MỤC LỤC
Họ tên ngời mua hàng:Nguyễn Thị Thanh Tên đơn vị: Công ty TNHH Anh Th. -Tại kho:Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn VAT, phiếu xuất kho..thủ kho phân loại và ghi vào thẻ kho cho từng loại thành phẩm phản ánh theo chỉ tiêu số lợng, mỗi chứng từ ghi 1 dòng trên thẻ kho. -Tại phòng kế toán:hàng ngày chứng từ gốc do thủ kho gửi lên kế toán thành phẩm ghi đơn giá và thành tiền.
Kế toán sẽ phân loại và phản ánh vào chứng từ tổng hợp theo ngày và ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc của cả tháng và nhập vào máy vi tính, phần mềm kế toán chuyển dữ liệu vào bảng cân đối kho, kế toán thành phẩm lấy số liệu nhập tại phân xởng nghiền và đóng bao, số liệu xuất tại phòng kinh doanh.
3.Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiêu thụ tại công ty xi măng Hải Phòng 3.1.Các phơng thức bán hàng và thể thức thanh toán chủ yếu tại công ty. Trong điều kiện cạnh tranh khốc liệt với sự xuất hiện của hàng loạt các công ty xi măng liên doanh trên hệ thống dây chuyền hiện đại. -Phơng thức bán lẻ: gồm 3 cửa hàng bán lẻ: cửa hàng số 6,số9 và số 28 với hơn 40 nhân viên bán hàng, trong đó có 6 nhân viên bán tại cửa hàng, số còn lại đến tận chân công trình để giới thiệu và chào bán sản phẩm.
-Phơng thức bán hàng trực tiếp: khách hàng mua gồm: các công ty xây dựng,các chủ thầu xây dựng, công ty sản xuất xi măng(mua bán TP clinker). Sau khi thanh toán tiền mua hàng phòng KTTC viết phiếu thu gồm 3 liên : liên 1 và liên 2 thủ quỹ giữ, liên 3 giao cho khách hàng.Đây là căn cứ. Ngoài ra khách hàng mua với khối lợng lớn còn đợc hởng trợ cớc phí vận chuyển tới tận chân công trình, nhiều khi còn đợc mua theo phơng thức trả chậm.
Cuối tháng từ bảng tổng hợp chứng từ gốc theo ngày ,kế toán ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc của cả tháng và lấy dòng cộng 1 lần vào máy.
Kế toán tiêu thụ công ty xi măng Hải Phòng thực hiện hạch toán các nghiệp vụ tiêu thụ dù theo phơng thức trả chậm hay trả tiền ngay. -Tại phòng kế toán tài chính: kế toán tiêu thụ sẽ đối chiếu bảng kê chứng từ của phòng kinh doanh với chứng từ gốc do thủ kho chuyển lên nếu khớp thì bảng kê chứng từ cùng với phiếu thu sẽ là căn cứ để kế toán nhập vào máy,máy sẽ tự. *Bao gồm: chi phí tiền lơng, tiền thởng cho nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển ,bốc xếp hàng hoá, chi phí bảo hành,chi phí hao hụt.
Khi có chi phí bán hàng phát sinh ,kế toán lập phiếu chi tiền, phiếu xuất kho vật liệu, hoá đơn VAT của ngời bán.Nếu là tiền lơng của bộ phận bán hàng thì. Nếu là chi phí khấu hao TSCĐ thì chứng từ gốc là bảng tính khấu hao, kế toán nhập vào máy, máy sẽ nhập dữ liệu vào sổ cái TK641. Bao gồm chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, thuế, thuế môn bài, thuế nhà đất,các khoản lệ phí tiền điện, tiền nớc.
Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ,căn cứ vào chứng từ gốc( bảng chấm công,bảng thanh toán tiền lơng, bảng tính khấu hao, phiếu chi tiền, phiếu xuất kho vật t, kế toán nhập sổ cái TK642). Do kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đợc hoà nhập từ đơn vị hạch toán phụ thuộc, nên kế toán chi nhánh và các xí nghiệp phụ thuộc cũng. Chênh lệch giữa daonh thu thuần và giá vốn hàng bán sẽ đợc hạch toán dới hình thức phân bổ chi phí bán hàng( nếu lãi thì phân bổ ghi dơng, lỗ thì ghi âm).
Ghi chú: Trong chỉ tiêu Doanh thu và giá vốn hàng bán đã loại doanh thu và giá.
