ chi tiết thì cha cao, cho nên trong thời gian tới, ngân hàng cần nghiên cứu và chú trọng hơn về chi tiết trong các văn bản hớng dẫn gửi xuống các phòng KTNB trong hệ thống. Phòng công nghệ của ngân hàng cũng cần cập nhật các phần mềm ứng dụng trong lĩnh vực tài chính, ngân hàng để có thể tìm thấy những chơng trình phù hợp, có thể ứng dụng vào ngân hàng mình, nâng cao hơn nữa hiệu quả của ứng dụng công nghệ thông tin trong xử lý các nghiệp vụ.

Nội dung của đề tài này đợc trình bày trong khoá luận chủ yếu đi vào nghiên cứu trên phơng diện lý luận của vấn đề Kiểm toán, Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại các NHTM; phân tích thực tếcông tác KTNB tín dụng tại ngân hàng. Từ đó, phân tích, đánh giá những kết quả đạt đợc và những tồn tại cảu công tác này tại ngân hàng, đồng thời, em cũng mạnh dạn nêu ra một số giải pháp, kiến nghị nằm nâng cao hiệu quả công tác KTNB hoạt động tín dụng tại NHCT Đống Đa nói riêng và các NHTM nói chung.