Song cùng với sự phát triển của khoa học kỹ thuật làm cho công nghệ sản xuất xi măng từ những năm 1995 tỏ ra không còn phù hợp nữa, cộng với máy móc thiết bị cũ kỹ sản phẩm của công ty sẽ mất dần khả năng cạnh tranh trên thị trờng, đặc biệt là cạnh tranh không lành mạnh với công ty xi măng Chinh Phong. Để công tác đạt hiệu quả cao, phù hợp với quy mô lớn, các đơn vị phụ thuộc phân tán trên địa bàn rộng, đồng thời thực hiện phân cấp quản lý kinh tế tài chính, giao quyền tự chủ tài chính, giao vốn và bảo toàn vốn, thực hiện hạch toán độc lập hạn chế cho các đơn vị phụ thuộc. Đều là những ngời có kinh nghiệm, có trình độ chuyên môn đợc nhu cầu cụng việc đũi hỏi, bờn cạnh đú cú sự phõn cấp trỏch nhiệm rừ ràng, cụ thể cú 6 cán bộ kế toán chuyên trách việc theo dõi thành phẩm và tiêu thụ cũng nh việc thanh toán với khách hàng nên công tác kế toán đợc tiến hành quy củ và chặt chẽ.
Đều là những ngời có kinh nghiệm, có trình độ chuyên môn nghiẹp vụ và hầu hết đã biết sử dụng máy vi tính, đáp ứng đợc nhu cầu công việc đòi hỏi, bên cạnh đú cú sự phõn cấp trỏch nhiệm rừ ràng, cụ thể cú 6 cỏn bộ kế toỏn chuyờn trách việc theo dõi thành phẩm và tiêu thụ cũng nh việc thanh toán với khách hàng nên công tác kế toán đợc tiến hành quy củ và chặt chẽ. Do vậy từ năm 1969 công ty áp dụng hình thức sổ sách nhật ký chung và sử dụng hệ thống máy vi tính vào trong công tác hạch toán đã giúp giảm bớt đáng kể khối lợng công việc nhất là trong công tác hạch toán tiêu thụ, vì đây là những nghiệp vụ phát sinh thờng xuyên, liên tục và có liên quan đến nhiều đối tợng. Chẳng hạn: Sổ cân đối kho có kết cấu gần giống với bảng tổng hợp N-X-T kho thành phẩm nhng đợc phản ánh trên cả hai mặt hiện vật và giá trị, do vậy về mặt số lợng dùng để đối chiếu với thẻ kho ( cuối tháng) và đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp về mặt giá trị.
-Về kế toán chi tiết thành phẩm: Công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết thành phẩm, tuy nhiên trên thực tế chỉ có thủ kho ghi thẻ kho còn phòng kế toán tài chính không mở sổ chi tiết thành phẩm, khi cần đối chiếu về mặt số lợng thì kế toán thành phẩm lại lấy số liệu nhập từ phân xởng nghiền và.
-Về hạch toán tổng hợp tiêu thụ: vào tháng thứ 3 của mỗi quý, khi co nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán tiêu thụ chỉ định khoản nghi nhận doanh thu, còn giá. - Về hạch toán chi tiết tiêu thụ: Công ty không mở sổ chi tiết giá vốn hàng bán và sổ chi tiết bán hàng mà chỉ có báo cáo chi tiết kết quả HĐKD, song dựa vào đó chỉ. - Về trình tự hạch toán: Vào tháng thứ 3 của quý khi có nghiệp vụ tiêu thụ phát sinh thì đồng thời với việc hạch toán doanh thu, kế toán phải hạch toán cả giá vốn hàng bán.
- Về lập dự phòng phải thu khó đòi: Để đẩy mạnh công tác tiêu thụ công ty phải áp dụng phơng pháp bán hàng chậm trả, nhng nh công ty đã nói đây là vấn đề tiểm ẩn rủi ro. Trên cơ sở phân tích tính chất các khoản phải thu dựa vào kinh nghiệm, kế toán ớc tính tỷ lệ phần trăm các khonả phải thu khó đòi trên doanh số hàng bán cha thu đ- ợc tiền hoặc trên tổng số các khoảnn phải thu đang lu hành từ đó tính ra mức dự phòng cần nộp theo công thức. Kế toán ớc tính tỷ lệ phải thu khó đòi dựa trên thời gian quá hạn, nếu thời gian quá hạn càng lâu thì tỷ lện ớc tính cho khoản dự phòng phải thu khó đòi càng lớn.
Kế toán tiêu thụ nên mở sổ chi tiết giá vốn, cùng với sổ chi tiết bán hàng mà công ty có, để có thể cung cấp thông tin thờng xuyên giúp các nhà quản lý đánh giá đợc dễ dàng hiệu quả sản xuất của từng sản phẩm để có thể đề ra các kế hoạch sản xuất cũng nh tiêu thụ hợp lý và có hiệu quả.